Обесценение активов в соответствии с МСФО» на примере банка «Уралсиб»

Содержание
Введение 4
1 Теоретические основы МСФО 7
1.1 Причины возникновения МСФО и их значение 7
1.2 Основные принципы, лежащие в основе бухгалтерской (финансовой) отчетности по МСФО 13
1.3 МСФО 36 "Обесценение активов" 22
2 Анализ отчетности банка «Уралсиб», составленной в соответствии с МСФО 29
2.1 Характеристика банка «УРАЛСИБ» 29
2.2 Финансовые показатели деятельности банка «Уралсиб» 36
2.3 Порядок обесценения активов, предусмотренный учетной политикой банка 40
3 Обесценение активов в соответствии с МСФО 49
3.1 Обесценение активов в банке «Уралсиб» в 2012-2013 г.г. 49
3.2 Влияние обесценения активов на финансовое положение банка 59
3.3 Прогнозные показатели обесценения активов банка «Уралсиб» на 2014-2015 г.г. 64
Заключение 67
Список литературы 69
Приложение А 73
Приложение Б 74
Приложение В 76

г., которые приведены в табл.3.6.
Таблица 3.6 – Кредиты клиентам по классам кредитов на 31 декабря 2012 и 2013 г.г. в банке «Уралсиб»
2013 2012 Кредиты физическим лицам: Ипотечное кредитование 45 101 797 42 174 376 Потребительское кредитование 42 666 486 28 612 049 Автокредитование 28 876 690 22 961 403 Кредитные карты 10 586 404 6 788 826 Прочие кредиты физическим лицам 3 876 157 5 807 412 Кредиты корпоративным клиентам 106 896 695 156 733 217 Кредиты малому бизнесу 12 765 086 12 612 148 Кредиты клиентам до вычета резерва под обесценение 250 769 315 275 689 431 За вычетом резерва под обесценение (24 551 699) (24 526 025) Итого кредиты клиентам 226 217 616 251 163 406
Резерв под обесценение кредитов, который заложен банком «Уралсиб» на 1 января и 31 декабря 2012, 2013 г.г. распределен по классам следующим образом (Приложение А).
Ключевые допущения и суждения при оценке обесценения кредитов. Банк оценивает размер резерва под обесценение кредитов физическим лицам на основании внутренней модели, которая учитывает статистику исторических убытков, основываясь на вероятности дефолта (PD) и уровне убытка в случае дефолта (LGD). Руководство не учитывает стоимость залога при определение размера резерва под обесценение.
При определении размера резерва под обесценение кредитов физическим лицам руководство использует следующие ключевые допущения:
- уровень убытка в случае дефолта (LGD) варьируется от 30,69% до 71,69% в зависимости от характера риска, присущего кредитному портфелю;
- вероятность дефолта (PD) варьируется от 0,1% до 100,0%.
Изменения этих оценок могут повлиять на резерв под обесценение кредитов физическим лицам. Например, увеличение / уменьшение чистой приведенной стоимости ожидаемых потоков денежных средств на один процент приведет к уменьшению / увеличению размера резерва под обесценение кредитов физическим лицам на 31 декабря 2013 года на 1 245 367 тыс. руб. (2012 – 1 004 427 тыс. руб.).
При определении размера резерва под обесценение кредитов руководство использует следующие ключевые допущения:
- уровень убытка в случае дефолта (LGD) составляет 48,55%;
- вероятность дефолта (PD) варьируется от 0,17% до 100,0%;
- вероятность дефолта по просроченным кредитам варьируется от 56,60% до 83,62%.
Изменения этих оценок могут повлиять на резерв под обесценение кредитов корпоративным клиентам и кредитов. Например, увеличение / уменьшение чистой приведенной стоимости ожидаемых потоков денежных средств на один процент приведет к уменьшению / увеличению размера резерва под обесценение кредитов корпоративным клиентам на 31 декабря 2013 года на 900 017 тыс. руб. (2012 – 1 396 217 тыс. руб.) и уменьшению / увеличению размера резерва под обесценение кредитов на 116 792 тыс. руб. (2012 – 110 990 тыс. руб.).
Концентрация кредитов клиентам. На 31 декабря 2013 года общая сумма кредитов, выданных Банком десяти крупнейшим заемщикам, не являющихся связанными с Банком сторонами, составляет 21 449 756 тыс. руб. (9% от совокупного кредитного портфеля) (2012 – 30 684 544 тыс. руб. или 11% от совокупного кредитного портфеля). В отношении данных кредитов создан резерв в размере 6 524 544 тыс. руб. (2012 – 2 926 831 тыс. руб.).
