Анализ затрат на производство продукции

Содержание
Введение 3
1.Исходные данные 4
2. Анализ объема производства и реализации продукции 5
2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении 5
2.2. Анализ сезонности 5
2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении 8
3.Анализ затрат и себестоимости продукции 14
3.1. Анализ состава, структуры затрат и себестоимости продукции 14
3.2. Постатейный анализ затрат 24
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции 26
4.1.Определение величины маржинального дохода 27
4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности 26
4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия 29
4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага 30
Выводы и заключение 31
Список литературы 33

Для постатейного анализа затрат применяем следующую детерминированную факторную модель по формуле (1.10)
(1.10)
где Zj - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб./ед.; Rj – расход j- го ресурса на единицу продукции, ресурс/ед.; CRj – цена единицы j-го ресурса, руб./ресурс.
Изменение затрат по j-й статье за счет изменения расхода ресурса на единицу рассчитываем по формуле:
(1.11)
Изменение затрат по j-й статье за счет изменения цены ресурса рассчитываем по формуле:
(1.12)
Общее изменение рассчитываем по формуле:
(1.13)
В курсовом проекте постатейный анализ затрат проводим по статье «Материалы» за 1 и 12 периоды. А также оцениваем влияние изменение нормы расхода материала и цены материала на отклонение затрат в целом.
Таблица 19
Анализ затрат на материалы
Наименование 1-й период
12-й период
Абс.откл.
Отн.откл.%
Изм.
Объем выпуска продукции,ед. 536 542 6 1,12 141,60 Норма расхода материалов на ед.,руб. 23,60 30,98 7,38 131,27 3999,96 Затраты на материалы 12649,60 16791,16 4141,56 132,74 4141,56 Затраты всего 41924,15 52819,17 10895,02 25,99 10895,02
Всего изменение затрат на материалы: 4141,56 руб.,
в т.ч. -за счет изменения объемов: 23,6х6=141,6(руб.)
-за счет изменения нормы расхода,руб.: 4141,56-141,6=3999,96руб.
Всего:4141,56 (руб.)
Таким образом, в наибольшей степени на изменение затрат на материалы в 12 периоде повлиял фактор роста нормы расхода материалов в рублях.
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального
анализа затрат и себестоимости продукции
4.1.Определение величины маржинального дохода
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли ( маржинального дохода).
Маржинальный доход (валовая маржа, валовая прибыль, маржа покрытия, сумма покрытия, вклад на покрытие, дополнительная стоимость) – это выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом налога на добавленную стоимость) минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.
4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия
предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Расчеты безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и порога безубыточности, запаса финансовой прочности сводятся в таблице 20 для 11-го и 12-го периодов. Таблица 20 содержит систематизированную ключевую информацию и расчетные показатели, и алгоритм их вычисления.
Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного объема выпуска продукции. Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.
ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед , (1.16)
где ПГ безубыт шт. – порог безубыточности в штуках продукции; З продукт – сумма затрат на продукт; МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД, (1.17)
где ПГ безубыт руб – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД – коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на￿период при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = FC / МД ед , (1.18)
где ПГ рентаб шт. – порог рентабельности в штуках продукции; FC – сумма постоянных затрат, руб.
ПГ рентаб руб. = FC / КМД, (1.19)
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = ц * N – ПГ рентаб руб. , (1.20)
ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; ц – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;N - объем производства, шт.
Точка закрытия предприятия – это объем выпуска, при котором предприятие становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:
(1.21)
где – точка закрытия, ед., FC – сумма постоянных затрат, руб., ц – цена, руб./ед.
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше , предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше , предприятию следует продолжать свою деятельность, даже, если оно получает убыток.
Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска, – “кромка безопасности”: это разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):
(1.22)
где Кб – кромка безопасности, ед.; Qф – фактический объем выпуска и реализации продукции.
Применяя указанные формулы проведен расчет показателей таблицы 20.
Таблица 20
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
для 11-го и 12-го периодов
Показатели 11-й период 12-й период 1.Отпускная цена (за минусом налога на добавленную стоимость), руб./ед. 233,90 111,02 2. Объем производства, ед. 121 542 3. Переменные затраты на единицу продукции, руб./ед. 69,46 46,90 4. Маржинальный доход, руб./ед. (1)- (3) 164,44 64,12 5. Коэффициент маржинального дохода (4)/(1) 0,703 0,578 6. Затраты на продукт на единицу продукции постоянные, руб./ед. 89,17 50,55 7. Валовая маржа, руб./ед. (4) – (6) 75,27 13,56 8. Коэффициент валовой маржи (7)/(1) 0,322 0,122 9. Затраты на ед.продукта всего, руб. 158,62 97,45 10. Порог безубыточности, ед.п.9/(п.1-п.3) 66 427 11. Порог безубыточности, руб.(п.10хп.1) 15346,3 47441,2 12. Всего постоянные затраты, руб. 10789,1 27399,0 13. Порог рентабельности, ед.(п.12/п.4) 65,6 427,3 14. Порог рентабельности, руб.(п.13хп.1) 15346,3 47441,2 15. Запас финансовой прочности, руб.(п.1хп.2-п.11) 12955,4 12730,0 16.Прибыль от продаж,руб.(п.1хп.2-п.9хп.2) 9108 7352 17. Операционный рычаг (п.4/(п.4-п.6) 2,18 4,73 18. Точка закрытия предприятия, ед.(п.12/п.1) 46,1 246,8 Приведенные данные выявили рос порога безубыточности и снижение запаса финансовой прочности в 12 периоде.
Оценим удельный вес запаса финансовой прочности в выручке:
11 период:12955,4/(233,90х121)=0,46
12 период:12730,00/(111,02х542)=0,21
Таким образом, несмотря на рост объемов, в 12 периоде снижается запас финансовой прочности, это оценивается отрицательно.
4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию .Каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.
Критический объем продаж рассчитан в таблице 20 в натуральном и стоимостном выражении. В таблице 21 оценим-как изменился критический объем продаж под влиянием ряда факторов.
Таблица 21
Влияние факторов на изменение критического объема продукции, ед.
для 11-го и 12-го периодов
 Наименование Базовый вариант Цена Объемы Переменные расходы
на ед. Постоянные расходы 1.Цена продажи без НДС,руб. 233,90 111,02 111,02 111,02 111,02 2. Объем производства, ед. 121,00 121,00 542,00 542,00 542,00 3.Выручка,руб. 28301,69 13433,05 60171,19 60171,19 60171,19 3.Переменные затраты на единицу продукции, руб./ед. 69,46 69,46 69,46 46,90 46,90 4.Всего переменные расходы,руб. 8404,42 8404,42 37646,24 25420,13 25420,13 4.Маржинальный доход, руб./ед. 19897,28 5028,63 22524,95 34751,06 34751,06 5.Коэффициент маржинального дохода 0,70 0,37 0,37 0,58 0,58 6. Постоянные расходы,руб. 10789,10 10789,10 10789,10 10789,10 27399,05 7. Порог безубыточности, ед. 65,61 259,61 259,61 168,27 427,33 8.Отклонения за счет факторов,ед. 194,00 0,00 -91,34 259,06
Приведенные варианты рассчитаны для следующих факторов:
-изменение цены продажи;
-изменение объема продаж,ед.;
-изменение переменных расходов на ед.продукции;
-изменение постоянных расходов.
Расчеты таблицы 20 показали, что изменение критического объема продаж составило:427-66=362(ед.)
Согласно таблицы 21 изменение порога безубыточности составило: 194+0-91,3+259,1=362(ед.)
Наибольшее влияние на рост порога безубыточности оказал рост постоянных расходов и снижение цены.
4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта
операционного рычага
Эффект операционного рычага свидетельствует о возможности снижения себестоимости за счет постоянных расходов, а значит, и о повышении прибыли при увеличении объема продаж. Значит, рост объема продаж – важный фактор снижения себестоимости и повышения прибыли.
Согласно расчетов таблицы 20 операционный рычаг 11 периода равен 2,2; в 12 периоде-4,7.
Таким образом, при изменении объемов производства на 1% в 11 периоде-прибыль изменяется на 2,2%,а в 12 периоде при изменении объемов на 1%,прибыль изменяется на 4,7%. Это с одной стороны характеризует положительно деятельность предприятия в 12 периоде, вместе с тем возрастает уровень риска, так как при снижении объемов производства прибыль снижается на 4,7%, а не 2,2% как в 11 периоде.
Выводы и заключение
В курсовой работе осуществляется анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 периодов времени согласно исходных данных варианта 8.
Для этого в работе решены следующие задачи:
-определены объем производства и выручка от реализации;
-проведен факторный анализ затрат;
-выявлена структуру затрат, определены переменные и постоянные затраты;
-рассчитана точка безубыточности; проведен факторный анализ точки безубыточности;
-рассчитан операционный рычаг.
Проведенные расчеты показали:
1)Наличие сезонности объемов по периодам,наибольший прирост объемов имеет 2 половина периода;
2) К концу периода наблюдается динамика роста полных затрат;
3)В структуре затрат большая часть приходится на постоянные расходы, наблюдается динамика их роста к 12 периоду.
4) За счет роста нормы переменных затрат на материалы и абсолютного размера постоянных затрат(в основном) наблюдается рост затрат в целом к 12 периоду.
5)При росте объемов производства в натуральном выражении наблюдается снижение цены изделия, что влияет на рост объемов в денежном выражении.
6)За счет снижения цены продажи изделия и роста расходов наблюдается снижение прибыли к 12 периоду.
7) Анализ точки безубыточности 12 периода в сравнении с 11 периодом показывает рост значения, что характеризуется отрицательно.
8)Наблюдается рост значений операционного рычага, что свидетельствует о повышении уровня риска.
С учетом проведенного анализа выявлены проблемы предприятия: рост затрат, что влияет на финансовый результат предприятия.
Для роста и развития предприятия необходимо направить усилия на введение мероприятий по снижению расходов, введению материалоемких технологий и введению в производство новых видов рентабельной продукции, имеющей спрос на рынке. Все это позволит создать оптимальное соотношение «выручка-затраты» и увеличить прибыль предприятия.
Список литературы
Андросов А.М.Финансовый анализ/ Андросов А.М., Викулова Е.В. – М.: Бухгалтерский учет, 2012.-234 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта/ Балабанов И.Т. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 208с.
Гаврилова А.Н.Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие/ Гаврилова А.Н., Попов А А.-пер. и доп. Издательство: КноРус,2012.-604с.
Гинзбург А.И. Экономический и финансовый анализ/ Гинзбург А.И.-СПб: Питер, 2012.-с. 480с.
Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2013. – 267 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами/ Дараева Ю.А.-Издательство: Эксмо.2012.-300с.
Кунин В.А. Практический курс управления финансами: учебник/Кунин В.А.-СПб.:Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2012.-280с.
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник/ Лукасевич И.Я.-Издательство Национальное образование.2013 г.-340 с.
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие/ Лупей Н.А. -Издательство: Дашков и К, 2013.-256с.
Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности/ Глазунов В.Н.//– М.: Дело, 2013. - №1.
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего./ Лисицына Е.В. // Журнал Финансы №1, 2014.
Кунин В.А. Методы оценки эффективности управления издержками/ Кунин В.А. //Экономика и управление.2013.№6
24