Упрощенная система налогообложения

Введение
1. Теоретические аспекты субъектов малого предпринимательства
1.1. Роль малого бизнеса в рыночной экономике и порядок отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства
1.2. Сущность, функции, принципы налогообложения и эволюция налоговой системы РФ
1.3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
2. Оценка эффективности системы налогообложения на примере кафе ООО «Весна»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Характеристика системы налогообложения, применяемой в ООО «Весна»
2.3. Оценка налоговой нагрузки предприятия
3. Пути оптимизации налоговых выплат в ООО «Весна» и оценка их эффективности
3.1. Основные направления по совершенствованию налогообложения на примере ООО «Весна» и снижению его налоговой нагрузки
3.2. Расчет эффективности от предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

, что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.
3. Пути оптимизации налоговых выплат в ООО «Весна» и оценка их эффективности
3.1. Основные направления по совершенствованию налогообложения на примере ООО «Весна» и снижению его налоговой нагрузки
Проведенное исследование показало, что кафе «Весна» применяет традиционную систему налогообложения. Рассмотрим основные достоинства и недостатки ОСНО.
Основные достоинства:
компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. В связи с этим взаимосвязи с контрагентами более выгодны, так как позволяют получить НДС к зачету, но при соблюдении критериев, определенных в главе 21 НК РФ у предприятия есть возможность освободиться от уплаты НДС;
в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);
возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и других показателей;
возможность использования вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;
возможность учитывать специфику деятельности, создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений;
в зависимости от объема учетной информации возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий;
возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах на протяжении всей деятельности предприятия;
ведение учета в электронном виде в специализированных бухгалтерских программах, что значительно облегчает ведение учета и составление отчетности.
Недостатки:
высокие затраты на ведение учета, большой объем налоговой отчетности;
обязанность вести налоговый учет;
возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения;
увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения страховых взносов;
крайне обременительное налогообложение.
Проведенный анализ налоговой нагрузки кафе показал, что на предприятии налоговая нагрузка составляет 20,72%, что выше среднего значения по отрасли и в сумме платежей составляет более 6 млн. руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия.
На сегодняшний день, законодательство предоставляет множество возможностей для уменьшения величины налоговых платежей, в частности за счет предусмотренных в законодательстве налоговых льгот, а также за счет наличия различных налоговых ставок и существования пробелов или неясностей в законодательстве.
Но, необходимо отметить, что наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения. Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
На сегодняшний день в налоговой системе РФ предусмотрена возможность применения как традиционной системы налогообложения, так и специальных налоговых режимов для малых предприятий.
Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ к основным критериям отнесения предприятия к малому бизнесу являются единовременное выполнение следующих условий:
1. Государственная регистрация.
2. Уставный капитал (для юридических лиц).
3. Численность персонала менее 100 человек.
4. Выручка должна быть менее следующих значений:
микропредприятия - 60 млн. рублей;
малые предприятия - 400 млн. рублей;
средние предприятия - 1000 млн. рублей.
Рассмотрим, можно ли кафе «Весна» отнести к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 3.1
Основные критерии малых предприятий
Показатель Критерий Кафе «Весна» 2009 год 2010 год 1. Государственная регистрация Обязательна Предприятие зарегистрировано Предприятие зарегистрировано 2. Уставный капитал Доля участия государственных органов, иностранных предприятий и юридических лиц < 25% Участниками является 2 физических лица Участниками является 2 физических лица 3. Численность < 100 человек 36 37 4. Выручка < 400 млн. руб. 28 31
Таким образом, кафе «Весна» соответствует всем критерия законодательства и является малым предприятием.
На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение четырех специальных режимов.
Так как кафе «Весна» не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не заключает соглашений о разделе продукции, соответственно может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Таким образом, для малых предприятий, таких как кафе «Весна»», на сегодняшний есть возможность применения специальных налоговых режимов, которые облегчают учет и снижают налоговую нагрузку.
На первом этапе проверим, может ли кафе «Весна» применять УСН или ЕНВД. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 3.2).
Таблица 3.2
Основные критерии малых предприятий
Показатель Кафе «Весна» 2009 год 2010 год 1. Площадь торгового зала, кв.м. 153 153 2. Количество посадочных мест, шт. 170 170 3. Численность, чел. 36 37 4. Выручка, тыс. руб. 28 030 31 115 5. Прочие доходы, тыс. руб. 247 214 6. Общая сумма доходов, тыс. руб. 28 277 31 329
Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:
Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.
Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб.
Соответственно предприятие может применять УСН.
Ограничения по данным показателям для возможности применения единого налога на вмененный доход:
Площадь торгового зала не более 150 кв.м.
Соответственно кафе «Весна» не может применять ЕНВД.
Основные достоинства УСН (6%):
возможное снижение налоговой нагрузки;
простая система учета, понятная и доступная;
самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на ее составление;
самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов;
возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия налога на добавленную стоимость, единого социального налога;
возможность совмещать упрощенный режим и уплату единого налога на вмененный доход, что обеспечивает идентичность освобождений от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;
сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий;
подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).
Недостатки:
отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом;
необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков упрощенного режима налогообложения;
необходимость отслеживать соблюдение показателей по критериям, дающим право применять упрощенный режим;
возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и, как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;
увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета. Возможное появление обязанности перехода на уплату единого налога на вмененный доход по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;
невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения;
не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
Основные достоинства УСН (15%) те же что и при УСН (6%), а также:
подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;
налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.
Минусы:
затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО;
даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.
Таким образом, организациям, оказывающим услуги, как правило, выгодно объектом налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных - «доходы за минусом расходов».
Также хочется отметить, что в упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы» законодательством предусмотрен весьма выгодный для налогоплательщика порядок включения в состав расходов стоимости основных средств, в том числе приобретенных до перехода на упрощенную систему. Перенос стоимости внеоборотных активов на стоимость продукции посредством начисления амортизации происходит в значительно более короткие сроки, чем при использовании стандартного налогового режима. Соответственно на указанные суммы уменьшается объект налогообложения (при применении объекта обложения «доходы» это преимущество не имеет значения).
В то же время не в пользу варианта «доходы минус расходы» действует правило гарантированной уплаты минимального налога независимо от результата финансово - хозяйственной деятельности, в некоторых случаях заметно уменьшающее выгоду от использования данного варианта.
Как уже отмечалось, предприятие «Весна» применяет общую систему налогообложения. С целью определения наиболее эффективной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов, которую предприятие заплатило бы, если бы применяло УСН по ставкам 6% и 15%. Расчеты будем проводить на 2011 год, предполагая, что все показатели деятельности останутся на прежнем уровне. Необходимо отметить, что в 2011 году произошло увеличение ставки страховых взносов с 26% до 34%, что будет учтено при расчетах, то есть налоговая нагрузка за 2010 год будет пересчитана с учетом увеличения ставки страховых взносов.
В 2010 году предприятие получило выручку в сумме 36 715 830 руб. с НДС. Соответственно при применении специального налогового режима УСН предприятию в цену продукции не нужно будет включать НДС. В связи с этим цены могут быть снижены, однако не должны сильно отличаться от цен конкурентов, поэтому планируется, что цена будет ниже на 8%. Соответственно доходы от продажи составят 33 778 564 руб. (36 715 830 * 8% = 2 937 266 руб.; 36 715 830 – 2 937 266 = 33 778 564 руб.).
Что касается закупки товаров, то при переходе на специальный налоговый режим кафе «Весна» должен будет пересмотреть свою закупочную деятельность и поменять основных поставщиков на поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. Основными поставщиками являются ООО «ПродСервис», ООО «МясКом», ООО «Альта». Аналогичными товарами торгуют ИП Смирнов С.Д., ИП Радужная О.Ю., ИП Морозов Д.К. и ООО «Сокол». Соответственно цена на такие товары будет ниже в среднем на 7-8%, и не будет включать НДС. Расходы на закупку товаров с НДС за 2010 год составили 15 084 085 руб. Соответственно при переходе на специальный налоговый режим расходы составят 14 028 199 руб.(15 084 085 руб. * 7% = 1 055 886 руб.; 15 084 085 – 1 055 886 = 14 028 199 руб.). Также с 2011 года предприятия, применяющие специальные налоговые режимы должны будут полностью уплачивать страховые взносы.
