Бюджетное планирование в управленческом учете

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические основы формирования планирования и бюджетирования в строительной сфере 5
1.1 Понятие и сущность планирования и бюджетирования 5
1.2 Бюджетирование в управленческом учете 10
1.3 Практическое использование бюджетирование на предприятии строительной отрасли 12
Глава 2 Анализ финансовых результатов ООО «МФС-ПИК» 15
2.1. Организационно экономическая характеристика предприятия и его роль в экономике города 15
2.2 Анализ финансовой деятельности 16
Глава 3. Формирование системы бюджетирования на предприятии ООО «МФС-ПИК» 20
3.1. Определение центров ответственности, прибыли и затрат 20
3.2. Экономический эффект от формирования подсистемы бюджетирования 22
Заключение 28
Список использованных источников и литературы 29
Приложения 31

;
Nн. – количество норм, шт. 1,0 3. Децентрализованность Nп.о.бюдж. = Nц.о.;
Nп.о.фин.рез. = Nц.н.
Nп.о.бюдж. – число бюджетов/отчетов подразделения, шт.;
Nц.о. – число центров ответственности, шт.;
Nп.о.фин.рез. – число бюджетов/отчетов о прибыли, шт.;
Nц.н. – число центров прибыли, шт. - 4. Полнота Кполн. = Nо.о./Nо.,
Nо.о. – число объектов, отраженных в системе бюджетирования, шт.;
Nо. - количество объектов в бюджетах, шт. 1,0 5. Адресность Кабс.исп.инф. = Iисп./Iвход.,
Iисп – случаи использования документа (показателя), раз.;
Iвход – общее количество документов (показателей), шт. <1,0 6. Гибкость Кгибк.I = tнал.i/Тi,
tнал.i – время наладки для получения показателя i, дн.;
Тi – период расчета показателя i, дн. <1,0 7. Аналитичность К аналитл = t анализ.i/Ti,
tанализ.i - время, необходимое для проведения анализа планово-отчетного документа i, дн,;
Ti - период составления планово -отчетного документа i, дн. <1,0
Так же существует управленческий эффект системы бюджетирования, который позволяет:
обеспечить более полную прогнозную информацию, необходимую для принятия управленческих решений;
улучшить координацию деятельности подразделений компании на горизонтальном уровне;
более четко распределить функции финансового управления между руководителями подразделений компании;
сориентировать руководителей подразделений на достижение конкретных целевых показателей;
организовать стимулирование руководителей к достижению запланированных показателей.
Для успешной постановки и внедрения бюджетирования на предприятии, как показывает практика, необходимо следующее.
1. Разработка и утверждение единых условий, на основании которых будет строиться система бюджетирования.
2. Разработка и внедрение управленческих процедур, с помощью которых реализуется система бюджетирования.
3. Автоматизация процессов бюджетирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе рассмотрен процесс формирование подсистемы бюджетирования на предприятии ООО «МФС-ПИК» с одной стороны и как - управленческая технология с другой стороны. Бюджетирование и управленческий учёт просто необходим нашим российским предприятиям для успешного функционирования в условиях сегодняшнего развивающего рынка России.
Основные проблемы, связанные с бюджетированием:
Достаточно трудоемкий процесс, затрачивающий много времени;
К тому моменту, когда подготовка бюджета завершена, его параметры уже устаревают;
Слишком много людей участвуют в процессе подготовки бюджета;
Невозможно контролировать распределение бюджетных средств;
Бюджеты не отражают стратегические цели и задачи организации;
Контроль и вовлеченность;
Ориентация на прошлое или будущее;
Существующие на предприятиях информационные системы зачастую страдают большим количеством недостатков;
Проблема согласования бюджетов. Отсутствие инструментов и достаточно долгий срок прохождения документов между верхними и нижними уровнями приводит к тому, что не остается времени на окончательное согласование бюджетов;
Зачастую составленные оперативные бюджеты не укладываются в стратегический план предприятия.
Проблемы, перечисленные выше - это только часть большого комплекса, с которым современные предприятия сталкиваются при планировании своей деятельности. Поэтому и решать их рекомендуется комплексно, причем лучше всего - еще до внедрения специализированной системы бюджетирования, если таковую планируется использовать.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2013.- 248 с.
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: Омега-Л, 2012. – 408 с.
Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой – М.: Финансы и статистика, 2014. – 952 с.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: ИФРА-М 2015. – 400 с.
