Внутренний аудит вашего объекта учета на примере организации (ООО,ПАО,Унитарное предприятие)

Введение 3
1. Теоретические и методические аспекты внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 5
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2. Методика внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 9
2. Методика внутреннего аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами 12
2.1. Краткая характеристика предприятия 12
2.2. Организация внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами 18
2.3. Выводы и рекомендации по совершенствованию контроля 24
Заключение 28
Список литературы 30
Приложения 32

Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы было изучено понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотрена методика внутреннего аудита расчетов с дебиторами кредиторами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Гранд». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы. Далее проводилась оценка действующей системы внутреннего контроля на предприятии, разрабатывалась программа внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.
По результатам внутреннего аудита были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:
не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;
на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В целях совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии были предложены следующие рекомендации:
внести исправления в первичные документы;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету расчетов (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);
обеспечить надлежащее хранение документов;
внести дополнения в рабочий план счетов.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Гранд» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014)
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.08.2014);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
Проект рекомендаций Министерства Финансов РФ от 20.09.2013г. №ПЗ-11/2013"Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"
16. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2012. — 464 с.
17. Алибеков Ш.И. Источники информации при аудиторской проверке и ревизии по поручению правоохранительных органов / Ш.И. Алибеков // Финансы. 2011. №4. С.63-65.
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2012.
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011.
40. Парушина Н.В. Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. Издательство Форум, 2012. – 560 с.
41. Проданова Н.А. Внутренний аудит, контроль и ревизия. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2014. – 292 с.
42. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях кризиса. Дело и Сервис, 2011. – 224 с.
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс, 2013.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2014, №5
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2012 http://slovari.yandex.ru/
Приложения
Приложение 1
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий 1. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА 1. Создана ли на предприятии ООО «Гранд» бухгалтерия 5 0 1.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности предприятия ООО «Гранд»? + 1.2. Квалификация персонала на предприятии ООО «Гранд» высокая? + 1.3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + 1.4. Организуются ли на предприятии ООО «Гранд» курсы повышения квалификации? + 1.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + 2. ПРОЦЕСС ОЦЕНКИ РИСКОВ 2. Проводится ли инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Гранд» 1 2 2.1. Инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Гранд» проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год 2.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации на предприятии ООО «Гранд»? + 2.3. Результаты инвентаризации
документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не
составлены акты инвентаризации 3. ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА 3. Автоматизирован ли учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Гранд» 4 0 3.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа? + 3.2. Существует ли на предприятии ООО «Гранд» проверка проводимых операций? + 3.3. Лицензирована ли программа на предприятии ООО «Гранд»? + 3.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + 4. КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ 4. Документируется ли учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Гранд» 2 1 4.1. У предприятия ООО «Гранд» имеются договора с дебиторами и кредиторами? + 4.2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и печати со стороны предприятия 4.3. На предприятии ООО «Гранд» операции оформляются необходимыми первичными документами? + 5. МОНИТОРИНГ СРЕДСВ КОНТРОЛЯ 5. Действует ли на предприятии ООО «Гранд» система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК на предприятии ООО «Гранд»? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + 5.3. В инструкциях на предприятии ООО «Гранд» прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов 6. Организован ли на предприятии ООО «Гранд» внутрифирменный контроль за операциями по учету расчетов с дебиторами и кредиторами 3 2 6.1. Сотрудники предприятия ООО «Гранд» проверяют правильность и законность операций? + 6.2. Проверяется ли целевое использование средств? + 6.3. На предприятии ООО «Гранд» утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + 6.5. На предприятии ООО «Гранд» проводится ли арифметическая проверка учета расчетов с дебиторами и кредиторами? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются вручную Итого 16 7
Приложении 2
Программа проведения аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация: ООО «Гранд»
Период аудита: с 01.01.2014 до 31.12.2014 года
Уровень существенности: 1000 тыс. руб.
Аудиторские процедуры Рабочие документы аудитора 1. Аудит соблюдение законодательства 1.1. Проверка создания Учетной политики, учредительных документов Учетная политика, учредительные документы 1.2. Проверка соблюдения требований ПБУ 1/2008 ПБУ 1/2008, учетная политика 1.3. Проверка соблюдения требований ПБУ 4/99 ПБУ 4/99, сличительные ведомости 1.4. Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов Нормативные документы и документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 1.5. Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 2. Аудит правильности ведения бухгалтерского учета 2.1.Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета всех операций по регистрации фактов хозяйственной деятельности Первичные документы, опросы бухгалтера 2.2. Проверка результатов последней инвентаризации расчетов
Первичные документы, опросы бухгалтера, руководителя, акты инвентаризаций 2.2. Изучение организации документооборота, порядка хранения документации График документооборота 2.4. Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Проверка фактического наличия, заключение 2.5. Проверка применения программы для бухгалтерского учета, наличие лицензии, обновлений Проверка фактического наличия, заключение 2.6. Проверка уровня квалификации персонала и соответствие занимаемой должности Опросы персонала 2.7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете редких, нестандартных операций Первичные документы, регистры учета 2.8. Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций Первичные документы, регистры учета 2.9. Проверка фактического осуществления сделок Первичные документы 2.10. Проверка работы системы внутреннего контроля, изучение возможности появления ошибок в результате невнимательности сотрудников Опросы персонала 2.11. Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках Первичные документы, регистры учета 2.12. Изучение правильности применения корреспонденции счетов Первичные документы, регистры учета 2.12. Проверка организации учета расчетов в соответствии с учетной политикой, утвержденной на предприятии Первичные документы, регистры учета, учетная политика
Приложение 3
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2012 http://slovari.yandex.ru/
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс, 2013. С. 103
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2014, №5
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. С. 94-96
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2012. С. 207-208
Проект рекомендаций Министерства Финансов РФ от 20.09.2013г. №ПЗ-11/2013"Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"
3
Просроченная
Нормальная
Долгосрочная
Текущая (краткосрочная)
Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
По своевременности оплаты
По продолжительности
По содержанию обязательств
Классификация
дебиторской задолженности
Сомнительная
Безнадежная
Элементы контроля
Контрольная среда
Оценка рисков
Средства контроля
Информационный обмен
Мониторинг
Генеральный директор
Отдел кадров
Бухгалтерия
Управляющий кафе
Технологи
Повара
Мойщики посуды
Уборщики
Официанты
Бармены
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету ТМЦ