Преференциальная система, применяемая в Российской федерации: сущность, цели, механизм практической реализации.

Содержание
Введение 2
Глава 1 Теоретические аспекты преференциальной системы, применяемой в Российской федерации 5
1.1 Тарифные льготы и преференции 5
1.2 Функционирование единой системы преференций таможенного союза 8
1.3 Значимые аспекты определения страны происхождения товаров 18
Глава 2 Расчет эффективности межторговой сделки 24
2.1. Поиск иностранных товаров 24
2.2. Транспортировка, логистика, тарифы на авиа и морскую перевозку. 27
Заключение 40
Список использованных источников 43
Приложение А 45
Приложение Б 46
Приложение В 47
Приложение Г 48
Приложение Д 49
Приложение Е 50
Приложение Ж 51

Предоставление всех указанных сведений носит название таможенного декларированиядекларация таможенной стоимости, с указанием метода ее расчета, проведённых расчетов, итоговых значений, а так же рассчитанных величин таможенных платежей (пошлин и налогов). Должностное лицо таможенного органа вправе проводить проверку расчетов, корректировать величину таможенной стоимостикопии коммерческих документов, в частности договора поставки товаровкопии транспортных и сопроводительных документов, в частности накладной на товары. Это значительно усложняет проведение таможенного оформления в случае доставки сборных грузов, когда на каждую грузовую партию необходим свой собственный набор документовпо первому требованию – копии учредительных документов российской стороны внешнеторговой сделкисертификаты (происхождения, качества, ветеринарного и фитосанитарного), импортное карантинное разрешение на товары растительного происхождения в случае необходимостиразрешение на проведение таможенного оформления в местах и/или во время, отличных от установленногонотариально заверенные переводы всех значимых документовТак как товар ввозился на условиях FCA - Санкт-Петербург, расходы по транспортировке и страхованию товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации нес покупатель. Следовательно, указанные расходы подлежат доначислению к цене сделки.Проверив выполнение условий применения 2 метода определения таможенной стоимости, учитывая условия поставки FCA –Санкт Петербург необходимо установить:уровень расходов в связи с перевозкой товаров, подлежащих включению в таможенную стоимость, при продажах оцениваемых и идентичных товаров;размеры таможенных платежей, начисленных и уплаченных на дату принятия ДТ к таможенному декларированию (пошлины, сборы, НДС).На дату принятия грузовой таможенной декларации были действительны следующие ставки:ввозная таможенная пошлина– 7%;НДС-18%На дату оформления ДТ курс 1 USD – 69 рубДля расчета таможенных платежей необходимо применить следующие формулы:1. Таможенная стоимость: S= (X + Y + Z) * CХ - стоимость груза Стоимость груза 10000 USDУ - стоимость доставки576 USDZ - расходы на страхование груза 100 USDС - курс валюты1 USD – 69 р.2. Сумма ввозной таможенной пошлины: P=S*AS - количество товара;A - ставка пошлины3. НДС: N=(S+P)*BS - таможенная стоимость товараP - ввозная таможенная пошлинаB - ставка НДС4. Стоимость сделки: T=S+P+N+RS – таможенная стоимостьP - ввозная таможенная пошлинаN– НДСR – таможенный сборПоскольку Швейцария не имеет выхода к морю, основной грузопоток между Швейцарской Конфедерацией и другими государствами Европы, включая и Россию, осуществляется по суше. В нашем случае нам необходимо доставить часы.Перевозка из Швейцарии разнообразных грузов, в первую очередь интересна российским импортерам упрощенным таможенным контролем при передвижении автомобиля с грузом по территории Евросоюза. Пунктами отгрузки, как правило, являются города Берн, Лозанна, Цюрих, Базель и Женева. Сам маршрут доставки пролегает по территории нескольких государств, и при правильно оформленных документах, не представляет особых сложностей.Для международного грузоперевозчика транспортировка груза из Швейцарии – это соблюдение довольно жестких условий и требований по техническому состоянию автотранспорта, что создает дополнительные финансовые нагрузки, ложащиеся на его плечи. Помимо этого, на стоимость услуги оказывают влияние платные автобаны, обязательный визовый режим и необходимость оформления дополнительной документации для грузов, и ряд других затратных факторовСтоимость перевозки из Цюриха в Санкт Петербург равна 556 USD +20 USD (Приложение А) до места по Санкт-Петербургу, по курсу 69 р. За 1USD = 38364 р. + 1380 = итого 39744 р. Стоимость доставки.