Кредиты, выданные клиентам включают следующие позиции (табл. 3.7).
Чистые инвестиции в финансовый лизинг банком «Уралсиб» в 2012-2013 г.г. включают позиции, которые приведены в табл. 3.8.
Таким образом, общая сумма чистых инвестиций в финансовый лизинг за 2013 год составила 96,5% от показателей 2012 года. При этом резерв под обесценение увеличился на 22,9%.
Таблица 3.7 – Кредиты, выданные банком «Уралсиб» клиентам в 2012-2013 г.г.
Кредиты клиентам 2013 2012 243 865 188 267 213 581 Овердрафты 5 657 722 6 138 461 Кредиты, предоставленные по сделкам обратного «репо» 1 075 584 2 160 015 Векселя 170 000 176 646 Факторинг 821 728 Итого 250 769 315 275 689 431 За вычетом резерва под обесценение (24 551 699) (24 526 025) Итого кредиты клиентам 226 217 616 251 163 406
Таблица 3.8 – Чистые инвестиции в финансовый лизинг банком «Уралсиб» в 2012-2013 г.г.
2013 2012 Валовые инвестиции в финансовый лизинг 22 591 210 23 734 274 За вычетом незаработанного дохода от финансового лизинга (5 333 920) (6 032 408) Итого 17 257 290 17 701 866 За вычетом резерва под обесценение (802 967) (653 530) Чистые инвестиции в финансовый лизинг 16 454 323 17 048 336
Чистые инвестиции в финансовый лизинг представлены лизинговыми контрактами на различные виды оборудования и транспортной техники. Не существует остаточной стоимости, касающейся лизинговых контрактов банка «Уралсиб», которые имеются по состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 годов. Будущие минимальные лизинговые платежи к получению по состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 годов приведены в табл. 3.9.
Таблица 3.9 – Минимальные лизинговые платежи к получению по состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 годов
2013 2012 В течение 1 года 8 292 490 7 652 696 От 1 до 5 лет 14 298 717 15 682 721 Свыше 5 лет 398 857 Минимальные лизинговые платежи к получению 22 591 210 23 734 274 Валовые инвестиции в лизинг по состоянию на 31 декабря подлежат оплате в следующих валютах: Рубли 2013 2012 21 283 228 21 007 438 Доллары США 429 297 1 703 143 Евро 878 685 1 023 693 Валовые инвестиции в финансовый лизинг 22 591 210 23 734 274
Изменение величины резерва под обесценение инвестиций в финансовый лизинг можно представить следующим образом (табл. 3.10).
По состоянию на 31 декабря 2013 года банк имеет одного лизингополучателя (2012 - одного лизингополучателя), на долю которого приходится более 10% совокупных чистых инвестиций в финансовый лизинг. Совокупный объем остатков у указанного контрагента по состоянию на 31 декабря 2013 года составляет 7 022 379 тыс. руб. (2012 - 7 097 056 тыс. руб.) При определении размера резерва под обесценение чистых инвестиций в финансовый лизинг с корпоративными клиентами банк «Уралсиб» использует следующие ключевые допущения:
- уровень убытка в случае дефолта (LGD) – 34,99% (2012 – 38,10%);
- вероятность дефолта (PD) варьируется от 0,32% до 100,0%.
Таблица 3.10 – Изменение величины резерва под обесценение инвестиций в финансовый лизинг в 2012-2013 г.г.
2013 2012 На 1 января 653 530 1 134 800 Начисление (восстановление) резерва под обесценение 211 095 (92 696) Списания (61 658) (388 574) На 31 декабря 802 967 653 530
Изменения этих оценок могут повлиять на резерв под обесценение чистых инвестиций в финансовый лизинг. Например, увеличение / уменьшение чистой приведенной стоимости ожидаемых потоков денежных средств на один процент приведет к уменьшению / увеличению размера резерва под обесценение чистых инвестиций в финансовый лизинг на 31 декабря 2013 года на 164 543 тыс. руб. (2012 – 170 483 тыс. руб.).
Прочие финансовые и нефинансовые активы банка «Уралсиб» за 2012-2013 г.г. можно представить следующим образом (табл. 3.11).
Прочие активы и обязательства включают в себя следующую информацию об изменении резерва под обесценение прочих активов за год, можно представить таким образом (табл. 3.12).
Таблица 3.11 – Прочие финансовые и нефинансовые активы банка «Уралсиб» за 2012-2013 г.г.
