бухгалтерский учет и аудит ООО

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита наличных денежных средств 6
1.1 Понятие, сущность денежных средств, методика учета наличности 6
1.2 Цель, задачи и методика аудита кассовых операций 13
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита кассовых операций 17
Глава 2. Учет наличных денежных средств на предприятии ООО «Правоурмийское » 27
2.1. Краткая характеристика предприятия 27
2.2. Порядок документального оформления кассовых операций 35
2.3. Учет денежных средств в кассе ООО «Правоурмийское» 40
Глава 3. Аудиторская проверка учета кассовых операций на предприятии ООО «Правоурмийское» 47
3.1. Планирование проверки учета кассовых операций 47
3.2. Проведение аудиторской проверки по существу 52
3.3. Недостатки, выявленные в организации учета и направления совершенствования учета и контроля денежных средств 59
Заключение 70
Список литературы 74
Приложения 78

+ Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, результаты опроса руководства 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, исполняются на основании устных приказов Должностные инструкции, Результаты опроса бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за кассовыми операциями 5 3 6.1. Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств (наличие сигнализации сейфов, решёток и т.д.) + Не обеспечены все условия сохранности, на предприятии отсутствует сейф Результаты осмотров 6.2. Заключён ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? + Договор с кассиром 6.3. Лимит кассы соблюдается? + Расчет лимита, результаты осмотра 6.4. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Результаты опроса бухгалтерии 6.5. Проверяется ли целевое использование средств? + Результаты опроса бухгалтерии 6.6. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + Не утвержден график документооборота Учетная политика, Результаты опроса бухгалтерии 6.7. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Результаты опроса бухгалтерии 6.8. Проводится ли арифметическая проверка учета наличных денежных средств? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Результаты опроса бухгалтерии Итого 19 9
Приложение 11
Вопросник для оценки неотъемлемого риска
№ Вопрос Ответ 1 Предприятие осуществляет экспортно-импортную деятельность, в частности в неблагополучные регионы? Да 2 Предприятие занимается фьючерсной торговлей? Нет 3 Нормативное регулирование деятельности предприятия сложное? Нет 4 Есть ли у предприятия ограничения возможностей привлечения средств? Нет 5 В сфере торговли есть предпосылки к дестабилизации положения, кризисные явления? Да 6 У предприятия существует зависимость от ограниченного круга поставщиков? Да 7 Планируется ли в ближайший год разработка и внедрение новых видов деятельности? Нет 8 Планируется ли перемещение деятельности в другие регионы? Нет 9 Предполагается ли на предприятии реорганизация? Нет 10 Присутствуют ли на предприятии сложные схемы объединения или совместной деятельности? Нет 11 Есть ли на предприятии сложные финансовые расчеты, предполагающие обязательства, не отражаемые в его отчетности? Нет 12 На предприятии есть операции со связанными сторонами? Нет 13 В организации существует нехватка высококвалифицированного персонала, особенно в области учета? Нет 14 За последний год на предприятии происходила смена руководства? Да 15 За последний год происходили серьезные изменения в информационных системах? Нет 16 Есть ли на предприятии искажения, допущенные в прошлые периоды, значительный объем корректировок в конце отчетного периода? Нет 17 Есть ли на предприятии сложные, не стандартные операции? Да 18 В течение последнего года в учетную политику вносились серьезные изменения? Нет 19 Есть ли на предприятии бухгалтерские проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчеты параметров? Да 20 Встречаются ли на предприятии события, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели Нет
Приложение 12
Программа проведения аудита учета наличных денежных средств
Проверяемая организация: ООО «Правоурмийское»
Период аудита: с 01.01.2014 до 31.12.2014 года
Трудоемкость проверки: 20 человеко-дней
Руководитель аудиторской организации: Михайлова О.А.
Состав аудиторской группы: Колупаева Е.В., Антонова И.М.
Планируемый аудиторский риск: 6,24%
Уровень существенности: 14,7 тыс. руб.