Страхование данного груза в Компании Мультитранспорт составляет 100 USD.то есть 6900 р.По представленной формуле (1) рассчитаем таможенную стоимость, для этого рассчитаем стоимость груза. Стоимость груза 10000 USD. Поскольку в счете – фактуре на доставку груза и в договоре перевозки груза отсутствует раздельное указание расходов по доставке товара до и после места ввоза на таможенную территорию РФ, в таможенную стоимость включается общая стоимость доставки до транспортной компании) - 556USD. Стоимость доставки транспортной компании составляет 20 USD. Таким образом стоимость часов из Цюриха будет:(10000 + 556 + 20) * 69 = 729744 р.По формуле (2) рассчитаем сумму ввозной таможенной пошлины. Товар часы классифицируется в товарной подсубпозиции 9101110000 - - только с механической индикациейИмпортная пошлина7%Ввозной НДС18%Акциз0%Экспортная пошлина0%Расчет облагаемой суммы таможенной пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть следующим образом:729744 р. * 25 % = 182436 р.По формуле (3) рассчитаем НДС. Ставка НДС составляет 18%(729744 р. + 182436 р.) * 18 % = 164192, 4 р.Рассчитаем таможенный сбор.Табл.1 Определение таможенного сбораСтавка сбораТаможенная стоимостьСтавка сбораТаможенная стоимость500 руб.≤200 тыс.руб.включительно7,5 тыс.руб.>2 500 000 руб.≤5 000 000 руб. включительно1 тыс.руб.>200 тыс.руб.≤ 450 тыс.руб. включительно20 тыс.руб.>5000 000 руб.≤10 000 000руб.включительно2 тыс.руб.>450 тыс. руб. ≤1 200 000 руб.включительно30 тыс.руб.>10 000 000 руб.5,5 тыс.руб.>1 200 000 руб. ≤ 2 500 000 руб.включительноСтавка на часы составит 7500 р.По формуле (4) рассчитаем стоимость сделки:729744 р. + 182436 р + 164192, 4 р.+ 7500 р. = 1083872, 4 рублей.Исходя из рассчитанных данных у нас есть возможность узнать рентабельность поставки данного товара.Рентабельность поставки = Цена за количество аналогичного товара в России – цена согласно условиям DDP.Стоимость одних швейцарских часов будет составлять 108 387, 24 рублей.Стоимость на данный товар варьируется разная, но если учитывать тот факт, что на данный товар будут предоставлены все необходимые документы, то есть покупатель данного вида товара сможет убедиться в их подлинности, то данный товар найдёт своего покупателя.EXW.Пример 2Между фирмами «Watchinc» (Цюрих, Швейцария) и «Часы для всех» (Санкт-Петербург Россия) был заключен договор купли-продажи на поставку Швейцарских часов марки Armand Nicole (оптико электронная индикация) 10 штук стоимостью 1300 USD за 1 шт. то есть общая сумма 13000 USD в Российскую Федерацию . На условия поставки EXW. Санкт-Петербург (Россия). К документам для таможенного оформления относятся:таможенная декларация на товары, где указывается информация о грузе (наименование, код по ТН ВЭД, количество), его получателях и отправителях (включая юридические адреса), стране происхождения. Предоставление всех указанных сведений носит название таможенного декларированиядекларация таможенной стоимости, с указанием метода ее расчета, проведённых расчетов, итоговых значений, а так же рассчитанных величин таможенных платежей (пошлин и налогов). Должностное лицо таможенного органа вправе проводить проверку расчетов, корректировать величину таможенной стоимостикопии коммерческих документов, в частности договора поставки товаровкопии транспортных и сопроводительных документов, в частности накладной на товары. Это значительно усложняет проведение таможенного оформления в случае доставки сборных грузов, когда на каждую грузовую партию необходим свой собственный набор документовпо первому требованию – копии учредительных документов российской стороны внешнеторговой сделкисертификаты (происхождения, качества, ветеринарного и фитосанитарного), импортное карантинное разрешение на товары растительного происхождения в случае необходимостиразрешение на проведение таможенного оформления в местах и/или во время, отличных от установленногонотариально заверенные переводы всех значимых документовСтоимость перевозки из Цюриха в Санкт Петербург равна 556 USD +20 USD (Приложение А) до места по Санкт-Петербургу, по курсу 69 р. За 1USD = 38364 р. + 1380 = итого 39744 р. Стоимость доставки.Страхование данного груза в Компании Мультитранспорт составляет 100 USD.то есть 6900 р.Рассчитаем таможенную стоимость, для этого рассчитаем стоимость груза. Стоимость груза 13000 USD. Поскольку в счете – фактуре на доставку груза и в договоре перевозки груза отсутствует раздельное указание расходов по доставке товара до и после места ввоза на таможенную территорию РФ, в таможенную стоимость включается общая стоимость доставки до транспортной компании) - 556USD. Стоимость доставки транспортной компании составляет 20 USD. Таким образом стоимость часов из Цюриха будет:(13000 + 556 + 20) * 69 = 936744 р.По формуле (2) рассчитаем сумму ввозной таможенной пошлины. часы наручные, приводимые в действие электричеством, имеющие или не имеющие встроенного секундомера:9102120000 - - только с оптико-электронной индикациейПошлины, акцизы, НДСИмпортная пошлина10%Ввозной НДС18%Акциз0%Экспортная пошлина0%936744 р. * 28 % = 262288 р.Рассчитаем НДС (936744 +262288) * 18 % =215825 р.По формуле (4) рассчитаем стоимость сделки:T = 936744 + 262288 +215825+ 7500 = 1422357 р.Исходя из рассчитанных данных у нас есть возможность узнать рентабельность поставки данного товара.Рентабельность поставки = Цена за количество аналогичного товара в России – цена согласно условиям DDP.Стоимость данного товара на разных интернет порталах варьируется от 120000 р. до 250000 р. В зависимости от модели и качества товара. Можно сделать вывод, что данная партия часов обойдётся в 1422357, то есть стоимость одних часов будет 14223,57 р., будет ли это рентабельно определит время, но под рамки продаваемого товара часы марки Armand Nicole попадают.Пример 3 DDP.Между фирмами «Watchinc» (Цюрих, Швейцария) и «Часы для всех» (Санкт-Петербург Россия) был заключен договор купли-продажи на поставку Швейцарских часов марки ARNOLD & SON (оптико электронная индикация) 10 штук стоимостью 2000 USD за 1 шт. то есть общая сумма 20000 USD в Российскую Федерацию . На условия поставки DDP. Санкт-Петербург (Россия). часы наручные, приводимые в действие электричеством, имеющие или не имеющие встроенного секундомера:9102120000 - - только с оптико-электронной индикациейСогласно требованиям к маркировке на каждом товаре должны быть указаны следующие сведения:наименование товара;наименование страны-изготовителя;наименование фирмы-изготовителя;юридический адрес изготовителя и (или) продавца;основные размеры товара;комплектность;дату изготовления;штриховой код товара.Стоимость перевозки из Цюриха в Санкт Петербург равна 556 USD +20 USD (Приложение А) до места по Санкт-Петербургу, по курсу 69 р. За 1USD = 38364 р. + 1380 = итого 39744 р. Стоимость доставки.DDP – стоимость товара 1380000 + стоимость доставки 39744 + страховка 6900 р. + 7500 ввозной налог + НДС (1380000 +39744)*18 %=255553 +импортная пошлина 141974.(составляет 10 %) = 1831671 р.Рентабельность поставки = Цена за количество аналогичного товара в России – цена согласно условиям DDP.Согласно сайту. http://www.chrono24.com.ru/arnoldson/index.htm цена данной категории товара (часов) варьируется от 120 т.р. до 240 т.р.Партия наших часов составит 1831671 р. То есть 18316,71 р. За штуку, часы сложный товар, но при правильной продаже рентабельность этого товара возможна.Пример 4 FOB.Между фирмами «Watchinc» (Цюрих, Швейцария) и «Часы для всех» (Санкт-Петербург Россия) был заключен договор купли-продажи на поставку Швейцарских часов марки A.LANGE & SOHNE (оптико электронная индикация) 10 штук стоимостью 3000 USD за 1 шт. то есть общая сумма 30000 USD в Российскую Федерацию . На условия поставки FOB. Санкт-Петербург (Россия). часы наручные, приводимые в действие электричеством, имеющие или не имеющие встроенного секундомера:9102120000 - - только с оптико-электронной индикациейналог 10 %Согласно требованиям к маркировке на каждом товаре должны быть указаны следующие сведения:наименование товара;наименование страны-изготовителя;наименование фирмы-изготовителя;юридический адрес изготовителя и (или) продавца;основные размеры товара;комплектность;дату изготовления;штриховой код товара.