2013 2012 Прочие финансовые активы Торговая дебиторская задолженность по операциям с ценными бумагами и
Векселями 1 709 633 1 435 301 Расчеты по продаже оборудования 710 800 865 409 Расчеты по продаже инвестиционной собственности 672 108 323 732 Расчеты по расторгнутым договорам финансовой аренды 223 999 264 677 Расчеты по договорам 61 804 133 532 Прочее 2 752 031 2 141 276 Итого 6 130 375 5 163 927 За вычетом резерва под обесценение прочих финансовых активов (2 501 603) (2 614 064) Итого прочие финансовые активы 3 628 772 2 549 863 Прочие нефинансовые активы Отложенные налоговые активы 3 872 506 4 004 299 Нематериальные активы 2 519 526 2 144 742 Предоплата по операционным налогам 1 615 854 2 297 454 Запасы 1 356 334 2 027 819 Авансовые платежи 1 171 731 1 104 224 Драгоценные металлы 948 156 1 002 761 Текущие налоговые активы 712 971 484 592 Инвестиции в ассоциированную компанию 293 220 270 842 Прочее 89 864 20 757 Итого 12 580 162 13 357 490 За вычетом резерва под обесценение прочих нефинансовых активов (1 055 284) (1 060 502) Итого прочие нефинансовые активы 11 524 878 12 296 988 Итого прочие активы 15 153 650 14 846 851
Таблица 3.12 – Изменение резерва под обесценение прочих активов банка «Уралсиб» за 2012-2013 г.г.
2013 2012 На 1 января 3 674 566 2 959 311 Создание резерва под обесценение 229 090 1 319 060 Списания (346 769) (603 805) На 31 декабря 3 556 887 3 674 566
Далее в таблице (Приложение Б) представлена информация о справедливой стоимости обеспечения и других средствах усиления кредитоспособности по кредитам корпоративным клиентам (за вычетом резерва под обесценение), по типам обеспечения на 31 декабря.
3.2 Влияние обесценения активов на финансовое положение банка
Традиционно при оценке того, насколько банк успешно закончил год, принято делать акцент на его годовой прибыли. Здесь важно понимать, что данным показателем достаточно легко манипулировать, поэтому ценность его в конечном итоге не так уж велика. На самом деле чистый процентный доход позволяет дать более объективную оценку операционной деятельности банка, чем общая прибыль.
В отчете о финансовом положении (балансе) банка, в отличии от отчетностей других предприятий, нет разделения на необоротные активы и текущие активы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Активы и обязательства показаны по мере убывания ликвидности. Но в то же время ликвидность банка достаточно трудно определить – в этом главная особенность отчета о финансовом положении банка.
Существует 3 главных показателя:
- изменение в чистых активах банк (так называемый совокупный доход);
- отношение резерва на обесценение к кредитному портфелю;
- позиции ликвидности.
Чистые активы – это все активы банка за вычетом обязательств. Показатель того, сколько чистых активов было на начало и на конец года больше других показывает, как идут дела у банка. Банк может продать (сбросить) часть своих активов по заниженной стоимость для признания прибыли, которую так любят финансовые аналитики, при этом позиция по чистым активам ухудшится.
Основной статьей в финансовой отчетности банка является кредитный портфель. К примеру, если кредитный портфель вырос, а резервы банка не изменились, то это вызывает дополнительные вопросы о достаточности резерва под будущие убытки по обесценению. Обычно резервы на обесценение изменяются пропорционально кредитному портфелю банка.
Кредитный риск - это риск того, что выданный банком кредит ему не вернется. Состояние кредитного риска отражается в резерве на обесценение кредитного портфеля. Отношение резерва на обесценение к кредитному портфелю отражает уровень «токсичности» выданных кредитов. Кроме того, о состоянии кредитного портфеля мы можем узнать из раскрытия «Анализ качества кредитного портфеля», где кредиты разбиты на 3 категории:
- непросроченные и необесценные кредиты (чем выше процент таких надежных кредитов, тем успешнее работает банк);
- просроченные и необесценные кредиты;
- обесцененные кредиты.
Ликвидность банка - это его способность обеспечить своевременное и полное исполнение своих обязательств. Этот показатель банк должен регулировать. Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение, как недостатка, так и излишка ликвидности. Ведь недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная – неблагоприятно повлиять на его доходность (это означает, что у него есть масса денег, которые просто лежат и на которых он не зарабатывает).
Способность банка платить по своим обязательствам. О состоянии ликвидности можно судить по таблице «Анализ финансовых активов и обязательств» (Приложение В)
На основании этих данных рассчитывается чистый разрыв ликвидности, по которому пользователь может судить, в состоянии ли банк продолжать работать в том же темпе и с теми же (или лучшими) результатами.
