Бухгалтерский учёт рассчётов с персоналом по оплате труда(на примере предприятия ООО "РосПро").

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1. Экономическая сущность оплаты труда
1.2. Нормативное регулирование учета заработной платы
1.3. Системы и формы оплаты труда на предприятии
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «РосПро»
2.1. Организационная характеристика
2.2. Экономическая характеристика
2.3. Организация бухгалтерского учета
3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ООО «РосПро»
3.1. Документальное оформление расходов на оплату труда
3.2. Виды и формы начисления заработной платы
3.3. Виды и расчет удержаний из заработной платы
3.4. Синтетический учет расчетов по оплате труда
4. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда
4.1. Основные направления совершенствования учета
4.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список литературы
Приложения

). сумма пособия по уходу за ребенком за полный календарный месяц равна:
987,65 руб. х 30,4 х 40% = 12 009,88 руб.
Д69 К70 – 12 009,88 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком.
Таким образом, мы изучили порядок учета начисления оплаты труда, методику начисления страховых взносов. Далее изучим порядок учета удержаний из заработной платы работников.
3.3. Виды и расчет удержаний из заработной платы
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
налог на доходы физических лиц;
по исполнительным документам судов;
своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
размер причиненного предприятию материального ущерба;
за товары, купленные в кредит;
по полученным займам и другие.
Классификация всех видов удержаний можно представить следующим образом:
 
Рис. 3.1. Виды удержаний из заработной платы работников
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы налогоплательщика. Все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) облагаются по ставке 13%.
Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:
стандартные;
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ).
Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
400 руб. – предоставляется на основании ст. 218 НК РФ каждому налогоплательщику за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке 13%, не превысит 40 000 руб.
1000 руб. - вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб.. Причем налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения. Налоговый вычет в двойном размере теперь предоставляется не одинокому, а единственному родителю (приемному родителю). Право на вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.
500 руб. – предоставляются Героям Советского Союза и Российской Федерации и т.д. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
3000 руб. – предоставляются «Чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны.
Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисленные налога отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом и кредиту счета 68.1. При уплате налога в бюджет в учете делается запись: Дт 68.1 Кт 51.
Пример 12. Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на предприятии ООО «РосПро». Сумма ежемесячной заработной платы инженеру молочного цеха Ивлюк Д.К. составила 20000 руб.. Количество детей до 18 лет у работников составило 2 человека.
Рассмотрим порядок расчета в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Порядок расчета НДФЛ
Показатель Январь Февраль Март Апрель Май Июнь 1 2 3 4 5 6 7 Заработная плата 20000 20000 20000 20000 20000 20000 Заработная плата нарастающим итогом 20000 40000 60000 80000 100000 120000 Вычет на себя 400 -   - -   - -  Вычет на детей 2000 2000 2000 2000 2000 2000 Сумма вычетов 2400 2000 2000 2000 2000 2000 Сумма вычетов нарастающим итогом 2400 4400 6400 8400 10400 12400 Налоговая база 17600 35600 53600 71600 89600 107600 НДФЛ нарастающим итогом 2288 4628 6968 9308 11648 13988 НДФЛ за месяц 2288 2340 2340 2340 2340 2340
Продолжение таблицы 3.2
Показатель Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь 1 8 9 10 11 12 13 Заработная плата 20000 20000 20000 20000 20000 20000 Заработная плата нарастающим итогом 140000 160000 180000 200000 220000 240000 Вычет на себя - - - - - - Вычет на детей 2000 2000 2000 2000 2000 2000 Сумма вычетов 2000 2000 2000 2000 2000 2000 Сумма вычетов нарастающим итогом 14400 16400 18400 20400 22400 24400 Налоговая база 125600 143600 161600 179600 197600 215600 НДФЛ нарастающим итогом 16328 18668 21008 23348 25688 28028 НДФЛ за месяц 2340 2340 2340 2340 2340 2340
Дт 70 Кт 68.1 – 2 288 – Начислен НДФЛ за январь сотруднику Ивлюк Д.К.
Изучим порядок удержания по исполнительным листам на данном предприятии. Удержания по исполнительным листам – это удержание определенных сумм из заработной платы на основании исполнительного листа или письменного заявления работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме.
Пример 13. Работник молочного цеха предприятия Иванов А.А. разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере ¼ дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом предприятия. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2011 года Иванову начислена оплата труда в размере 18 000,00 руб..
