Учет и анализ денежных средств на примере деятельности ООО

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1 Понятие и характеристика денежных средств 5
1.2 Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 9
1.3 Организация учета и анализа денежных средств 13
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНОЙ И АНАЛИТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «ПРЕСТИЖ» ЗА ПЕРИОД 2012-2014 ГГ. 23
2.1 Экономическая характеристика ООО «Престиж» за 20012-2014гг. 23
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Престиж» за период 2012-2014 гг. 33
2.3 Анализ движения денежных средств в ООО «Престиж» за период 2012-2014 гг. 42
2.4 Основные проблемы, выявленные в процессе организации работы с денежными средства в ООО «Престиж» 48
3 ОСНОВНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «ПРЕСТИЖ» 52
3.1 Мероприятия по улучшению организации работы с денежными средствами в ООО «Престиж» 52
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных рекомендаций 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
Приложение А - Виды денежных потоков 67
Приложение Б - Типовая корреспонденция счетов по счету 50 «Касса» 68
Приложение В – Приходный кассовый ордер 70
Приложение Г – Расходный кассовый ордер 71
Приложение Д – Отчетность предприятия 72

11).
Таблица 11 - Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Выдача зарплаты
2. Выдача под отчет
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
3 Основные рекомендации по улучшению организации работы с денежными средствами в ООО «Престиж»
3.1 Мероприятия по улучшению организации работы с денежными средствами в ООО «Престиж»
Как уже отмечалось, учет денежных средств ООО «Престиж» организован достаточно эффективно. В качестве основных мероприятий по совершенствованию учета можно предложить следующее:
1. В первую очередь, на качество учета оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерии позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
2. Улучшение аналитического и управленческого учета денежных средств.
На данный момент в ООО «Престиж» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета денежных средств ООО «Престиж» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.3. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Престиж» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
3. Как уже отмечалось, документальное оформление учета денежных средств достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов предприятию рекомендуется использование пластиковых карт для выплаты заработной платы, что привет к сокращению и упрощению документооборота.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. На первом этапе осуществим планирование расходов на внедрение предложенных мероприятий.
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных рекомендаций
С целью повышения качества учета необходимо проводить курсы повышения квалификации. В связи с частыми изменениями в законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение будет проводиться в Международном центре профессионального образования. Стоимость обучения будет составлять 7 420 руб. за 1 курс за одного человека. На обучение будут направлены главный бухгалтер и 2 бухгалтера. Таким образом в год затраты на обучение составят 44 520 руб.
Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей. Средняя цена разработки одной должностной инструкции составляет 1,5 тыс. руб.. Соответственно разработка должностных инструкций для сотрудников составит 87 тыс. руб. (58 сотрудников * 1,5 руб.).
Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности обновить программу «1С: Бухгалтерия 8.0» до «1С: Бухгалтерия 8.3», внести ряд дополнительных с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.
Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо внести дополнения в рабочий план счетов, настроить возможность заполнения журнала регистрации кассовых ордеров и все указанные изменения необходимо внести в программу «1С: Бухгалтерия 8.3».
Средняя стоимость оптимизации документооборота и плана счетов предприятия по определенному участку учета составляет 15 тыс. руб.
На обновление 1С, внесение дополнительных настроек в 1С, внесения дополнения в рабочий план счетов, заведение новых бланков необходимо пригласить программиста по 1С. В среднем внесение данных изменений потребует 10-12 часов работы программиста. Средняя расценка 1000 руб. в час при заказе от 10 часов. Таким образом, потребуется 10 тыс. руб. на внесение изменений в «1С: Бухгалтерия 8.0». На внедрение системы планирования потребуется 20 тыс. руб.
Что касается применения пластиковых карт для расчетов с персоналом по оплате труда, то это одно из основных направлений совершенствования учета. Применение пластиковых карт в расчетах позволит сократить документооборот.
Для внедрения на предприятии системы расчетов с помощью пластиковых карт необходимо заключить с банком договор. Договор лучше заключать в банке, в котором открыт расчетный счет, с целью ускорения обращения денежных средств между расчетным и карточным счетом. На текущий момент предприятию необходимо завести в банке 20 дебетовых пластиковых карт.
Согласно тарифам Альфа Банка стоимость за открытие основной карты составит 250 руб., за открытие дополнительной карты денежные средства не будут взиматься. Годовое обслуживание составит 500 руб. Таким образом на приобретение карт потребуется 14,5 тыс. руб., годовое обслуживание составит 29 тыс. руб.
Согласно маркетинговым исследованиям результатов внедрения аналогичных мероприятий на других предприятиях планируемый эффект может привести к приросту выручки на 0,7-1%.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. Расходы на внедрение данного проекта мероприятий составят 220 тыс. руб., в том числе:
44,52 тыс. руб. – затраты на курсы повышения квалификации;
87 тыс. руб. – разработка должностных инструкций;
15 тыс. руб. – совершенствование первичного учета и рабочего плана счетов;
10 тыс. руб. – внесение изменений в программу 1С;
20 тыс. руб. – разработка системы планирования;
43,5 тыс. руб. – обслуживание пластиковых карт.
Выполним расчет эффективности в таблице 12.
Таблица 12 - Основные показатели деятельности ООО Престиж» после мероприятия
Наименование показателя Ед. изм. Расчет Значение 1. Выручка Тыс. руб. =70 3520,7% +492 2. Затраты Тыс. руб. =44,52+87+15+10+20+43,5 +220 3. Прирост прибыли Тыс. руб. Стр. 1 – стр. 2 +272 4. Прирост налога Тыс. руб. Стр. 320% +54 5. Прирост чистой прибыли Тыс.руб. Стр. 3 – стр. 4 +218 Таким образом, внедрение мероприятий по повышению качества учета приведет к увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета денежных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Заключение
Все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Эффективная организация расчетов ускоряет оборот денежных средств.
В последние годы в России в этом направлении проведена определенная работа: улучшен учет расчетных операций; усовершенствованы правила расчетов. В то же время возможности дальнейшего сближения во времени расчетов с процессом движения товарно-материальных ценностей при соблюдении прав покупателей еще далеко не исчерпаны. Поэтому большое значение имеет соблюдение правил организации как наличных так и безналичных денежных расчетов на предприятии.
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность денежных потоков. Денежные потоки – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Также была изучена классификация денежных потоков. Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее была изучена методология учета денежных средств, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
На следующем этапе была изучена характеристика предприятия ООО «Престиж». Основным видом деятельности компании является производство мебели. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «Престиж» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Далее был выполнен анализ основных показателей деятельности, который показал, что предприятие достаточно финансово стабильно и прибыльно.