Верстина Н. Г., д-р экон. наук, проф., зав. кафедрой "Финансовый менеджмент" МГСУ, Ю. Я. Еленева, д-р экон. наук, проф., зав. кафедрой "Финансовый менеджмент" МГТУ "СТАНКИН", Ю. Н. Кулаков, канд. экон. наук, проф. кафедры "Финансовый менеджмент" МГСУ Финансовый менеджмент в строительстве //№1/2014 "Экономика строительства" 22.04.2014
Верстина Н.Г., д-р экон. наук, проф., зав. кафедрой "Финансовый менеджмент" МГСУ, Еленева Ю.Я., д-р экон. наук, проф., зав. кафедрой "Финансовый менеджмент" МГТУ, Пополитова С.В., аспирант кафедры "Финансовый менеджмент" МГТУ "Станкин". Бюджетирование в деятельности строительного предприятия: проблемы и их практическое решение // №3/2014 "Экономика строительства" 27.04.2014.
Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2013. – 104 с.
Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2015. - 176 с.
Карпов А.Е. "100% практического бюджетирования" Книга 1. "Бюджетирование как инструмент управления" четвертое издание – М: «Результат и Качество», 2014. – 400с., илл.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Проспект, 2013. – 1024 с.
Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. – М.: Финансы и статистика. 2014. – 346 с.
Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 480 с.
Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2013. - 800 с.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 400 с.
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие – Ростов: Феникс, 2012. - 368 с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. – 208 с.
Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. СПб.: Пергамент, 2012. - 496 с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2015. – 544 с.
Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. М.: Финансы и статистика, 2012. - 560 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Рис. 1 Организационная структура ООО «МФС-ПИК»
Приложение 2
Таблица 1
Агрегированная аналитическая форма баланса. Вертикальный анализ (в % в валюте баланса)
01.01.2012 г. 01.01.2013 г. 01.01.2014г.   Количественное
Соотношение
(тыс.руб.) Удельные веса к валюте баланса (%) Количественное
Соотношение
(тыс.руб.) Удельные веса к валюте баланса (%) Количественное
Соотношение
(тыс.руб.) Удельные веса к валюте баланса (%) Актив 1. Денежные средства 323,0 0,09 710,0 0,17 4 348,0 0,97 2.Дебиторская задолженность 89 510,0 23,78 109 792,0 25,59 146 005,0 32,51 3.Товарно-материальные запасы 101 618,0 26,9 121 785,0 28,39 103 435,0 23,03 4. Внеоборотные активы 175 853,0 46,7 188 997,0 44,05 187 067,0 41,65 Пассив 1.Кредиторская задолженность 116 471,0 30,9 122 003,0 28,44 124 728,0 27,77 2.Краткосрочные кредиты 14 018,0 3,7 40 804,0 9,51 63 113,0 14,05 3. Долгосрочные кредиты 3 599,0 1 3 020,0 0,70 4 865,0 1,08 4. Собственный капитал 217 416,0 57,8 237 030,0 55,25 230 643,0 51,35

Таблица 2
Горизонтальный финансовый анализ
  Абсолютная величина значения статьи баланса на начало периода, (тыс.руб.) Абсолютная величина значения статьи баланса на конец периода, (тыс.руб.) Удельный вес статьи баланса в валюте баланса на начало периода, (%) Удельный вес статьи баланса в валюте баланса на конец периода, (%) Изменения в абсолютных величинах,
(тыс.руб.) Изменения в удельных весах, (%) Изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса) Актив 1. Денежные средства Баланс 01.01.2012 г. 4134,0 242,0 1,05 0,07 -3892,0 -0,98 -94,15 Баланс 01.01.2013 г. 3810,0 323,0 0,96 0,09 -3487,0 -0,88 -91,52 Баланс 01.01.2014г.. 417,0 710,0 0,11 0,19 293,0 0,09 70,26 2. Дебиторская задолженность Баланс 01.01.2012 г. 93424,0 70849,0 23,64 19,09 -22575,0 -4,56 -24,16 Баланс 01.01.2013 г. 76733,0 89510,0 19,42 24,11 12777,0 4,69 16,65 Баланс 01.01.2014г.. 126690,0 109792,0 32,06 29,58 -16898,0 -2,49 -13,34 3. Товарно-материальные