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц. Согласно подп. 4 п.1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Иванов А.А. имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере. Налоговый вычет на содержание ребенка составляет 1 000 руб. и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Учитывая вышеизложенное, сумма налоговых вычетов с заработной платы Иванова А.А. составит: 2 400 руб. (400 руб. на себя и 2 000 руб. на дочь (двойной вычет)).
Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 – 2 400,00) х 13% = 2 028,00 руб.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
18000,00 – 2028,00 = 15 972,00 руб.
3. Определим сумму алиментов: 15972,00 х ¼ = 3 993,00 руб.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:
3 993,00 х 2% = 80 руб.
Таким образом, из доходов Иванова А.А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:
3 993,00 + 80 = 4 073 руб.
В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:
Д20 – К70 – 18 000,00 руб. – начислена оплата труда за январь,
Д70 – К68 – 2 028,00 руб. – удержан НДФЛ,
Д70 – К76/расчеты по исполнительным листам – 3 993,00 руб. – удержаны алименты по исполнительному листу,
Д71 – К50 – 4 073 руб. – выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов,
Д76/расчеты по исполнительным листам – К71 – 3993,00 – перечислены алименты подотчетным лицом,
Д73 – К71 – 80 руб. – расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником,
Д70 – К73 – 80 руб. – расходы по пересылке алиментов удержаны из заработной платы работника.
Удержания за произведенный работником брак. Брак – это продукция, которая в силу имеющихся дефектов не может быть использована по назначению.
Пример 14. Работник цеха основного производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая стоимость забракованных изделий составляет 2 000 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования – 400 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника составляет 18 000 руб. В бухгалтерии ООО «РосПро» осуществляются следующие записи:
Д28 – К10 – 2 000 руб. – отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;
Д70 – К28 – 1 600 руб. – отражена задолженность работника по возмещению ущерба;
Д10/прочие материалы – К28 – 400 руб. – оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования.
Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм. ООО «РосПро» имеет право выдавать наличные деньги под отчет, в том числе и на командировочные расходы. В течение трех рабочих дней после окончания срока, на который были выданы денежные средства (по возвращении из командировки), подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию организации авансовый отчет о произведенных расходах с приложением к нему оправдательных документов.
Пример 15. Работник отдела закупок направлен в служебную командировку в пределах РФ сроком на 5 дней для проведения переговоров с потенциальным поставщиком с целью заключения договора на поставку ТМЦ. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы – 6 500 руб.
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3 278 руб. (включая НДС – 500 руб.), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2 622 руб. (в том числе НДС – 400 руб.). Учтены также суточные за пять дней – 500 руб. В счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС также выделен отдельной строкой. Общая сумма подтвержденных расходов составила 6 400 руб. Договор с поставщиком был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам, равная 100 руб. (6 500 руб. – 6 400 руб.), удержана из его заработной платы. Оклад работника – 19 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «РосПро» будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Д71 – К50 – 6 500 руб. – выданы из кассы денежные средства под отчет;
Д26 – К71 – 2 222 руб. – списаны расходы на проезд работника;
Д19 – К71 – 400 руб. – отражен НДС по расходам на проезд;
Д26 – К71 – 2 778 руб. – списаны расходы на наем жилого помещения;
Д19 – К71 – 500 руб. – отражен НДС по расходам на наем жилого помещения;
Д26 – К71 – 500 руб. – списаны расходы по оплате суточных;
Д68 – К19 – 900 руб. – принят к вычету НДС по командировочным расходам (500 + 400);
Д94 – К71 – 100 руб. – учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок;
Д26 – К70 – 19 000 руб. – начислена заработная плата работнику;
Д70 – К68 – 2 470 руб. - удержан НДФЛ (19000,00 х 13%);
Д70 – К94 – 100 руб. – удержаны денежные средства из заработной платы работника;
Д70 – К50 – 16 430 руб. – выдана из кассы заработная плата работнику (19000,00 – 2470,00 – 100,00).
Изучив виды и порядок учета удержаний из заработной платы, изучим порядок синтетического учета расчетов по оплате труда.
3.4. Синтетический учет расчетов по оплате труда
Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.
В учете ООО «РосПро» при выплате заработной платы через кассу делаются следующие записи:
Дт 20,23,25,26 Кт 70 – начислена заработная плата;
Дт 50 Кт 51 – получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы;
Дт 70 Кт 50 – выдана работнику заработная плата.
В бухгалтерии ООО «РосПро» на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой расчетно-платежной ведомости.
Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
На предприятии ООО «РосПро» по истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир осуществляет следующие действия:
а) в расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставляет штамп или делает отметку от руки: «Депонировано»;
б) составляет реестр депонированных сумм;
в) в конце расчетно-платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью.