Затем была изучена организация учета денежных средств на предприятии. На первом этапе был изучен порядок документального оформления учета денежных средств. Было определено, что порядок документального оформления соответствует требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО «Престиж» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов (что соответствует требованиям законодательства), аналитический учет отсутствует. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в пол года. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не проводятся.
В процессе анализа денежных средств организации в разрезе видов деятельности текущей, инвестиционной, финансовой, видно, что львиная доля движения денежных средств относится к текущей деятельности организации, где поступления составляют 100% в 2014 году, а расход 97,67%. от всей деятельности предприятия. Основной объем поступлений ООО «Престиж» сформирован за счет поступлений от покупателей – 99,58%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Престиж» бухгалтерский учет денежных средств в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
отсутствует Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
внезапные ревизии кассы не проводились.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов;
перейти на использование программы 1С Бухгалтерия 8.3, так как данная программа позволит формировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования;
необходимо повысить производительность труда бухгалтерии, в частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и тренинги, внедрить систему планирования и др.
Диагностика данных мероприятий показала, что они эффективны и за счет их реализации предприятие может получить дополнительную прибыль.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014);
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 3 февраля 2014 г.)
Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014);
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе»
Федеральный закон от 22.05.2013 N (ред. 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П (утратил силу);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с..
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2011. -352 c.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.;
Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 297 с.
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 187 с.
Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. – 328с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2010. - 341 с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 416 с.
Тишков И.Е. Бухгалтерский учет – М.: Высшая школа, 2010. – 352 с.
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, - 137с.
Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем, 2011. – 437 с.
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
Этина М.Ю. Бухгалтерский учет. - М.: ДЕЛО, 2011. – 279 с.
Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2010 – 527 с.
Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6-11.
Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9-14.
Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.
Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.
Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.
Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте http://www.kalitva.ru/146257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 // http://slovari.yandex.ru/
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html - справочно-информационный сайт
http://www.nuru.ru/fin/004.htm - справочно-информационный сайт
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложения
Приложение А - Виды денежных потоков
Приложение Б - Типовая корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции 50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу 50 52 Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу 50 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства 50 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей 50 62.1 Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг 50 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу 50 67 Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу 50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу 50 73.2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу 50 75.1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал 50 76.3 Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 90.1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 91.1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы 50 91.1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91.1 Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно 51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет 52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта 58.1 50 Приобретены акции за наличные денежные средства 58.3 50 Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами 60 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами 62 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства 66 50 Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему 68 50 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет 69.1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69.1 50 Уплачены из кассы страховые взносы во внебюджетные фонды 70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам 71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет 75.2 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации 76.4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата 81 50 Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров 91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
Приложение В – Приходный кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-1
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.11.98 г. №88 Линия отреза ООО «Престиж» организация КВИТАНЦИЯ Код Форма по ОКУД 0310001 ООО «Престиж» по ОКПО организация к приходному кассовому ордеру № 127 структурное подразделение от « 31 » октября 2014 г. Номер Дата документа составления Принято от Суриковой М.И. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 127 31.10.14 Основание: Выручка Дебет Кредит Сумма,руб. коп. Код це-левого назна-чения код структурного подразделения корреспон-дирующий счет, субсчет код аналитичес-кого учета 50 90 124000 Сумма 124000 руб. 00 коп. Принято от Суриковой М.И. цифрами Основание: Выручка» прописью Сто двадцать четыре тысяч руб. 00 коп. Сумма Сто двадцать четыре тысяч В том числе прописью « 31 » октября 2014 г. руб. 00 коп. В том числе М. П. (штампа) Приложение Справка отчет №248 Главный бухгалтер Абрамова А.Д. Главный бухгалтер Абрамова А.Д. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Кузнецова Р.Ю Кассир Кузнецова Р.Ю (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение Г – Расходный кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.09.98 г. №88
Код Форма по ОКУД 0310002 ООО «Престиж» по ОКПО организация структурное подразделение
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления 211 11.07.14
Дебет Сумма, руб. коп. Код целевого назна-чения код струк-турного подразде-ления корреспон-дирующий счет, субсчет код аналити-ческого учета Кре-дит 71 50 5000-00
Выдать Вишневской М.Д. фамилия, имя, отчество
Основание: Подотчет на покупку канцелярских товаров
Сумма Пять тысяч прописью руб. 00 коп.
Приложение Приказ №8 от 04.07.134
Руководитель организации директор Колесов Ю.А. должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер Абрамова А.Д. подпись расшифровка подписи
Получил Пять тысяч сумма прописью руб. 00 коп.
« 11 » июля 2014 г. Подпись Вишневская
По Паспорт №126525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа наименование, номер, дата и место выдачи документа, г.Рязани 21.11.2006 удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир Кузнецова Р.Ю. подпись расшифровка подписи
Приложение Д – Отчетность предприятия


