Оценка финансовой устойчивости организации

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Сущность и содержание финансовой устойчивости предприятия 5
1.2. Механизм оценки финансовой устойчивости организации 9
1.3. Современные тенденции и проблемы оценки финансовой устойчивости компании 15
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 19
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности фирмы 19
2.2. Организация оценки финансовой устойчивости компании 34
2.3. Механизмы оценки финансовой устойчивости организации 37
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 43
3.1. Рекомендации по корректировке бухгалтерского баланса при оценке финансовой устойчивости компании 43
3.2. Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью для повышения финансовой устойчивости организации 51
3.3. Оценка эффекта предложенных мероприятий по улучшению финансовой устойчивости предприятия 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69

Значения без корректировки на инфляцию Значения после корректировки на инфляцию 2012г. 2013г. 2014г. 2012г. 2013г. 2014г. Автономии Больше 0,5 0,89 0,90 0,74 0,86 0,88 0,74 Соотношения заемных и собственных средств Меньше 0,7 0,12 0,11 0,35 0,15 0,12 0,35 Обеспеченности собственными средствами Больше (равно) 0,1 0,41 0,55 0,44 0,29 0,44 0,44 Маневренности 0,2-0,5 0,09 0,12 0,28 0,07 0,12 0,28 Финансирования Больше 1 8,1 9,1 2,8 6,8 8,0 2,8 Соотношения мобильных и мобилизованных средств 0,5-1,5 0,23 0,28 0,88 0,27 0,31 0,88 Стоимости имущества производственного назначения Больше (равно) 0,5 0,92 0,88 0,59 0,90 0,86 0,59 Угрозы банкротства Больше 0,3 0,16 0,22 0,47 0,18 0,24 0,47
По скорректированному балансу коэффициент маневренности изменился только в 2013г., снизившись на 0,02 пункта. В 2012-2013гг. коэффициенты маневренности находятся ниже нормативного уровня, в 2014г. в пределах нормативного уровня.
Коэффициент финансирования снизился, но по прежнему находится в пределах нормативных ограничений.
Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных средств повысился. В 2012-2013гг. его значение ниже нормативного уровня, в 2014г. в пределах нормативного уровня.
Коэффициент стоимости имущества производственного назначения изменился по скорректированном балансу в 2012-2013гг., снизившись на 0,02пункта. Коэффициент находится в пределах нормативных ограничений.
Коэффициент угрозы банкротства повысился, что является благоприятным фактором. Его значение в 2012-2013гг. ниже нормативного уровня, что говорит о риске банкротства. В 2014г. коэффициент находится в пределах допустимого уровня, что говорит о том, что предприятию банкротство не грозит.
Таким образом, по скорректированному бухгалтерскому балансу ООО «ТатСпайс» ухудшились коэффициенты автономии, соотношения заемных и собственных средств, обеспеченности собственными средствами, финансирования. Улучшились коэффициенты маневренности, соотношения мобильных и мобилизованных средств, угрозы банкротства.
3.2. Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью для повышения финансовой устойчивости организации
Финансовая устойчивость организации во многом зависит от размера дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому мы рекомендуем в целях повышения финансовой устойчивости уделять особое внимание управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Как видно из бухгалтерского баланса (приложение 1) в ООО «ТатСпайс» чрезмерная величина как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность отвлекает потенциальные средства из оборота предприятия, тем самым снижая его прибыль, а значит, и финансовую устойчивость. Чрезмерная величина кредиторской задолженности также снижает финансовую устойчивость предприятия, наносит вред репутации предприятия, что может негативно сказаться при обращении ООО «ТатСпайс» в банк за кредитом.
Таким образом, произвольно формируемая дебиторская задолженность отвлекает значительный объем средств из оборота ООО «ТатСпайс», с чем и связано снижение эффективности использования его ресурсов.
С целью повышения финансовой устойчивости ООО «ТатСпайс» можно использовать следующий алгоритм оценки и управления дебиторской задолженностью (рис. 3.2.1).
Рис.3.2.1 Алгоритм управления дебиторской
задолженностью [36, c. 178]
Первый этап управления дебиторской задолженностью представляет собой комплексный анализ состояния и динамики дебиторской задолженности. Результаты анализа становятся основой для прогнозов допустимого уровня и сроков дебиторской задолженности, для планирования количества договоров со скидкой и договоров с предоплатой.
