Вход

Налогообложение физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью

Курсовая работа
Дата создания 26.07.2015
Страниц 44
Источников 12
Вы будете перенаправлены на сайт нашего партнёра, где сможете оформить покупку данной работы.
1 386руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление 1. Введение 3 2. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей 4 3. Налоговая система Российской Федерации 7 3.1. Общий режим налогообложения 9 3.1.1. Налог на добавленную стоимость 10 3.1.2. Налог на доходы физических лиц 13 3.2. Специальные налоговые режимы 14 3.2.1. Упрощенная система налогообложения 17 3.2.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 21 3.2.3. Патентная система налогообложения 24 3.2.4. Единый сельскохозяйственный налог 30 3.3. Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в качестве физического лица 32 3.3.1. Транспортный налог 32 3.3.2. Налог на имущество физических лиц 34 3.3.3. Земельный налог 36 3.4. Иные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями 37 3.4.1. Акцизы 37 3.4.2. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 39 3.4.3. Водный налог 40 3.4.4. Налог на добычу полезных ископаемых 41 3.4.5. Торговый сбор 42 4. Заключение 43 5. Список литературы 44 Содержание

Фрагмент работы для ознакомления

Транспортный налог — это региональный налог. Данный налог вводится законами субъектов Российской Федерации. На территории Тюменской области транспортный налог введен Законом Тюменской области от 19.11.2002 №93 «О транспортном налоге». Транспортный налог исчисляется по формуле: ТН = НБ*С*К1*К2/12 (7) где ТН — сумма транспортного налога; НБ — налоговая база; С — налоговая ставка; К1 — повышающий коэффициент при налогообложении транспортным налогом легковых автомобилей, который определяется в зависимости от средней стоимости транспортного средства. К2 — коэффициент, определяемый как количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в календарном году. Обязанности по представлению налоговой декларации по транспортному налогу у индивидуальных предпринимателей нет. Индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный налог в качестве физических лиц в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений территориальных органов Федеральной налоговой службы России. 3.3.2. Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц — это местный налог. До 01.01.2015 года на территории Российской Федерации действовал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С 01.01.2015 года в Налоговом кодексе Российской Федерации вводится новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Одним из главных изменений станет переход к исчислению налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Налогоплательщиками данного налога будут признаваться физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогоообложения является следующее имущество: жилые дома; жилые помещения (квартиры, комнаты); гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Величина налоговой базы по налогу может быть уменьшена на величину налоговых вычетов. Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц рассчитываются из кадастровой стоимости и не могут превышать: 0,1% - для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест; 2% - для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей; 0,5% - для прочих объектов налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству с января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться исходя из кадастровой стоимости. Введена норма, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Если сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости окажется выше суммы налога, рассчитанной из инвентаризационной стоимости, то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по формуле: Н = (Н1 — Н2)*К + Н2 (8) где Н — сумма налога к уплате; Н1 — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости; К — понижающий коэффициент, который равен: 0,2 — в первый год; 0,4 — во второй год; 0,6 — в третий год; 0,8 — в четвертый год. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Налог необходимо уплатить в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании уведомления, направляемого налогоплательщику территориальным налоговым органом. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений территориальных органов Федеральной налоговой службы России. 3.3.3. Земельный налог Земельный налог — это местный налог. Данный налог вводится нормативно-правовым актом представительных органов муниципальных образований. Например, на территории г. Тюмени земельный налог введен Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении о местных налогах города Тюмени». Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог. Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка. Налоговый период — календарный год. Налоговые ставки - устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков. сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Данная сумма корректируется с учетом коэффициентов, которые отражают количество месяцев владения земельным участком (Кв), количество месяцев использования налоговых льгот (Кл), а также корректируется на коэффициент при осуществлении жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства). При установлении земельного налога органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы по уплате земельного налога. Начиная с налогового периода 2015 года налоговые декларации по земельному налогу индивидуальные предприниматели не представляют. Уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями будет осуществляться в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений территориальных органов Федеральной налоговой службы России. 3.4. Иные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями В силу специфики осуществляемой предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель также может уплачивать следующие налоги и сборы, которые не зависят от применяемого режима налогообложения: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира; сборы за пользование водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; торговый сбор. 3.4.1. Акцизы В случае осуществления индивидуальным предпринимателем операций с подакцизными товарами, подлежащих налогообложению, он является плательщиком акцизов. Виды подакцизных товаров приводятся в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации. Основные виды подакцизных товаров: этиловый спирт произведенный из пищевого или непищевого сырья, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин и другие виды). Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять: упрощенную систему налогообложения; единый сельскохозяйственный налог. Налоговый период — месяц. Налоговые ставки приводятся в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки следующих видов: твердые (устанавливаются в твердой сумме в рублях за единицу измерения); адвалорные (устанавливаются в процентах от стоимости подакцизных товаров); комбинированные (состоит из двух составляющих: из твердой и адвалорной одновременно. Используются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы). Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, уплата акциза при реализации индивидуальным предпринимателем произведенных им подакцизных товаров производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом уплата акциза в отношении прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина и денатурированного этилового спирта производится индивидуальным предпринимателем не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по акцизам за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) сертификат (свидетельство) эксплуатанта представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 3.4.2. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов В случае осуществления индивидуальным предпринимателем изъятия животных или вылова водных биологических ресурсов на основании разрешений, он является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Объект налогообложения: объекты животного мира; объекты водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Сведения о полученных разрешениях представляются в налоговый орган не позднее 10 дней с даты получения разрешения на добычу объектов животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляются в налоговый орган не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения. Ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации за каждое животное, изъятое из среды его обитания и указаны в статье 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации за каждую тонну добытой рыбы и указаны в статье 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 3.4.3. Водный налог В случае осуществления индивидуальным предпринимателем добычи воды из подземных или поверхностных водных объектов, использования акватории водных объектов на основании лицензии, он становится плательщиком водного налога. Виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговые ставки указаны в статье 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в рублях в зависимости от вида пользования, экономического района, бассейна рек, озер и морей. Налоговый период — квартал. Налоговая база: количество забранной воды из водных объектов; площадь используемого водного пространства; количество произведенной электроэнергии; произведение объема сплавляемой древесины, и расстояния сплава. Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки и уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения участка недр. Декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 3.4.4. Налог на добычу полезных ископаемых В случае осуществления индивидуальным предпринимателем добычи полезных ископаемых на основании лицензии, он становится плательщиком налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Виды полезных ископаемых приводятся в статье 337 Налогового кодекса Российской Федерации. Основные виды полезных ископаемых: горючие сланцы, уголь, торф, нефть, газовый конденсат, газ природный, метан, руды черных и цветных металлов, алмазы, драгоценные камни, минеральные и термальные воды и другие виды. Налоговые ставки указаны в статье 342 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки следующих видов: адвалорные ставки (в процентах — минеральные воды, торф, горючий сланец и другие)); специфические (в рублях за тонну — уголь антрацит, и другие). Налоговый период — месяц. Налоговая база определяется как: количество добытых полезных ископаемых (при добыче нефти, природного газа, газового конденсата); стоимость добытых полезных ископаемых (при добыче других полезных ископаемых). Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки и уплачивается в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения участка недр. Декларация представляется в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 3.4.5. Торговый сбор С 01 июля 2015 года торговый сбор вводится пока только на территории г. Москвы в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона г. Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе». Налогоплательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в отношении которых установлен торговый сбор. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождаются от уплаты торгового сбора. Кроме того, по тому виду деятельности, по которому установлен торговый сбор, нельзя будет применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Период обложения — квартал. Торговый сбор рассчитывается по формуле: ТС = СТС * ФЗФХОТ (9) где ТС — величина торговый сбор; СТС — ставка торгового сбора; ФЗФХОТ — фактическое значение физической характеристики объекта торговли. Ставки торгового сбора устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований РФ, на территории которых установлен торговый сбор. Торговый сбор уплачивается в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Представление налоговой отчетности не предусмотрено. 4. Заключение Индивидуальные предприниматели в Российской Федерации уплачивают разнообразные налоги и сборы. В ходе написания курсовой работы: проанализированы налоги и сборы, которые уплачивает индивидуальный предприниматель; исследованы различные режимы налогообложения, действующие в Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей; выявлены преимущества и недостатки различных режимов налогообложения. В Российской Федерации индивидуальным предпринимателям для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности предоставлена возможность выбора между тем или иным режимом налогообложения. Наибольшей популярностью у индивидуальных предпринимателей пользуются специальные налоговые режимы — это упрощенная система, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. Проанализировав преимущества и недостатки различных систем налогообложения, по моему мнению, самым привлекательным режимом для индивидуальных предпринимателей является патентная система налогообложения. 5. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ. 3. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 4. Закон Тюменской областной думы от 27.11.2012 №96 «О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей». 5. Закон Тюменской области от 19.11.2002 №93 «О транспортном налоге». 6. Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении о местных налогах города Тюмени». 7. Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №260 «О системе налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Тюмени». 8. Приказ ФНС России от 25.01.2012 №ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств». 9. Колосова И.Ю., Лазутина Д.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. 260 с. 10. Лазутина Д.В. Налогообложение предприятий: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2012. 284 с. 11. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 463 с. 12. Официальный сайт федеральной налоговой службы Российской Федерации — http://www.nalog.ru/ Вводится с 01.07.2015 только на территории города федерального значения Москвы. Города федерального значения Санкт-Петербург и Севастополь не приняли законы об установлении торгового сбора. http://www.nalog.ru/ По состоянию на 01.01.2015 44     

Список литературы

5. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ. 3. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 4. Закон Тюменской областной думы от 27.11.2012 №96 «О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей». 5. Закон Тюменской области от 19.11.2002 №93 «О транспортном налоге». 6. Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении о местных налогах города Тюмени». 7. Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №260 «О системе налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Тюмени». 8. Приказ ФНС России от 25.01.2012 №ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств». 9. Колосова И.Ю., Лазутина Д.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. 260 с. 10. Лазутина Д.В. Налогообложение предприятий: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2012. 284 с. 11. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 463 с. 12. Официальный сайт федеральной налоговой службы Российской Федерации — http://www.nalog.ru/ список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
Сколько стоит
заказать работу?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТам, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2017