г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.
На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Дт 70 Кт 76.4 - депонирована сумма не выданной заработной платы;
Дт 51 Кт 50 - сдана депонированная сумма оплаты труда на расчетный счет в банке;
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 76.4 Кт 50.
Необходимо отметить, что учет на предприятии организован достаточно эффективно, в соответствии с законодательством, однако в ходе исследования был выявлен ряд недостатков, в частности на предприятии плохо развит аналитический учет, у бухгалтера отсутствуют должностные инструкции.
4. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда
4.1. Основные направления совершенствования учета
Как уже отмечалось, учет расчетов с персоналом по оплате труда ООО «РосПро» организован достаточно эффективно, соответствует требованиям законодательства, однако выявлен ряд недостатков. В том числе отсутсвие аналитического учета, должностных инструкций в бухгалтерии, графика документооборота.
В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета можно предложить следующее:
1. В первую очередь, на качество учета оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации;
в) утверждать должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением;
г) разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение;
е) разработать график документооборота;
ж) внедрить аналитический учет.
Внедрить аналитический учет на предприятии можно за счет доработки плана счетов. Для оптимизации учета заработной платы необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 70 субсчета для получения более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать направление и характер выплат и удержаний, получать более полную и достоверную информацию (см. таблица 4.1).
Таблица 4.1. Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Наименование субсчета Субсчета второго порядка Субсчета 3-го порядка 1 2 3 4 5 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 1. Заработная плата 1. Аппарат управления
2. Отдел продаж
3. Отдел закупок
4 Производство
5 Склад
6 Бухгалтерия По сотрудникам 2. Отпускные 1. Аппарат управления
2. Отдел продаж
3. Отдел закупок
4 Производство
5 Склад
6 Бухгалтерия По сотрудникам 3. Пособия 1. Аппарат управления
2. Отдел продаж
3. Отдел закупок
4 Производство
5 Склад
6 Бухгалтерия По сотрудникам 4. НДФЛ 1. Аппарат управления
2. Отдел продаж
3. Отдел закупок
4 Производство
5 Склад
6 Бухгалтерия По сотрудникам 5. По
исполнительным листам 1. Аппарат управления
2. Отдел продаж
3. Отдел закупок
4 Производство
5 Склад
6 Бухгалтерия По
сотрудникам Продолжение таблицы 4.1 1 2 3 4 5 6. Прочие удержания 1. Аппарат управления
2. Финансовый отдел
3. Коммерческий отдел
4. Технический отдел
5. Производство
6. Склад
7. Бухгалтерия По сотрудникам
Для рациональной организации учета требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. В графике документооборота отражается схема движения документов по учету труда и заработной платы, что способствует повышению качества учета, так как грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Пример графика приведен в табл.4.2 и 4.3.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Таблица 4.2. График документооборота по учету труда и заработной платы
Наименование документа Приказ (распоряжение) о приеме на работу Личная карточка Штатное расписание Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику График отпусков Код формы Т-1 Т-2 — Т-5 — Т-7 Количество экземпляров 1 Ответственный за составление Работник отдела кадров, ответственный за прием и увольнение Бухгалтер Документы, на основании которых составляются данные Заявление работника Приказ о приеме работника на работу, анкетные данные работника Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, Единая тарифная сетка, организационная структура организации Заявление работника Срок составления Не позднее первого рабочего дня принимаемого работника Сразу после приема работника на работу и при наличии изменений На дату создания организации и при внесении изменений При переводе работника За три дня до начала отпуска Ежегодно не позднее 5 января предыдущего года Ответственный за проверку Главный бухгалтер Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок проверки Один день со дня составления Кто утверждает (подписывает) Руководитель организации Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Руководитель организации Руководитель организации, Главный бухгалтер Срок утверждения В день составления Куда передается В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) В отдел кадров В отдел кадров, бухгалтерию В отдел кадров В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) Срок передачи Не позднее следующего дня после подписания Документы, в которых производятся записи Трудовая книжка (запись о приеме на работу) — — Трудовая книжка, личная карточка, лицевой счет Лицевой счет — Документы, составляемые на основании данного Личная карточка формы Т-2, лицевой счет работника формы Т-54 — Расчетная или расчетно-платежная ведомость — Расчетная или расчетно-платежная ведомость — Место хранения Бухгалтерия Ответственный за хранение Главный бухгалтер Срок хранения 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки
Таблица 4.3. График документооборота по учету труда и заработной платы
Наименование документа Приказ о прекращении трудового договора Табель учета использования рабочего времени Расчетно-платежная ведомость Расчетная ведомость Платежная ведомость Журнал регистрации платежных ведомостей Код формы Т-8 Т-13 49 Т-51 Т-53 — Количество экземпляров 1 Ответственный за составление Бухгалтер Бухгалтер Документы, на основании которых составляются данные Заявление работника, окончание срока контракта Табельный учет, листки нетрудоспо-собности, справки и т.д. Первичные документы по учету выработки — наряды, рапорты о выработке, раскройные карты; по учету фактически отработанного времени — Табель учета использования рабочего времени формы Т-13 Расчетная ведомость формы Т-51 Расчетно-платежная ведомость формы Т-49, платежная ведомость формы Т-53 Срок составления Не позднее последнего рабочего дня увольняемого работника Ежедневно в рабочие дни За три дня до срока выплаты заработной платы, согласованного с банком За один день до выплаты заработной платы Ответственный за проверку Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок проверки Один день со дня составления Кто утверждает (подписывает) Руководитель организации Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Главный бухгалтер Руководитель, главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок утверждения В день составления Куда передается В отдел кадров (в бухгалтерию — копия) В бухгалтерию В кассу В бухгалтерию Срок передачи Не позднее следующего дня после подписания Документы, в которых производятся записи Трудовая книжка (запись об увольнении), лицевой счет — Лицевой счет формы Т-54, журнал регистрации платежных ведомостей Лицевой счет формы Т-54 Лицевой счет формы Т-54, журнал регистрации платежных ведомостей — Документы, составляемые на основании данного — Расчетная или расчетно-платежная ведомость Лицевой счет, чек в банк, расходный кассовый ордер на выданную сумму Платежная ведомость, лицевой счет Расходный кассовый ордер на выданную сумму — Место хранения Отдел кадров Бухгалтерия Касса Бухгалтерия Касса Бухгалтерия Ответственный за хранение Главный бухгалтер Главный бухгалтер Срок хранения 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки. При отсутствии лицевых счетов — 75 лет 3 года при условии завершения ревизии, после проведения налоговой проверки
2. Как уже отмечалось, документальное оформление расчетов персоналом по оплате труда достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов с персоналом по оплате труда предприятию рекомендуется использование пластиковых карт.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий.
4.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
На первом этапе осуществим планирование расходов на внедрение предложенных мероприятий.
С целью повышения качества учета необходимо проводить курсы повышения квалификации. В связи с частыми изменениями в законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение будет проводиться в Международном центре профессионального образования. Стоимость обучения будет составлять 7 420 руб. за 1 курс за одного человека. На обучение будут направлены главный бухгалтер и 3 бухгалтера. Таким образом в год затраты на обучение составят 59 360 руб.
Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей. Средняя цена разработки одной должностной инструкции составляет 2 тыс. руб.. Соответственно разработка должностных инструкций для сотрудников бухгалтерии составит 8 тыс. руб. (4 сотрудников * 2 тыс. руб.).
Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности внести ряд дополнительных настроек в «1С: Бухгалтерия 8.0» с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.
Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо разработать и утвердить новые документы, внести изменения в действующие формы, а также внести дополнения в рабочий план счетов. Помимо этого все указанные изменения необходимо внести в программу «1С: Бухгалтерия 8.0».
Средняя стоимость оптимизации документооборота и плана счетов предприятия по определенному участку учета составляет 15 тыс. руб.
На внесение дополнительных настроек в 1С, внесения дополнения в рабочий план счетов, заведение новых бланков необходимо пригласить программиста по 1С. В среднем внесение данных изменений потребует 10-12 часов работы программиста. Средняя расценка 1000 руб. в час при заказе от 10 часов. Таким образом, потребуется 10 тыс. руб. на внесение изменений в «1С: Бухгалтерия 8.0». На внедрение системы планирования потребуется 20 тыс. руб.
Что касается применения пластиковых карт для расчетов с персоналом по оплате труда, то это одно из основных направлений совершенствования учета. Применение пластиковых карт в расчетах позволит сократить документооборот.
Для внедрения на предприятии системы расчетов с помощью пластиковых карт необходимо заключить с банком договор. Договор лучше заключать в банке, в котором открыт расчетный счет, с целью ускорения обращения денежных средств между расчетным и карточным счетом. На текущий момент предприятию необходимо завести в банке 20 дебетовых пластиковых карты.