запасы Баланс 01.01.2012 г. 84883,0 88531,0 21,48 23,85 3648,0 2,37 4,30 Баланс 01.01.2013 г. 89995,0 101618,0 22,78 27,37 11623,0 4,60 12,92 Баланс 01.01.2014г.. 108587,0 121785,0 27,48 32,81 13198,0 5,32 12,15 4. Внеоборотные активы Баланс 01.01.2012 г. 177323,0 185433,0 44,88 49,95 8110,0 5,07 4,57 Баланс 01.01.2013 г. 185001,0 175853,0 46,82 47,37 -9148,0 0,55 -4,94 Баланс 01.01.2014г.. 175619,0 188997,0 44,45 50,91 13378,0 6,47 7,62 Пассив 1. Кредиторская задолженность Баланс 01.01.2012 г. 124790,0 80304,0 31,58 21,63 -44486,0 -9,95 -35,65 Баланс 01.01.2013 г. 91125,0 116471,0 23,06 31,38 25346,0 8,31 27,81 Баланс 01.01.2014г.. 130886,0 122003,0 33,13 32,87 -8883,0 -0,26 -6,79 2. Краткосрочные кредиты Баланс 01.01.2012 г. 28655,0 27744,0 7,25 7,47 -911,0 0,22 -3,18 Баланс 01.01.2013 г. 3071,0 14018,0 0,78 3,78 10947,0 3,00 356,46 Баланс 01.01.2014г.. 34386,0 40804,0 8,70 10,99 6418,0 2,29 18,66 3. Долгосрочные кредиты Баланс 01.01.2012 г. 2399,0 3599,0 0,61 0,97 1200,0 0,36 50,02 Баланс 01.01.2013 г. 3752,0 3599,0 0,95 0,97 -153,0 0,02 -4,08 Баланс 01.01.2014г.. 1200,0 3020,0 0,30 0,81 1820,0 0,51 151,67 4. Собственный капитал Баланс 01.01.2012 г. 21288,70 220356,0 53,88 59,36 7469,0 5,48 3,51 Баланс 01.01.2013 г. 228782,0 217416,0 57,90 58,57 -11366,0 0,67 -4,97 Баланс 01.01.2014г.. 225143,0 237030,0 52,48 63,85 11887,0 11,37 10,84 
Таблица 3
Агрегированная форма бухгалтерского баланса
Наименование показателя 2012 2013 2014 Внеоборотные активы Нематериальные активы 1 573,0 77,0 Основные средства 181 081,0 172 699,0 183 084,0 Незавершенное строительство 2 171,0 2 522,0 2 575,0 Долгосрочные финансовые вложения 608,0 632,0 651,0 Прочие внеоборотные активы 2 610,0 ИТОГО 185 433,0 175 853,0 188 997,0 Оборотные активы Запасы, в том числе 88 531,0 101 618,0 121 785,0 сырье,материалы и другие аналогичные ценности 55 874,0 65 760,0 65 267,0 затраты в незавершенном производстве 2 270,0 2 102,0 2 548,0 готовая продукция и товары для перепродажи 29 144,0 30 905,0 51 531,0 товары отгруженные расходы будущих периодов 1 243,0 2 851,0 2 406,0 прочие запасы и затраты 33,0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 6 163,0 6 645,0 7 728,0 Дебиторская задолженность менее 12 месяцев 70 849,0 89 510,0 109 792,0 в том числе покупатели и заказчики 59 310,0 85 629,0 100 366,0 Краткосрочные финансовые вложения 20 000,0 2 502,0 Денежные средства 242,0 323,0 710,0 ИТОГО 185 785,0 200 598,0 240 015,0 БАЛАНС 371 218,0 376 451,0 429 012,0 Капитал и резервы Уставный капитал 61,0 61,0 61,0 Добавочный капитал 164 178,0 192 332,0 211 926,0 Резервный капитал, в том числе 4 629,0 4 629,0 5 429,0 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 4 629,0 4 629,0 5 429,0 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) 51 488,0 20 394,0 19 614,0 ИТОГО 220 356,0 217 416,0 237 030,0 Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 3 599,0 3 599,0 Отложенные налоговые обязательства 3 020,0 Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО 3 599,0 3 599,0 3 020,0 Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 27 744,0 14 018,0 40 804,0 Кредиторская задолженность, в том числе 80 304,0 116 471,0 122 003,0 поставщики и подрядчики 34 692,0 45 229,0 49 177,0 задолженность перед персоналом организации 14 015,0 28 344,0 38 366,0 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 5 585,0 8 533,0 9 518,0 задолженность по налогам и сборам 21 731,0 31 527,0 22 495,0 прочие кредиторы 4 281,0 2 838,0 2 447,0 Задолженность перед участниками по выплате доходов 47,0 47,0 47,0 Резервы предстоящих расходов 39 168,0 24 899,0 26 108,0 Прочие краткосрочные обязательства 1,0 ИТОГО 147 263,0 155 436,0 188 962,0 БАЛАНС 371 218,0 376 451,0 429 012,0 
Таблица 4
Агрегированная форма отчет о прибылях и убытках.