Выполним расчет налоговых платежей по УСН. Расчеты представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН
Показатель Упрощенная система величина показателя величина налога величина показателя величина налога 6 % 15% 1. Сумма доходов 33 778 564 33 778 564   2. Расходы         2.1. Заработная плата 7 214 100 7 214 100   2.3. Страховые взносы (34%) 2 452 794 2 452 794 2 452 794 2 452 794 2.4. Материалы и хозяйственные расходы 14 028 199   14 028 199   Продолжение таблицы 3.3 2.5. Прочие расходы (стр.3 – стр. 2.1 -2.4) 4 218 464 4 218 464   3. Сумма расходов 27 913 557 27 913 557   4. Объект налогообложения 33 778 564   5 865 007   5. Единый налог 2 026 714 879 751 6. Единый налог к уплате 1 013 357 1 013 357 879 751 879 751 7. Лицензионный сбор 30 000 30 000 8. Итого налогов 3 496 151   3 362 545 8. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов 10,35   9,95
Проведенное исследование показало, что если бы кафе «Весна» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы 3 496 151 руб. налогов (рис. 3.1).
Рис. 3.1. Величина доходов и налогов при УСН (6%)
Если бы предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет за 2010 год налогов на сумму 3 362 545 руб. (рис. 3.2).
Рис. 3.2. Величина доходов и налогов при УСН (15%)
Изучив величину налоговой нагрузки при УСН 6% и УСН 15% выполним расчет эффективности и целесообразности применения того или иного налогового режима.
3.2. Расчет эффективности от предложенных мероприятий
Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставка 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО, УСН в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Сравнение систем налогообложения для кафе «Весна»
Показатель Традиционная система Упрощенная система 6% 15% Налоги, подлежащие уплате 1. Налог на прибыль (20%) 917 341     2. Страховые взносы (34%) 2 452 794 2 452 794 2 452 794 3. Налог на имущество 85 219     4. НДС к уплате 3 538 733     5. Лицензионный сбор 30 000 30 000 30 000 6. Единый налог   1 013 357 879 751 7. Итого налогов 7 024 087 3 496 151 3 362 545
Таким образом, в 2011 году кафе «Весна» применяя традиционную систему налогообложения заплатило бы в бюджеты различных уровней налогов на сумму 7 024 087 руб. (с учетом того, что в 2011 году ставка страховых взносов увеличилась с 26% до 34%, то есть суммы всех налогов кроме страховых взносов останутся без изменений, а взносы увеличатся на 8%). Если бы данное предприятие подало заявление с начала 2011 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 469 151 руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.
Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 362 545 руб. Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение УСН 15% (см. рис. 3.3).
Рис. 3.3. Величина доходов и налоговых издержек кафе «Весна» при различных системах налогообложения
Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах (см. табл. 3.5).
Таблица 3.5
Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
Показатель Традиционная система Упрощенная система 6% 15% 1. Выручка, руб. 31 115 110 33 778 564 33 778 564 2. Сумма налогов, руб. (с учетом увеличения страховых взносов) 7 024 087 3 496 151 3362545 3. Налоговая нагрузка в 2011 году, % (с учетом изменения ставки страховых взносов) 22,57 10,35 9,95
Рис. 3.4. Величина налоговой нагрузки кафе «Весна» при различных системах налогообложения
Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для кафе «Весна» необходимо перейти на УСН (15%), что существенно снизит налоговую нагрузку (более чем в 2 раза). Несмотря на то, что с 2011 года при применении специальных налоговых режимов необходимо будет уплачивать страховые взносы в полном объеме (34%), применение УСН (15%) также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузке при ОСНО за счет того, что предприятию не надо буде уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к УСН, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса.
Помимо перехода на УСН предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.
Уменьшению числа ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.
Для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности необходим налоговый календарь.
Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, так как в этом случае в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством наступает жесткая ответственность.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Заключение
В ходе проведенного исследования при написании данной дипломной работы была изучена сущность и роль малого бизнеса в рыночной экономике. Необходимо отметить, что малые предприятия - важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Малый бизнес во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Малый бизнес осуществляет сглаживание колебаний экономической конъюнктуры посредством особого механизма сбалансирования спроса и предложения, способствует развитию здоровой конкурентной среды экономики, создание значительного количества новых рабочих мест, формирование важнейшей прослойки общества - среднего класса и т.д.
Далее было установлено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:
по законодательству Российской Федерации;
по способу взимания;
по порядку введения;
по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
по характеру использования налогового платежа;
по периодичности уплаты;
по источнику налогообложения;
по объектам налогообложения.
Также в работе были определены основные признаки налогов, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.
Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
Далее были рассмотрены понятие, сущность, способы и проблемы налоговой оптимизации. В частности было установлено, что оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.
Затем была изучена характеристика кафе «Весна». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Далее в работе проводился анализ налогового бремени предприятия. По результатам анализа было выяснено, что налоговое бремя компании в 2010 году составляет более 20%. Было определено, что в составе налоговых издержек наибольшую долю составляют страховые взносы (ЕСН) и НДС.