Также облегчить понимание успешности операционной деятельности банка помогут результаты стресс-анализов, которые также отражаются в финотчетности банка. Такие тесты позволяют определить, насколько чувствительна прибыль банка к изменению обменных курсов, изменению процентных ставок, рыночных цен и к валютным рискам.
Стресс-тестирование является одним из аналитических инструментов, призванных обеспечить оценку потенциальных потерь кредитных организаций в случае возможных спадов в экономике, получившее широкое распространение в международной финансовой практике.
Потребность банка в дополнительном капитале оценивалась путем последовательного расчета следующих показателей. Резервы на возможные потери и обесценение активов. Прогноз резервов основан на прогнозных значениях:
- объема проблемных и безнадежных ссуд (NPL);
- суммарного кредитного портфеля (Credit);
- совокупных активов (Assets):
где ξ – средние коэффициенты резервирования по различным видам активов.
Собственный капитал. Прогноз капитала основан на прогнозных значениях прибыли до формирования резервов (Profit before) и прироста резервов (ΔRezerves):
Норматив достаточности капитала (H1). Прогноз норматива H1 основан на прогнозных значениях собственного капитала (Capital) и активов, взвешенных по уровню риска (RWA, Risk-Weighted Assets):
Величина потребности в дополнительном капитале. Прогноз величины этой потребности рассчитан по формуле:
Стресс-тестирование является важным инструментом анализа рисков отдельного банка, а также всей финансовой системы. Цель данного метода заключается в оценке возможных убытков при той или иной стрессовой ситуации.
Использование стресс-тестирования способно предотвратить банкротство отдельного банка, а также кризис всей финансовой системы.
В начале 2014 года рейтинговое агентство "РИА Рейтинг" подтвердило Банку «Уралсиб» рейтинг кредитоспособности по национальной шкале на уровне "АА". Прогноз по рейтингу определен как "стабильный". Рейтинг "АА" означает, что Банк «Уралсиб» относится к категории заемщиков с очень высоким уровнем кредитоспособности. Финансовое состояние банка оценивается как стабильно хорошее. Способность своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства характеризуется слабой зависимостью от негативных изменений макроэкономической конъюнктуры и идентифицируемых внешних факторов.
Объем ликвидных активов соответствует масштабам бизнеса банка, и в целом Банк «Уралсиб» придерживается консервативной стратегии управлением ликвидностью, что является фактором поддержки рейтинга. Величина обязательных нормативов ликвидности на относительно высоком уровне. На 1 ноября 2014 г. норматив мгновенной ликвидности (Н2) составлял 58,82%, а норматив текущей ликвидности (Н3) составлял 86,28%.
Позитивным фактором, влияющим на рейтинг, является уровень резервирования, который находится на приемлемом уровне. Оценка рисков и потерь по ссудам достаточно консервативна, и в целом банк имеет достаточный запас прочности на случай возможного дальнейшего ухудшения платежной дисциплины заемщиков. Принятый в декабре 2014 года Наблюдательным советом Банка План восстановления финансовой устойчивости, предусматривает комплекс долгосрочных мероприятий по оперативному реагированию и предотвращению рисковых событий по всем ключевым направлениям финансовой деятельности банка, что позитивно влияет на рейтинг.
В качестве фактора, в определенной степени негативно влияющего на рейтинговую оценку Банка «Уралсиб», выступает тенденция снижения его рыночной доли по ряду направлений бизнеса. Это связано, по преимуществу, с изменением приоритетов стратегии Банка, основные цели которой сейчас сфокусированы на повышении эффективности бизнеса и сопутствующей оптимизации бизнес-процессов. В частности, повышенное внимание уделяется качеству сформированных портфелей и качеству новых заемщиков. Проводимая политика в целом оказывает позитивное влияние на результаты деятельности Банка. Так, по итогам 9 месяцев 2014 года Банк «Уралсиб» получил прибыль в 1,1 миллиарда рублей, что в 1,8 раз больше, чем за аналогичный период прошлого года.
Сдерживающим фактором для рейтинга является повышенный уровень просроченной задолженности в структуре ссудного портфеля. На 1 ноября 2014 года уровень просроченной задолженности по выданным кредитам, согласно российской отчетности, составлял 9,1% от ссудной задолженности. При этом в последний год наблюдалась негативная динамика доли просрочки, которая за 11 месяцев выросла чуть более чем на 1 процентный пункт. В тоже время уровень просроченной задолженности в структуре ссудного портфеля по ряду направлений – существенно ниже среднего по рынку.