№ п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Процедуры
Рабочие документы аудитора
1. Аудит учетной политики Осмотр, сличительные процедуры РД-1, РД-2 1.1 Учетная политика утверждена в соответствии с законодательством Приказ, учетная политика 1.2 Учетная политика оформлена надлежащим образом, утверждены все необходимые приложения Учетная политика, приложения 2 Аудит соответствия порядка ведения кассовых операций на предприятии
действующему законодательству Документальные процедуры РД-3 2.1 Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации кассы Приказы, распоряжения 2.2 Проверка наличия заключенного договора о полной материальной ответственности с Договор о полной материальной кассиром ответственности 2.3 Проверка наличия приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет Приказы, распоряжения 2.4 Проверка соблюдения требований законодательства о лимите остатка в кассе Заявка на расчет лимита кассы 2.5 Проверка соблюдения требований законодательства в части оборудования помещения кассы Результаты опросов, осмотра 2.6 Проверка права подписи на кассовых документах Приказы, распоряжения, результаты опросов
бухгалтера, кассира 2.7 Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период Кассовые документы 3 Аудит документального оформления кассовых операций Документальные процедуры РД-4 3.1 Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета 3.2 Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам Методики оценки, протоколы собраний учредителей 3.3 Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами РКО Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского
учета, баланс 3.4 Проверка полноты занесения реквизитов в кассовые документов, наличия подписей соответствующих лиц Кассовые документы 3.5 Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале ПКО, РКО, журнал регистрации 3.6 Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе Штатное расписание, РКО 3.7 Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров Договоры, РКО 3.8 Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности Доверенности, РКО 3.9 Форма доверенности оформляется с указанием Доверенности информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ 3.10 Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах Кассовые ордера 3.11 Кассовая книга оформлена надлежащим образом Кассовая книга 3.12 Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге Кассовая книга 3.13 Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию Отчеты кассира 3.14 Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера Приказы руководства организации 4 Аудит наличия и сохранности наличных денежных средств Сличительные процедуры, инспектирование РД-5 4.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий Акты ревизий, инвентаризаций, приказы 4.2 Проверка правильности расчетов остатков в кассе Кассовая книга 4.3 Проверка правильности перенесения сумм из ПКО и РКО в кассовую книгу Кассовая книга, РКО, ПКО 4.4 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (сейфы и т.д.) Результаты осмотра, приказы 5 Аудит движения наличных денежных средств Инспектирование РД-6 5.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Договоры, ведомости 5.2 Проверка корреспонденции счетов План счетов, журнал операций 5.3 Проверка оснований для получения или выдачи денежных средств Приложения к ПКО,РКО, приказы, распоряжения 6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров учета Сверка, пересчет РД-7 6.1. Проверка соответствия показателей отчетности, оборотно-сальдовой ведомости и данных по счету 50 Баланс, оборотно-сальдовая ведомость, регистры по счету 50
Приложение 13
Унифицированная форма № КО-5
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.09.98 г. № 88
Код Форма по ОКУД 0310005 ООО «Правоурмийское» по ОКПО организация касса структурное подразделение
КНИГА УЧЕТА
ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2014 г.
Кузнецова Раиса Юрьевна фамилия, имя, отчество кассира
По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5
Дата Остаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп. Выдано кассиру(сумма цифрами и прописью),руб. коп. Деньги получены. Подпись кассира Получено за день по приходным операциям, руб. коп. 1 2 3 4 5 12.01.2014 - 45870-00 (Сорок пять тысяч восемьсот семьдесят руб 00 коп) Раздатчик Малахова М.Ю. -
По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5
Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп. Деньги и оплачен-ные документы получены. Подпись старшего кассира Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп. наличными деньгами оплаченными документами всего (сумма цифрами и прописью) 6 7 8 9 10 2457-00 43413-00 45870-00 (Сорок пять тысяч восемьсот семьдесят руб 00 коп) Кассир Кузнецова Р.Ю. -
Приложение 14
Унифицированная форма № КО-3
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.09.98 г. № 88
Код Форма по ОКУД 0310003 ООО «Правоурмийское» по ОКПО организация касса структурное подразделение
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
приходных и расходных кассовых документов
2014 г.
кассир Кузнецова Р.Ю. должность фамилия, имя, отчество
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3
Приходный документ Сумма,руб. коп. Примечание Расходный документ Сумма, руб. коп. Примечание дата номер дата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 11.01.14 1 12540-00 Оплата услуг 12.01.14 1 5400-00 Подотчет Исакову А.П. на командировочные расходы 12.01.14 2 54-00 Возврат аванса от Михайлова А.Л. 12.01.14 2 3254-50 Разовый расчет по зарплате Кулешову П.Д.
Таблица разработана на основании ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03
101
Виды денежных потоков
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса
– денежный поток по предприятию в цепом;
– денежный поток по отдельным структурным подразделениям компании;
– денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
По видам хозяйственной деятельности
– денежный поток по операционной деятельности;
– денежный поток по инвестиционной деятельности;
– денежный поток по финансовой деятельности
По направленности движения денежных средств
– положительный денежный поток;
– отрицательный денежный поток.
По методу исчисления объема
– валовой денежный поток;
– чистый денежный поток.
По уровню достаточности объема
– избыточный денежный поток;
– дефицитный денежный поток.
По методу оценки во времени
– настоящий денежный поток;
– будущий денежный поток
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде
– регулярный денежный поток;
– дискретный денежный поток
Приложение 18
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9