Стоимость перевозки из Цюриха в Санкт Петербург равна 556 USD +20 USD (Приложение А) до места по Санкт-Петербургу, по курсу 69 р. За 1USD = 38364 р. + 1380 = итого 39744 р. Стоимость доставки.FOB= 207000 + 39744 + НДС + ввозной налог 10 % =2644960Стоимость одних часов составит 26449,6, что рентабельно если учитывать уникальность данного товара.ЗаключениеВ соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот па преференциальный ввоз (вывоз) товара. Тарифная льгота — разновидность налоговых льгот.Частичное освобождение (в том числе частичное условное освобождение) предоставляется в соответствии с таможенными режимами переработки для внутреннего потребления, переработки вне таможенной территории, временного ввоза.В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» от уплаты таможенной пошлины освобождаются:.Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств.Продукция морского промысла российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации.Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений или законодательства РФ.Валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ.Товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий.Товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий и др.В соответствии с ТК РФ таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если общая стоимость товаров, ввозимых на таможеннуютерриторию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.Тарифная льгота в виде снижения ставок пошлины предоставляется в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ. Такие товары облагаются по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа.Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота. Под тарифной квотой понимается квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.Под преференциями понимаются особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов.Под режим преференциального ввоза могут помещаться: во-первых, товары, происходящие из государств, образующих вместе с Россией зону свободной торговли или таможенный союз, и, во-вторых, товары, происходящие из развивающихся стран — пользователей российской национальной системы преференций.Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, определяется равным образом как для наименее развитых, так и для развивающихся стран. (Этот перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции»).Список использованных источниковТаможенный Кодекс Таможенного Союза (редакция от 10.10.2014);Приказ ФТС России от 22.11.2006 N 1206 «Об утверждении инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию РФ».;Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 №283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)».;Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Глава 2. Таможенные органы ст 9-11.Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. — 427 с. 1.Бекяиіев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: Учеб. пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. — 184 с. 2.Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации /Под ред. В.А. Вайпана. М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2003. — 416 с. 3.Таможенный контроль: Учеб. / Под общ. ред. В.А. Шамахова. – М.: Софт Издат, 2006. – 288 с.;Сайт «Консультант плюс»: http://www.consultant.ru/Официальный сайт Федеральной таможенной службы: http://www.customs.ru/Официальный сайт Евразийской экономической комиссии: http://www.eurasiancommission.org/ru/Pages/default.aspxРассолова, О.Е. Предоставление тарифных преференций: история возникновения, проблемы и пути их решения / О.Е.Рассолова // Аудит и финансовый анализ. – 2007. – № 6. – С. 359-374.Таможенное законодательство Таможенного союза. Вып. 1. – М. : Проспект, 2010. – 424 с.Ершов, А.Д. Льготы и преференции в таможенном деле: учеб. пособие / А.Д. Ершов, К.А. Сизова. – М. : Бизнес-пресса, 2004. – 256 с.Приложение АПриложение БПриложение ВПриложение ГПриложение ДПриложение ЕПриложение Ж