В качестве фактора риска, влияющего на рейтинговую оценку, выступает тот факт, что значительная доля портфеля ценных бумаг приходится на вложения в облигации дочерней Лизинговой компании с целью финансирования портфеля лизинговых продуктов клиентам банка, а также в паи закрытых паевых инвестиционных фондов, в составе имущества которых находятся инвестиционные активы. При этом вложения в указанные инструменты оцениваются как активы приемлемого качества.
Давление на рейтинг оказывает наблюдающееся в последнее время снижение собственного капитала Банка. Объем собственного капитала на 1 ноября 2014 года был на 10% меньше, чем на аналогичную дату в 2013 году, – 45,1 миллиарда рублей против 50,8 миллиарда рублей. На 1 ноября 2014 года норматив достаточности собственных средств (Н1.0) составил 10,68%. Однако, нормативы достаточности капитала H1.1 H1.2 у Банка находятся на приемлемом уровне – 7,53% и 7,53% соответственно. В Банке разработан план увеличения достаточности капитала, по которому запланированы вливания в капитал первого и второго уровней.
3.3 Прогнозные показатели обесценения активов банка «Уралсиб» на 2014-2015 г.г.
Досоздание резервов в таком объеме грозит банку падением уровня достаточности капитала значительно ниже критического значения 10% и тогда санация станет неизбежной, опасаются эксперты. По состоянию на 1 декабря достаточность капитала «Уралсиба» составляла 10,37%, а поскольку планы банка по размещению субординированных еврооблигаций не реализовались, владельцу банка Николаю Цветкову пришлось лично внести в капитал банка в конце декабря 4 млрд руб. (субординированный заем на $71,6 млн). На 1 января показатель достаточности капитала банка был улучшен за счет суборда и составил 11,6%. Однако через месяц банку вновь понадобились новые вливания в капитал, и банк привлек суборд еще на $77,3 млн. Однако даже с учетом последнего суборда при досоздании резервов на 23 млрд руб. достаточность капитала банка снизится почти в два раза, по просьбе «Газеты.Ru» подсчитали аналитики.
Если будет доформирование резервов на 23 млрд руб. (а это половина капитала), Н1.0 будет равен 6,5%. Н1.2 тогда будет менее 1%. Суборд на $77 млн (около 5 млрд руб), который банк вроде привлек, но в отчетности на 1 февраля мы его еще не увидели, радикально ситуацию не меняет – доформирование такого объема резервов сразу влечет нарушение всех нормативов достаточности капитала.
Банк «Уралсиб» занимает 23-е место в российской банковской системе. В банке находятся депозиты физических лиц на сумму 138 млрд руб. «Уралсиб» вошел в список 27 системообразующих банков, которым АСВ предложит средства для повышения капитализации.
Банк мог бы рассчитывать на участие в программе поддержки банковского сектора через механизм ОФЗ. Однако, по мнению аналитиков, банк не успеет получить помощь государства.
В последнее время состояние «Уралсиба» ухудшается. В 2013 году прибыль банка составила 1,4 млрд руб. Однако по итогам 2014 года по российским стандартам отчетности банк получил убыток до налогообложения в размере 2,2 млрд руб. К такому результату привели слабая динамика активов, небольшой объем сформированных резервов и повышение стоимости фондирования. Активы банка за прошлый год увеличились всего на 3% при росте в среднем по банковскому сектору на 35,2% (по данным ЦБ), поэтому слабая динамика роста кредитного портфеля не позволила банку нарастить процентный доход. На балансе банка находятся ЗПИФы на сумму 46,5 млрд руб. (в них находятся девелоперские проекты), и по ним могла произойти отрицательная переоценка из-за ухудшения ситуации на рынке недвижимости.
В последней доступной отчетности по МСФО за первое полугодие 2014 года «Уралсиб» получил чистый убыток 1,51 млрд руб. во многом из-за проблем в лизинговой компании группы. В банке пытались бороться с убытками, снизив административно-управленческие расходы за 2014 год на 13% и сократив вложения в ценные бумаги, следует из отчетности по РСБУ.
Размер просроченной задолженности в банке на 1 января составлял 9,8%, на начало 2014 года размер плохих долгов в банке был ниже – 8,3% (в отчетности по российским стандартам учитываются только просроченные платежи, но не учитывается тело долга). В отчетности по МСФО за первую половину года размер просрочки составлял 11,5%.
В 2014 году банк досоздал резервы в размере 300 млн руб., увеличив их всего на 1%, тогда как в среднем банки увеличили резервы больше чем в два раза.
Созданные резервы по всему портфелю в 1,1 раза превышают просроченную текущую задолженность – это примерно в два раза ниже, чем в среднем по банковской системе.