Второй этап оперативного управления дебиторской задолженностью «Оценка дебитора» подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения договора с ним.
На третьем этапе с целью максимизации притока денежных средств разрабатывают положения нескольких типовых договоров. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковские гарантии.
На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:
- текущий анализ состояния задолженности;
- принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);
- корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.
Анализ платежеспособности и ликвидности показал, что баланс ООО «ТатСпайс» не является абсолютно ликвидным, так как кредиторская задолженность больше, чем величина быстрореализуемых активов.
Следовательно, предприятию необходимо следить за уровнем кредиторской задолженности. Можно выделить следующие направления ее погашения:
денежные документы не должны оплачиваться без соответствующей санкции;
должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование средств с банковского счёта;
необходимо проводить эффективное разделение обязанностей между лицами, занимающимися заказом, закупкой, приёмкой для предупреждение злоупотреблений в результате сговора (рис. 3.2.2).
заказ
выписка банка
приходный ордер

ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату
Рис. 3.2.2 Схема погашения кредиторской задолженности
ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная;
Одно из направлений эффективного управления кредиторской задолженностью - обеспечение своевременного и качественного проведения ее инвентаризации, для чего необходимо своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность.
Для своевременного расчета с кредиторами необходимо составлять бюджет кредиторской задолженности.
Бюджет составляется таким образом, чтобы обеспечить информацией о сроках возникновения обязательств; сроках погашения обязательств; периоде обращения кредиторской задолженности - в целом и по видам; отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.
Таблица 3.2.2
Бюджет кредиторской задолженности на 2014г., тыс. руб.
Показатели сумма Дата
начисления дата погашения Кредиторская задолженность,
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- по социальному страхованию
и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы 4149
999
570
99
2033
448 —
—
15 числа каждого месяца
5 числа каждого месяца
1 числа каждого квартала
— —
—
20 числа каждого месяца
20 числа каждого месяца
15 число каждого месяца
—
Данные таблицы 3.2.2 позволяют планировать основные даты и суммы погашения задолженности таким образом, чтобы ликвидация долгов не приводила к возникновению дефицита средств у предприятия.
В представленном бюджете кредиторской задолженности видно, что при задержке платежей в бюджет, по заработной плате и перед внебюджетными фондами до максимально допустимого срока, 20 числа каждого месяца, организации придется погашать одновременно большую долю кредиторской задолженности. Чтобы этого избежать, организации следует пожертвовать возможностями удержания задолженности, и планировать перечисление, например, налога на прибыль, в более ранние сроки - до 15 числа каждого месяца.
При заключении договоров с кредиторами необходимо оценить условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Таким образом, для повышения финансовой устойчивости предприятия важную роль играет грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
3.3. Оценка эффекта предложенных мероприятий по улучшению финансовой устойчивости предприятия
Как было рассмотрено выше, третий этап управления дебиторской задолженности включает разработку нескольких типовых договоров.
Можно использовать следующие два типа договора:
а) «Скидка» - клиенту предоставляется скидка в размере 2% от суммы договора в случае оплаты поставленной продукции по факту отгрузки и предъявления счетов к оплате;
б) «Отсрочка платежа» - клиент должен оплатить поставленную продукцию в течение 30 дней со дня отгрузки продукции и предъявления платежных документов.
Ниже для ООО «ТатСпайс» представлена сравнительная оценка этих двух вариантов.
Инфляция за 2014г. составила 11,4%. В 1 месяц инфляция = 11,4% / 12 = 0,95.
Предоставление скидки покупателям и получение оплаты сразу, по отгрузке продукции, позволят сразу же вложить вырученные средства в закупку новых товаров и их реализацию.
Отсрочка платежа на 1 месяц за реализованную продукцию может вызвать необходимость для ООО «ТатСпайс» взять в банке кредит на сумму отсроченного платежа.
Таблица 3.3.3
Расчет прибыли от продажи товаров, тыс. руб.