На заключительном этапе исследования проводился анализ систем налогообложения ОСНО, УСН с целью выявления направлений оптимизации налоговой нагрузки.
Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе за 2011 год (с учетом повышения ставок страховых взносов) и проведен их сравнительный анализ, который показал, что налоговое бремя предприятия составило:
ОСНО – 22,57%;
УСН (6%) – 10,35%;
УСН (15%) – 9,95%.
По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя многократно превышает сумму налогов по УСН.
Таким образом, с целью оптимизации налоговой нагрузки, предприятию рекомендуется перейти на УСН 15%.
Помимо перехода на УСН 15% предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2007. – 685 с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2008. – 1400 с.
Булатов А. Экономика / А. Булатов. – М.: Юристъ, 2008. – 654 с.
Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 689 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2008. – 780 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2007. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2007. – 315 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2006. – 256 с.
Купрешин Г. Л., Соловьев А. И. Государственное управление / Г. Л. Купрешин, А. И. Соловьев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 458 с.
Лунев А. Е. Теоретические проблемы государственного управления / А. Е. Лунев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 398 с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004, 368с.
Мамедов О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. - М.: Инфра - М, 2007. – 544 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 329с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение учеб.-метод. Пособие / В.В. Нестеров. - М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006.529с.
Райзберг Б. А. Основы экономики: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. – М.: Инфра - М, 2009. - 408 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 231 с.
Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2007. – 493 с.
Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. – М.: Изд-во «ЭКМОС», 2006. – 461 с.
Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра – М, 2006. - 240 с.
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Сайт Счетной палаты РФ. Web: http://www.ach.gov.ru/ru.
Официальный сайт ФНС. Web: http://www.nalog.ru/
Официальный сайт Министерства Финансов РФ. Web: www.minfin.ru
Энциклопедия налогов. Web: www.tax-nalog.km.ru
Справочно-информационный сайт. Web: http://blawg.ru/2007/07/27/usn-i-envd-sxodstva-i-razlichiya/#more-52
Справочно-информационный сайт. Web: http://www.gradient-alpha.ru/press/inf_b/854/1369
Справочно-правовая система. Web: www.consultant.ru.

Приложения
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Статья опубликована на сайте http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. С. 3
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Статья опубликована на сайте http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Статья опубликована на сайте http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010). Ст. 3-4
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 8
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. Стр. 12- 19
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 3
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). ст. 10-12
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 31-32
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 31-32
Там же. С. 32
Энциклопедия налогов. Web: www.tax-nalog.km.ru
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 33-34
http://www.gradient-alpha.ru/press/inf_b/854/1369/ -информационный сайт
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 13-15
http://blawg.ru/2007/07/27/usn-i-envd-sxodstva-i-razlichiya/#more-52 - справочно-информационный сайт
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу
Из совокупных расходов за 2010 год (12 010 318 руб. (себестоимость) + 14 320 010 руб. (коммерческие расходы)) вычитаем расходы на ТМЦ (9 497 219 руб. и 3 524 879 руб.) и вычитаем ЕСН (1 875 666 руб.), зачем прибавляем расходы на страховые взносы (2 452 794 руб.) и расходы на ТМЦ (14 028 199 руб.)
При ставке 6% сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов, но не более чем на 50%. При ставке 15% величина налога к уплате не должна быть меньше минимальной суммы налога, равной 1% от суммы полученных доходов
3
Предприятие – это сложная экономическая система, которая объединяет производственные и людские ресурсы, имеющая общие цели в достижении результатов производства
Цель предприятия – получение максимальной величины прибыли за счет наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества
Основные признаки предприятия
Организационное единство – это определенным образом организованный коллектив с внутренней структурой и порядком управления, объединенный общим процессом труда
Определение комплекса средств производства – это комплекс специфических средств производства и технологий для производства определенного вида продукции (экономических благ) и извлечение максимальной прибыли
Обособленности имущества – предприятие имеет собственное имущество, которое самостоятельно использует в своих целях
Имущественная ответственность – предприятие несет полную ответственность всем своим имуществом по различным обязательствам
Единоначалие – основано на прямых административных формах управления
Выступает в хозяйственном обороте страны от собственного имени
Генеральный директор
Директор по персоналу
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Юрист
Отдел снабжения
Бухгалтерия
Отдел персонала
Зам. ген. директора
Служба охраны
Служба директора по
производству
Служба обслуживания
персонал
персонал
персонал