В последнее время банки чаще всего отправляются на санацию из-за того, что они задерживают и не проводят платежи клиентов в связи с нехваткой ликвидности, по этой же причине зачастую отзывается лицензия, «Уралсиба» нет такой проблемы. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) на 1 декабря был на уровне 55%, а на 1 января – 70%, что, с одной стороны, было связано с привлечением суборда, а с другой – с тем, что банк увеличил объем средств на корсчетах в ЦБ и остатки наличных в кассе, при этом портфель кредитов в декабре сократился с 241 млрд до 227 млрд руб. Банк фактически заморозил выдачу новых кредитов и копил ликвидность на случай набега клиентов. В конце 2014 года банк искал инвестора для пополнения капитала первого уровня. Однако тот так и не был найден.
Заключение
В нынешних реалиях, давление на уровень достаточности капитала банков в РФ растет. Рыночные условия сильно затрудняют привлечение нового капитала. При этом раньше банки активно наращивали кредитные портфели, а теперь столкнулись с ухудшением их качества и вынуждены наращивать резервы. Девальвация рубля дополнительно снизила уровни достаточности капитала, потому что капитал в рублях, а часть активов в валюте, соответственно, рублевая часть активов увеличилась вместе с падением курса рубля. ЦБ сделал ряд послаблений, чтобы эти проблемы не привели к слишком резкому провалу банков по капиталу. Но это не всем помогает.
Проведенный анализ состояния активов банка «Уралсиб» за 2012-2013 г.г. показал положительную динамику по снижению величины убытков на 63,6%. По данным отчетности, резервы на обесценение активов уменьшились на 4%, не смотря на сложную экономическую ситуацию. Казалось бы, такие результаты финансовой деятельности банка к 2016 году должны были привести его к превышению прибыльной части над убыточной, но учитывая изменения в экономике РФ, в 2014 году банку пришлось увеличить резерв на обесценение активов на 1%. Однако этого оказалось недостаточно. И ныне банк переживает нехватку активов, которая приведет к санации. Санация в данном случае непростой вариант: «Уралсиб» - один из крупнейших банков, с разветвленной сетью. И в случае санации это, скорее всего, потребует больших вливаний со стороны ЦБ, который через АСВ, как правило, дает кредит санатору на длительный срок и под низкий процент. Такие вливания могут составить 150–200 млрд руб. Поскольку капитал банка составляет 49 млрд руб., и если на санацию будет выделено в три-четыре раза больше, то ЦБ фактически признает обесценение активов почти наполовину.
Если решение ЦБ о санации будет принято, клиенты банка не пострадают. При санации у физических лиц останется полный доступ к своим сбережениям в банке, тогда как при банкротстве клиент банка может рассчитывать только на выплату страховки в размере до 1,4 млн рублей. Юридические лица в случае санации банка также не потеряют своих средств, а их кредитные линии останутся открытыми.
.
Список литературы
Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник для вузов / О.А. Агеева, А.Л. Ребизова. - М.: Юрайт, 2013. - 447 c.
Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012. - 398 c.
Воронина, Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / Л.И. Воронина. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 200 c.
Грачева, М.Е. Международные стандарты аудита (МСА): Учебное пособие / М.Е. Грачева. - М.: ИЦ РИОР, 2012. - 138 c.
Карагод, В.С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие для бакалавров / В.С. Карагод, Л.Б. Трофимова. - М.: Юрайт, 2013. - 322 c.
Константинова, Е.П. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / Е.П. Константинова. - М.: Дашков и К, 2011. - 288 c.
Куликова, Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности. Нефинансовые активы организации: Учебное пособие / Л.И. Куликова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 400 c.
Макальская, М.Л. Международные стандарты аудита: Учебное пособие / М.Л. Макальская, Н.И. Ковалева. - М.: ДиС, 2013. - 112 c.
Миславская, Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2012. - 372 c.
Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 506 c.
Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / В.Ф. Палий. - М.: ИЦ РИОР, 2012. - 304 c.
Панкова, С.В. Международные стандарты аудита: Учебник / С.В. Панкова, Н.И. Попова. - М.: Магистр, 2009. - 287 c.
Пласкова, Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова; Под ред. М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 320 c.
Суворова, С.П. Международные стандарты аудита: Учебное пособие / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 304 c.
Тютюрюков, В.Н. Международные стандарты аудита: Учебник / В.Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2013. - 200 c.
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. /В.П. Астахов. 9-е изд., доп. и перераб.//Москва: Юрайт, 2011 - 955 с.