Показатель Предоставление
скидки (вложе-
ние выручки) Отсрочка платежа (кредит) Размер дебиторской задолженности за 2014г. (ф. № 1)
Потери от скидки (2%) (2792 х 2%)
Потери от инфляции (0,95% в месяц) (2792 х 0,95%)
Размер уплачиваемой суммы
Коэффициент дисконтирования
Доход от альтернативных вложений капитала (рентабельность 15%)
(2736х0,15х0,99)
(2792х0,15х0,99)
Оплата процентов (20% годовых)
(2792х0,2/12)
Прибыль от продаж
(406-56)
(415-47-27)
Финансовый результат (350 - 341) 2792
56
-
2736
0,99
406
-
350
+9 2792
-
27
2792
0,99
415
47
341

ООО «ТатСпайс» вследствие отсрочки платежей дебиторами вынуждено было взять кредит размером 2792 тыс. руб. под 20% годовых. Прибыль от продаж составила 415 тыс. руб. В 2014г. инфляция составила в среднем 0,95% в месяц.
Таким образом, предоставление скидки покупателям ООО «ТатСпайс» за оплату продукции по моменту отгрузки позволило бы сэкономить 9 тыс. руб. (350-341).
В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дней, 50% сроком от 45 до 90 дней. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.
В ООО «ТатСпайс» резервный фонд не создан, что является нарушением действующего законодательства, так как все предприятия обязаны создавать резервный фонд.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 статьей Налогового кодекса представлена в таблице 26.
Таблица 3.3.4
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
Классификация дебиторов по сро-кам возникновения задолженности, дней Сумма задолжен-ности, тыс. руб. Удельный вес, % Вероятность безнадеж-ных долгов, % Сумма безнадеж-ных долгов, тыс. руб. Реальная величина задолжен-ности, тыс. руб. 0-45
45-90
более 90 1619
698
475 58
25
17 5
20
95 80
140
450 1539
558
25 2792 100 24 670 2122
Из таблицы 3.3.4 видно, что предприятие не получит 670 тыс. руб. (24%) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам в ООО «ТатСпайс» составит 520 тыс. руб. (100% от суммы 450 тыс. руб.; 50% от суммы 140 тыс. руб.).
В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса размер резервного фонда не должен превышать 10% от выручки, т.е. 1700 тыс. руб. (выручка за 2014г. составила 17002 тыс. руб.).
Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 520 тыс. руб.
В 2015г. предприятие планирует получить прибыль до налогообложения в размере 3750 тыс. руб. Налог на прибыль по ставке 20% составит 900 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам не создан.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы. Если бы предприятие создало резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2015г. прибыли до налогообложения снизился бы на 520 тыс. руб. и составил 3230 тыс. руб. (3750-520). Налог на прибыль по ставке 20% составил бы 775 тыс. руб., что на 125 тыс. руб. меньше первого варианта, когда резерв по сомнительным долгам не образован.
Анализ платежеспособности и ликвидности показал, что баланс ООО «ТатСпайс» не является абсолютно ликвидным, так как кредиторская задолженность больше, чем величина быстрореализуемых активов.
При заключении договоров с кредиторами необходимо оценить условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Нужно рассчитать финансовый результат для ООО «ТатСпайс» с использованием и без использования отсрочки платежа. Структура кредиторской задолженности предприятия за 2014г. представлена в таблице 3.3.5.
Вся кредиторская задолженность ООО «ТатСпайс» краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 20% годовых.
Таблица 3.3.5
Состав кредиторской задолженности ООО «ТатСпайс»
за 2014г., тыс. руб.
Показатели 2014г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы 4149
999
570
99
2033
448
По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками предприятие в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней.
Таблица 3.3.6
Расчет затрат по приобретению товаров за 2014г., тыс. руб.
Показатель Использова-
ние скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, 999 999 2. Размер скидки за оплату по отгрузке (3%) 30 - 3. Размер уплачиваемой суммы 969 999 4. Расходы по оплате процентов (20%)
(969х0,20/12) 16 - Итого 985 999
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 14 тыс. руб. (999-985).
Размер задолженности перед бюджетом на конец 2014г. составляет 2033 тыс. руб., из которой 407 тыс. руб. задолженности просроченной. Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 28 тыс. руб.
Таблица 3.3.7
Расчет расходов по уплате налогов в бюджет за 2014г., тыс. руб.