Согласно тарифам Альфа Банка стоимость за открытие основной карты составит 300 руб., за открытие дополнительной карты денежные средства не будут взиматься. Годовое обслуживание составит 500 руб. Таким образом на приобретение карт потребуется 27,6 тыс. руб. (300 руб. * 92 чел.), годовое обслуживание составит 46 тыс. руб.
Согласно маркетинговым исследованиям результатов внедрения аналогичных мероприятий на других предприятиях планируемый эффект может привести к приросту выручки на 1,5%.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. Расходы на внедрение данного проекта мероприятий составят 185,96 тыс. руб., в том числе:
59,36 тыс. руб. – затраты на курсы повышения квалификации;
8 тыс. руб. – разработка должностных инструкций;
15 тыс. руб. – совершенствование первичного учета и рабочего плана счетов;
10 тыс. руб. – внесение изменений в программу 1С;
20 тыс. руб. – разработка системы планирования;
73,6 тыс. руб. – обслуживание пластиковых карт.
Выполним расчет эффективности в таблице 4.4.
Таблица 4.4. Основные показатели деятельности ООО «РосПро» после мероприятия
Наименование показателя Ед. изм. Расчет Значение 1. Выручка Тыс. руб. =192211,5% +288 2. Затраты Тыс. руб. =59,36+8+15+10+20+73,6 +185,96 3. Прирост прибыли Тыс. руб. Стр. 1 – стр. 2 +102,04 4. Прирост налога Тыс. руб. Стр. 320% +20,41 5. Прирост чистой прибыли Тыс.руб. Стр. 3 – стр. 4 +81,63
Таким образом, внедрение мероприятий по повышению качества учета расчетов с персоналом по оплате труда приведет к увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности
Обобщая все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок организации учета заработной платы. Определена экономическая сущность заработной платы, ее функции и назначение, а также рассмотрены ее основные системы и формы. Заработная плата представляет собой один из основных факторов социально – экономической жизни каждой страны, коллектива, человека. Высокий уровень заработной платы может оказать благотворное влияние на экономику в целом, обеспечивая высокий спрос на товары и услуги. И, наконец, высокая заработная плата стимулирует усилия руководителей предприятий эффективно использовать рабочую силу, модернизировать производство. С точки зрения микроэкономики заработная плата выступает уже не как цена рабочей силы, а как плата за труд.
Далее были изучены факторы, оказывающие влияние на размер заработной платы. Было установлено, что на заработную плату влияют рыночные и нерыночные факторы. Далее был рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования учета заработной платы и рассмотрены основные формы и системы оплаты труда.
Во второй главе изучена краткая характеристика деятельности ООО «РосПро». Основным видом деятельности предприятия является производство пищевых продуктов на основе переработки молока и сливок. При оценке финансового состояния было определено, что предприятие находится в кризисном финансовом положении, не ликвидно и не платежеспособно. Также было определено, что бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован и ведется путем создания бухгалтерской службы.
После ознакомления с деятельностью предприятия был изучен порядок документального оформления расходов на оплату труда. Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников.
В ходе исследования было установлено, что на предприятии отсутствует график документооборота, что существенно снижает эффективность первичного учета, а также в рабочем плане счетов не предусмотрено аналитических субсчетов к счету 70, что затрудняет формирование полезной и достоверной информации о расчетах с персоналом по оплате труда.
В качестве направлений совершенствования учета было предложено:
1. повысить эффективность работы бухгалтерии:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
в) утверждать должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением.
г) разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение;
е) разработать график документооборота с целью совершенствования первичного учета заработной платы;
ж) внести дополнения в рабочий план счетов, что позволит получать более полную и полезную информацию.
2. с целью упрощения расчетов с персоналом по оплате труда предприятию рекомендуется использование пластиковых карт.
Диагностика данных мероприятий показала, что они эффективны и за счет их реализации предприятие может получить дополнительную прибыль.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
Конвенция N 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы" (принята в г. Женева 01.07.1949);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2010);
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 24.07.2009) «О минимальном размере оплаты труда»;
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)»
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 01.01.2011) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Любушин Н.П Комплексный экономический анализ хозяственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 3-е, перераб., доп.. – М.: Инити-Дана, 2007. – 448с.
Моргунов Е.Б. Управление персоналом: исследование, оценка, обучение. – М.: Бизнес-школа "Интел-синтез", 2008
Николаева Т.И. Менеджмент в торговле: учебное пособие/ М.:Крокус, 2006.-320с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2009. – 285 с.
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- изд-во «Академия», 7-е издание, доп.и перераб., 2009.- 336с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2007. – 256с.;
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. — 536 с..
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-в