3

Приложение 18
Подшивка и архивирование первичных документов
Анализ финансовых показателей
Формирование бухгалтерской отчетности
Внутренний контроль бухгалтерских регистров
Формирование бухгалтерских регистров
Внесение данных в программу 1С
Обработка первичной документации
Бухгалтер-кассир
Бухгалтер материального стола
Бухгалтер расчетных операций
Главный бухгалтер
Главный технолог
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Главный экономист
Планово-экономический отдел
Заместитель директора по общим вопросам
Служба маркетинга
Отдел кадров
Служба ремонта
Цех №2
Цех №3
Рекламный отдел
Отдел конъюнктуры рынка
Участок сборки и монтажа
Генеральный директор
Цех №1
Служба снабжения и сбыта
– регулярный денежный поток;
– дискретный денежный поток
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде
– настоящий денежный поток;
– будущий денежный поток
По методу оценки во времени
– избыточный денежный поток;
– дефицитный денежный поток.
По уровню достаточности объема
– валовой денежный поток;
– чистый денежный поток.
По методу исчисления объема
– положительный денежный поток;
– отрицательный денежный поток.
По направленности движения денежных средств
– денежный поток по операционной деятельности;
– денежный поток по инвестиционной деятельности;
– денежный поток по финансовой деятельности
По видам хозяйственной деятельности
– денежный поток по предприятию в цепом;
– денежный поток по отдельным структурным подразделениям компании;
– денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса
Виды денежных потоков
Отсроченный платеж
Платеж с рассрочкой
В зависимости от сроков
Обязательный платеж
Необязательный платеж
В зависимости от средства платежа
Наличный платеж
Безналичный платеж
Платеж электронными деньгами
В зависимости от причин
Виды денежных операций
обеспеченные
фиатные
кредитные
товарные
Виды денег
Мировые деньги
Средство накопления и сбережения
Средство платежа
Средство обращения
Мера стоимости
Функции денег

Лист
Дата
Подпись
№ докум.
Лист
Изм.