Показатель Налоги оплаче-
ны во время Задержка выплаты налогов Размер налогов, причитающихся в бюджет 407 407 Штрафные санкции за несвоевременное перечисление платежей в бюджет — 28 Расходы по оплате банковского кредита (20% годовых) (407х0,20/12) 7 — Итого 414 435
Если бы предприятие вовремя уплатило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 21 тыс. руб. (435-414).
Таким образом, проведенные расчеты показали, что при правильной оценке и управлении дебиторской и кредиторской задолженностью дополнительный приток денежных средств в 2014г. составил бы 171 тыс. руб.:
9 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям;
125 тыс. руб. благодаря созданию резерва по сомнительным долгам;
14 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками;
21 тыс. руб. при своевременном перечислении налогов в бюджет.
Таким образом, для повышения финансовой устойчивости предприятия важную роль играет грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. При правильной оценке и управлении дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ТатСпайс» дополнительный приток денежных средств в 2014г. составил бы 171 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у организации средств для развития производства, неплатёжеспособности, что чревато утратой деловой репутации и, в конечном итоге, банкротством.
Если же организация финансово устойчива, то она обладает преимуществом перед другими организациями того же профиля в вопросах привлечения инвестиций, получения кредитов, выбора поставщиков и подбора квалифицированных кадров.
Обеспечение финансовой устойчивости является важнейшей задачей финансовых служб и администрации организации, так как финансовая устойчивость - основной показатель успешной экономической деятельности, база принятия решений по развитию и совершенствованию функционирования предприятия.
Оценку финансовой устойчивости организации необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть и избегать, наиболее рационально использовать свои активы и капитал.
Для того, чтобы предотвратить финансовые трудности организации, управленческому персоналу необходимо уметь оценивать финансовую устойчивость как своей организации, так и конкурентов, для возможности прогнозирования.
Финансовая устойчивость организации определяется как характеристика уровня риска деятельности организации с точки зрения вероятности банкротства организации, сбалансированности или превышения доходов над расходами.
Финансовая устойчивость характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, достаточной финансовой обеспеченностью бесперебойности основных видов деятельности, состоянием производственного потенциала.
Целью написания работы являлась оценка финансовой устойчивости и разработка рекомендация по ее улучшению в ООО «ТатСпайс».
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы оценки финансовой устойчивости предприятия;
- провести анализ и оценку финансовой устойчивости организации;
- разработать пути совершенствования оценки финансовой устойчивости предприятия.
Наиболее информативным для оценки финансовой устойчивости предприятия является бухгалтерский баланс, который содержит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.
Анализ практических аспектов оценки финансовой устойчивости в работе проводился на примере ООО «ТатСпайс». Организация функционирует эффективно, так как в анализируемом периоде предприятие получало только прибыли, убытки отсутствовали.
Наблюдается рост почти всех качественных показателей как в относительных, так и в абсолютных величинах: растет выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль.
Негативным моментом в деятельности организации является падение производительности труда, что говорит о необходимости пересмотреть на предприятии стратегию управления трудовыми ресурсами, использовать мотивационные рычаги управления для повышения производительности труда в ООО «ТатСпайс».
Оценка и управление финансовой устойчивостью в ООО «ТатСпайс» - это совокупность мероприятий, проводимых с целью поддержания финансовой устойчивости на необходимом уровне.
Оценка финансовой устойчивости ООО «ТатСпайс» осуществляется экономическим отделом. Рассчитываются коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности, коэффициент финансирования, соотношение мобильных и мобилизованных средств, коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения, коэффициент угрозы банкротства
Структура актива баланса в 2012-2013гг. неудовлетворительна, так как внеоборотные активы в 4 раза превышают оборотные активы, что говорит о низкой ликвидности. В 2014г. ситуация улучшилась: величина внеоборотных активов приблизительно равна величине оборотных активов, что говорит о нормальном развитии предприятия. Основным источником формирования капитала в анализируемом периоде являются собственные средства, что положительно характеризует деятельность организации.
Ликвидность баланса данного предприятия можно охарактеризовать как удовлетворительную. За анализируемый период наблюдается относительное снижение издержек производства и обращения, рост экономического потенциала предприятия, что является благоприятным фактором.