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: практикум. /И.В. Анциферова// М.: Дашков и К, 2011 365 с.
Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие длястудентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". /В.Г. Артёменко, В. В. Остапова. 6-е изд., стер.// Москва: ОМЕГА-Л, 2011 -267 с.
Бахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / М. А. Бахрушина. 6-е изд., М: ОМЕГА-Л , 2010 - 397с.
Васильев, С.С. Калькуляция плановой себестоимости продукции: учебное пособие. /С.С. Васильев; М-во образования и науки Российской Федерации, ГОУ ВПО "Алтайский гос. технический ун-т им. И. И. Ползунова"// Барнаул: АлтГТУ, 2010 43 с.
Дарякин, A.A. Международные стандарты финансовой отчетности в183деятельности российских коммерческих банков: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10 / A.A. Дарякин// Казань , 2010 -249 с.
Ендовицкий, Д-А. Анализ инвестиционной привлекательности организации: доверие инвесторов, кредитоспособность, оценка капиталовложений, эффективность лизинга / Ендовицкий Дмитрий Александрович и др.; под ред. Д. А. Ендовицкого, М: КноРус , 2010 -374с.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений / О. В. Ефимова. 4-е изд., испр. и доп. Москва: Изд-во Омега-JT, 2012 - 348 с.
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. / Н. П. Кондраков. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: Проспект, 2012 - 502 с.
Кочинев, Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: настольная книга аудитора. /Ю.Ю. Кочинев//Москва: Питер, 2010 288 с.
Кувалдина, Т.Б. Бухгалтерский учет затрат в условиях инфляции. / Т.Б. Кувалдина// Омск: Апельсин, 2010 159 с.
Международные стандарты финансовой отчетности 2010: издание на русском языке. М.: Аскери - АССА, 2010 - 984с.
Медведев, М.Ю. Учетная политика организации на 2011 год: практическое пособие. /М.Ю. Медведев// Москва: КноРус, 2011 247 с.
Молчанов, С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: экспресс-курс. /С.С. Молчанов. 8-е изд., испр.// М.: Эксмо, 2010 - 412 с.
Ремизова, E.IO. МСФО: учет и отчетность: практическое пособие / Е.Ю. Ремизова, Г.С. Султанова// Москва: Омега-Л , 2010 131 с.
Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. / О.В. Рожнова. Изд. 3-е, перераб. и доп. Москва: Экзамен , 2005 - 318 с.
Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Менеджмент организации" / I I. Г. Сапожникова. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: КноРус, 2011-470 с.
О.Солнцев, А.Пестакова. Стресс-тест: потребуется ли российским банкам новая поддержка государства // Вопросы экономики, №4, 2010.
И. Велиева, П. Самиев. Банковский сектор 2010: опасный маршрут // Эксперт, 2010.
Крис Скиннер. Будущее банкинга: мировые тенденции и новые технологии в отрасли. Мн.: Гревцов Паблишер, 2009. - 400 с.
С.Р. Моисеев. Тайны стресс-тестов // Банковское дело, №6, 2010.
http://www.bankuralsib.ru/bank/reports/ras.wbp
Приложение А
Распределение резерва под обесценение кредитов по классам, который заложен банком «Уралсиб» на 1 января и 31 декабря 2012, 2013 г.г..
Ипотечное
кредитова
ние Потреби
тельское
кредитование Авто
кредитование Кредитные
карты кредиты
физическим
лицам Кредиты корпоративным клиентам Кредиты
малому
бизнесу Итого На 1 января 2013 года
2 164 730 1 532 021 586 293 326 549 1 291 767 17 111 487 1 513 178 24 526 025 Чистое (восстановление) создание резерва под обесценение (157 212) 1 004 343 317 050 642 375 109 176 1 822 739 44 130 3 782 601 Списания (166 078) (541 555) (156 659) (102 862) (279 126) (2 039 272) (471 375) (3 756 927) На 31 декабря 2013 года 1 841 440 1 994 809 746 684 866 062 1 121 817 16 894 954 1 085 933 24 551 699 Ипотечное
кредитова
ние Потреби
тельское
кредитование Авто
кредитование Кредитные
карты Прочие
кредиты
физическим
лицам Кредиты корпоративным клиентам Кредиты
малому
бизнесу Итого На 1 января 2012 года
2 626 906 1 808 209 853 369 285 473 1 140 000 16 800 331 1 531 620 25 045 908 Чистое (восстановление) создание резерва под обесценение (462 176) 168 970 59 384 164 622 228 761 4 036 820 104 868 4 301 249 Списания - (445 158) (326 460) (123 546) (76 994) (3 725 664) (123 310) (4 821 132) На 31 декабря 2012 2 164 730 1 532 021 586 293 326 549 1 291 767 17 111 487 1 513 178 24 526 025
Приложение Б
Информация о справедливой стоимости обеспечения и других средствах усиления кредитоспособности по кредитам корпоративным клиентам (за вычетом резерва под обесценение), по типам обеспечения на 31 декабря
2013 Балансовая стоимость кредитов, выданных клиентам Справедливая стоимость обеспечения – для обеспечения, оцененного по состоянию на отчетную дату Справедливая стоимость не определена Кредиты без индивидуальных признаков обесценения 29 938 560 29 938 560 - Недвижимость Движимое имущество 6 059 196 6 059 196 - Торгуемые ценные бумаги 555 624 555 624 - Товары в обороте 10 660 482 - 10 660 482 Без обеспечения и других средств усиления Кредитоспособности 30 661 500 - - Всего кредитов без индивидуальных признаков Обесценения 77 875 362 36 553 380 10 660 482 Обесцененные кредиты 7 735 041 7 735 041 - Недвижимость Движимое имущество 1 401 696 1 401 696 - Торгуемые ценные бумаги 606 450 606 450 - Товары в обороте 115 583 - 115 583 Без обеспечения и других средств усиления Кредитоспособности 2 267 609 - - Всего просроченных или обесцененных кредитов 12 126 379 9 743 187 115 583 Всего кредитов корпоративным клиентам 90 001 741 46 296 567 10 776 065 2012 год Кредиты без индивидуальных признаков обесценения Недвижимость 40 063 934 40 063 934 - Движимое имущество 9 395 270 9 395 270 - Торгуемые ценные бумаги 2 160 015 2 160 015 - Товары в обороте 19 524 384 - 19 524 384 Без обеспечения и других средств усиления кредитоспособности 51 966 029 - - Всего кредитов без индивидуальных признаков обесценения 123 109 632 51 619 219 19 524 384 Обесцененные кредиты Недвижимость 10 479 668 10 479 668 - Движимое имущество 1 376 438 1 376 438 - Торгуемые ценные бумаги 516 308 516 308 - Товары в обороте 210 333 - 210 333 Без обеспечения и других средств усиления кредитоспособности 3 929 351 - - Всего просроченных или обесцененных кредитов 16 512 098 12 372 414 210 333 Всего кредитов корпоративным клиентам 139 621 730 63 991 633 19 734 717
Приложение В
Анализ финансовых активов и обязательств 2012-2013 г.г.
2013 2012 Прирост/спад по активам Прирост/спад по обязательствам Активы Обязательства Активы Обязательства Итого активов/обязательств На начало года 412 239 885 364 673 913 469 231 179 419 037 584 (12,1%) (13,0%) Элиминация внутригрупповых остатков (11 803 913) (11 803 913) (14 184 663) (14 184 663) (16,8%) (16,8%) Консолидационные корректировки 9 778 271 2 009 892 8 836 077 2 893 639 10,7% (30,5%) Корректировки, связанные с операциями по финансовому лизингу (6 461 954) 1 708 156 (6 484 858) 1 196 220 (0,4%) 42,8% Начисление процентов и комиссий (3 004 563) (357 284) (2 275 582) (42 201) 32,0% 746,6% Корректировки справедливой стоимости ценных бумаг и прочих инвестиций (2 164 888) - (1 781 711) - 21,5% - Переоценка и другие корректировки по основным средствам 1 796 658 - 1 557 708 - 15,3% Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с ценными бумагами (2 085 739) (1 032 130) (671 345) 419 667 210,7% 145,9% Переоценка запасов (769 649) - (660 596) - 16,5% - Корректировки текущих и отложенных налоговых активов и обязательств 149 447 (40 903) 601 255 (187 061) (75,1%) (78,1%) Переоценка и другие корректировки накопленной амортизации основных средств (583 640) - (584 380) - (0,1%) - Начисление административных и операционных расходов 730 383 315 234 526 077 149 663 38,8% 110,6% Корректировки резервов под обесценение 98 017 (38 954) 381 123 (16 345) (74,2%) 138,3% Корректировки справедливой стоимости производных финансовых инструментов 45 175 41 031 63 093 79 500 (28,4%) (48,4%) Начисление компенсаций работникам - (37 186) - (937 316) - (96,0%) Прочие корректировки (4 614 495) (4 493 664) (3 366 634) (2 755 442) 37,1% 63,1% Итого активов/обязательств 393 348 995 350 944 192 451 186 743 405 653 245 (12,8%) (13,5%)
4