Наименование показателя 2012 2013 2014 Доходы и расходы по обычным видам деятельности, в том числе 693 601,0 999 896,0 1 296 588,0 Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, в том числе (640 274,0) (905 441,0) (1 188 499,0) Валовая прибыль 53 327,0 94 455,0 108 089,0 Коммерческие расходы (14 716,0) (25 127,0) (38 688,0) Прибыль (убыток) от продаж 38 611,0 69 328,0 69 401,0 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 4,0 20,0 Проценты к уплате (2 382,0) (3 754,0) Прочие доходы 9 119,0 10 846,0 154,0 Прочие расходы (2 908,0) (5 862,0) (6 334,0) Прибыль (убыток) до налогообложения 40 773,0 53 351,0 35 176,0 Отложенные налоговые активы 2 610,0 Отложенные налоговые обязательства (3 020,0) Текущий налог на прибыль (31 954,0) (32 957,0) (14 253,0) Налог на прибыль по базе переходного периода Пени и приравненные к ним платежи (899,0) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 8 819,0 20 394,0 19 614,0
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 400 с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2015. – 544 с.
Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 480 с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2015. – 544 с.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2013.- 248 с.
Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой – М.: Финансы и статистика, 2014. – 952 с.
Карпов А.Е. "100% практического бюджетирования" Книга 1. "Бюджетирование как инструмент управления" четвертое издание – М: «Результат и Качество», 2014. – 400с., илл.
Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. – М.: Финансы и статистика. 2014. – 346 с.
Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 480 с.
Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2013. - 800 с.
29
Проведение управленческой и финансовой диагностики компании
Разработка концепции системы бюджетирования
Разработка системы бюджетирования в компании. Основные типовые этапы и результаты работ по этому пункту представлены в табл. 1
Автоматизация и обучение.
Направляется на покрытие операционных расходов
Направляется на покрытие операционных расходов
Направляется на:
Инвестиции в развитие бизнеса
Финансовые вложения
Инвестиционный бюджет
Бюджет финансовых вложений
Бюджет прибылей и убытков
Прогнозный баланс
Бюджет движения денежных средств
Бюджет операционных расходов
Бюджет продаж
Бюджет закупок
Бюджет строительства
Бюджет запасов
Бюджет закупок
Бюджет запасов
Бюджет строительства
Бюджет продаж
Бюджет операционных расходов
Центр ответственности
Генеральный директор
Центр прибыли
Директор по сбыту
Центр затрат
Главный инженер
Центр затрат
Директор по снабжению
Центр затрат
Финансовый директор
Генеральный директор 1
Правление ООО «МФС-ПИК» 5
Главный инженер 1
Производственное управление 22
Производственный отдел 14
Тендерный отдел 3
Отдел разрешительной документации 4
Техническое управление 16
Отдел главного механика 9
Отдел ППР 5
Группа качества 2
Технический отдел 6
Отдел главного энергетика 8
Геодезическая служба 15
Отдел организации и оплаты труда 3
Зам. гендиректора по экономике 1
Зам. гендиректора по производству 1
Финансовый отдел 4
Планово-бюджетный отдел 5
Бухгалтерия 13
Служба спецработ 3
Отдел МТО 6
Помощник
Гендиректора 2
Отдел сдачи в эксплуатацию 5
Отдел кадров 4
Отдел инженер-ной подготовки 5
Инженер по охране труда 1
Сметный отдел 17
Главный бухгалтер 1
Участок сан-тех. работ 6
Участок отде-лочных работ 2
Участок земля-ных работ 10
Участок
№5 5
Зам. гендиректора по связям с обществен. 1
Зам. гендиректора по экономич. безопасн. 1
Специалист по эк. безоп. 1
Юридический отдел 3
Секретарь 1
Архивариус 1
Участок
№4 4
Участок
№6 4
Участок
№3 5
Участок
№2 6
Группа АСУП 2
Участок
№1 7
Участок
№7 4
Участок
№8 17
Зам. главного
инженера 1
Участок подг.
производства 3
Уч. монолитн.
работ 5
Уч. эл-тех. работ и теле-
коммуникаций 3
Директора стр-ва 9
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 1
Приложение 3
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 4
Приложение 5