Отрицательным моментом является снижение эффективности использования ресурсов. В целом деловую активность можно охарактеризовать как относительно высокую. В 2012г. все показатели рентабельности находятся на низком уровне. В целом в 2013г. предприятие также было малорентабельно. В 204г. практически все показатели рентабельности находятся на высоком уровне, кроме рентабельности активов и продаж. В целом, в 2014г. предприятие было рентабельно. Предприятие является финансово устойчивым.
В целях улучшения методики оценки финансовой устойчивости в работе рекомендовано проводить корректировку бухгалтерского баланса на инфляцию. По скорректированному на инфляцию бухгалтерскому балансу ООО «ТатСпайс» ухудшились коэффициенты автономии, соотношения заемных и собственных средств, обеспеченности собственными средствами, финансирования. Улучшились коэффициенты маневренности, соотношения мобильных и мобилизованных средств, угрозы банкротства.
Для повышения финансовой устойчивости предприятия рекомендовано совершенствовать управление дебиторской и кредиторской задолженностью . Важную роль играет грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. При правильной оценке и управлении дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ТатСпайс» дополнительный приток денежных средств в 2014г. составил бы 171 тыс. руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 30.11.2015г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 01.02.2015г.) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2013г.) // Правовая система Гарант.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 03.02.2015г.) // Правовая система Гарант.
Александров Ю.Л. Экономика предприятия торговли: 2 часть. - Красноярск, 2015. – 342 с.
Ахметзянова Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ в системе обеспечения финансовой устойчивости коммерческой организации. - Казань, 2010.-173с.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 417 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 433 с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: Т. 1. – К.: Ника-Центр, 2014. – 629 с.
Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента. - М.: РАГС, 2011. – 580 с.
Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2х томах. - Спб.: Экономическая школа, 2013. – 418 с.
Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и Сервис, 2014. – 390 с.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: пособие для сдачи экзамена. – М.: Юрайт-Издат, 2013. – 191 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 322 с.
Зайцев Н.Л. Экономика организации: учебник. - М.: Экзамен, 2013. – 430 с.
Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 242 с.
Ковалёв В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 392 с.
Ковалёв А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр Экономики, 2014. – 220 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 403 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2015. – 377 с.
Ковалев В.В. Управление финансовыми ресурсами российских предприятий // Финансы. – 2015. - № 6. – С. 12-14.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 516 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2013. – 421 с.
Крутин А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2012. – 336 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 470 с.
Максютов А.А. Теория и методология управления финансами производственных микросистем // Финансы. – 2015. - № 12. – С. 7-9.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: учебник для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 389 с.
Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2013 год // Главбух. – 2015. - № 1. – С. 8-16.
Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн.: Книжный дом, 2013. – 423 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2014. – 332 с.
Соколов Н.А. Современные методы управления ресурсами предприятия // Финансы. – 2015. - № 4. – С. 21-25.
Управленческий учёт / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК-Пресс. 2013. – 450 с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Н.И. Берзона. – М.: Академия, 2015. – 334 с.
Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, 2013. – 349 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2012. – 412 с.
Финансовый менеджмент: учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 404 с.
Финансы: учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 455 с.
Финансы организаций (предприятий: учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 341 с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2014. – 290 с.
Экономическая теория / Под ред. Н.И. Базылева и С.П. Гурко. – Минск: Интерпрессервис, 2012. – 372 с.
Экономический анализ: учебник / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 522 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 3
Структура актива баланса в 2012г.
Структура актива баланса за 2013г.
Структура актива баланса за 2014г.
2
Постоянный (перманентный) капитал
Переменный капитал
Долгосрочные пассивы (IV раздел баланса)
Краткосрочные пассивы (V раздел)
Капитал и резервы (III раздел баланса)
Заёмный капитал
Собственный капитал
КАПИТАЛ
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтерия
Главный экономист
Экономист
по труду
Экономист по финансовой работе
Экономический отдел
Продавцы
Экспедиторы
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Бухгaлтерия
Отдел продаж
Отдел снaбжения
Экономический отдел
Финансовый Директор
Генеральный директор
1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности
2. Оценка дебитора
постоянный
новый
скидка
3. Тип договора
Отсрочка платежа
со скидкой
4. Порядок оплаты
в срок
5. Текущий анализ, контроль
ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад
Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу
Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ
Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу
Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками
Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета