Диагностика экономического состояния предприятия

Содержание
Введение 3
1. Расчет и анализ динамики конечных результатов работы 4
и производственных ресурсов 4
2. Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов 7
3. Расчет и анализ динамики синтетических показателей ФХД 10
4. Детальный анализ себестоимости единицы услуги 13
5. Анализ безубыточности предприятия связи 17
6. Анализ прироста продукции и экономии ресурсов с помощью 23
метода цепных подстановок 23
7. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок 27
Выводы и рекомендации 29
Список использованной литературы 31

Рост объема продукции за счет увеличения численности работников и за счет изменения производительности труда, а также общий объем прироста объема продукции в текущем году по сравнению с базисным, рассчитаны в табл. 14.
Таблица 14
Прирост продукции за счет роста производительности труда
Показатель Формула расчета Значение Рост объема продукции (млн руб.) за счет
увеличения численности работников ΔQт
роста производительности труда ΔQПтр
ΔQт = Птрб*Tт – Птрб*Тб= (Tт - Тб)*Птрб
ΔQПтр = Птрт*Tт – Птрб*Тт= (Птрт - Птрб)* Tт
-96
207 Общий прирост объема продукции в текущем периоде по сравнению с базисным, млн руб. ΔQ = ΔQт + ΔQПтр 111 Доля прироста продукции за счет роста производительности труда, % dПтр = (ΔQПтр/ ΔQ)*100% 187
6.2. Анализ экономии эксплуатационных расходов
Экономию эксплуатационных расходов в абсолютном выражении за счет снижения себестоимости продукции можно определить методом цепной подстановки, исходя из модели
Э = С * Q
Изменение эксплуатационных расходов за счет роста объема продукции и за счет снижения ее себестоимости, а также результат суммарного влияния этих двух факторов представлены в табл. 15.
Таблица 15
Экономия эксплуатационных расходов
Показатель Формула расчета Значение Изменение эксплуатационных расходов (млн руб.) за счет
роста объема продукции ΔЭQ
роста производительности труда ΔQПтр
ΔЭQ = Cб*Qт – Cб*Qб= (Qт - Qб)*Cб
ΔЭС = Ст*Qт –Cб* Qт = (Cт - Cб)* Qт
58,12
-43,49 Общая экономия эксплуатационных расходов, млн руб. ΔЭ = ΔЭQ + ΔЭС 14,62
6.3. Анализ прироста продукции за счет роста фондоотдачи
Прирост продукции за счет фондоотдачи можно определить по модели
ΔQ = Котб * Ф
Прирост продукции за счет роста объема основных фондов и за счет роста фондоотдачи, а также общий прирост объема продукции под влиянием двух этих факторов рассчитаны в табл. 16.
Таблица 16
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи
Показатель Формула расчета Значение Прирост продукции (млн руб.) за счет
роста объема основных фондов ΔQФ
роста фондоотдачи ΔQКот
ΔQФ = Котб *Фт – Котб *Фб= (Фт - Фб)*Cб
ΔQКот = Котт *Qт – Котб * Qт = (Cт - Cб)* Фт
22,59
88,41 Общий прирост объема продукции, млн руб. ΔQ = ΔQФ + ΔQКот 111 Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи, % dКот = (ΔQКот/ ΔQ)*100% 79,64
Следует отметить, что полученные значения по приросту объема продукции и увеличению эксплуатационных расходов совпадают со значениями, рассчитанными в пп.1 и 3 данной курсовой работы (см. табл.1 и 5), что подтверждает правильность наших расчетов. Кроме того, на прирост данных показателей большое влияние оказал рост производительности труда. Однако на прирост продукции сильно повлиял еще и рост объема основных фондов, но, к сожалению, при снижении фондоотдачи, что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся основных средств.
6.4. Анализ экономии рабочей силы за счет роста производительности труда
Повышение производительности труда обеспечивает как реальную, так и условную экономию рабочей силы. Под реальной экономией следует понимать сокращение численности работников в результате снижения трудоемкости и роста производительности труда, то есть для выработки объема услуг в текущем периоде требуется меньшее количество работников. При условной экономии штата абсолютное число работников не сокращается (даже может увеличиваться), но рост объема продукции Q опережает темп роста производительности труда.
Таблица 17
Экономия рабочей силы на предприятии
Показатель, чел. Формула расчета Значение Условная экономия рабочей силы ΔTусл ΔTусл = Tб* IQ - Tт 25,81 Условная численность работников Тусл = Qт/ Птрб 124,81 Экономия рабочей силы за счет роста производительности труда ΔTПтр ΔTПтр = Тусл - Tт -212,19 Под условной численностью работников Тусл понимается численность работников, которая бы потребовалась предприятию связи для оказания услуг связи в текущем периоде при производительности труда базисного периода.
Известно, что среднесписочная численность работников в текущем периода составляла 99 человека (см. табл.2). При сохранении темпов производительности труда базисного периода предприятию было бы необходимо около 125 работников. Таким образом, повысив производительность труда в текущем периоде, предприятие добилось условной экономии рабочей силы.
7. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок
Как уже было отмечено ранее, рентабельность характеризует относительный уровень прибыльности. Этот показатель оценивает эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.
Для анализа уровня рентабельности используем метод цепных подстановок и воспользуемся преобразованной формулой рентабельности.
Рк = (П/(Ф+ОС))*100%
Применяя способы удлинения, формального разложения и сокращения (определение величины показателя на единицу продукции), получаем
Р = ((Дв/Q)-(Э/Q)+(П'/Q))/((Ф/Q)+(ОС/Q)) = ((Дв/Q)-C+(П'/Q))/((1/Кот)+(1/Коб))
где Дв – выручка от реализации;
Q – объем услуг (или доходы от основной деятельности);
Э – годовые эксплуатационные расходы;
П' – прибыль от дополнительной коммерческой деятельности;
Ф – среднегодовая стоимость основных фондов;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;
С – себестоимость единицы услуги;
Кот – коэффициент фондоотдачи;
Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Кроме того, следует отметить, что для расчетов мы принимаем прибыль за дополнительные виды работ в базисном периоде минус 8,5 млн руб., а в текущем периоде плюс 9,1 млн руб.
Исходные данные, необходимые для использования метода цепных подстановок, представлены в табл.18.
Факторный анализ производится последовательной корректировкой уровня рентабельности в зависимости от динамики факторов (см. табл.19).
Таблица 18
Данные по ПРС, необходимые для анализа уровня рентабельности
Показатель Период Абсолютное отклонение, руб. базисный текущий Выручка от реализации Дв, млн руб. 918,76 1053,15 134,39 Объем услуг Q, млн. руб. 892 1003 111,00 Эксплуатационные расходы Э, млн руб. 467,02 481,65 14,62 Прибыль от дополнительной коммерческой деятельности П', млн руб. -8,5 9,1 17,60 Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, млн руб. 3032 3108,8 76,80 Среднегодовая стоимость оборотных средств ОС, млн руб. 185,9 187,2 1,30 Дв/Q 1,03 1,05 0,02 П'/Q -0,010 0,009 0,019 Себестоимость С, руб. 0,52 0,48 -0,04 Коэффициент фондоотдачи Кот 0,29 0,32 -0,01 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб 4,80 5,36 0,56 Уровень рентабельности Р, % 14,04 17,34 3,30 Таблица 19
Данные по ПРС, необходимые для анализа уровня рентабельности
Параметр Корректировка уровня рентабельности в зависимости от динамики, % Значение, % Разность скорректирован-ных величин, пункт Значение, пункт Удельные доходы РДв/Q = ((Дв/Q)т-Сб+(П'/Q)б)/((1/Кот)б +(1/Коб)б)
14,33 ΔРДв/Q = РДв/Q - Рб 0,29 Себестоимость РДв/Q = ((Дв/Q)т-Ст+(П'/Q)б)/((1/Кот)б +(1/Коб)б)
16,05 ΔРС = РС - РДв/Q 1,72 Дополнительная прибыль РДв/Q = ((Дв/Q)т-Ст+(П'/Q)т)/((1/Кот)б +(1/Коб)б)
16,05 ΔРП'/Q = РП'/Q - РС 0,00 Фондоотдача РДв/Q = ((Дв/Q)т-Ст+(П'/Q)т)/((1/Кот)т +(1/Коб)б)
17,50 ΔРКот = РКот - РП'/Q 1,45 Оборачиваемость оборотных средств РДв/Q = ((Дв/Q)т-Ст+(П'/Q)т)/((1/Кот)т +(1/Коб)т)
17,34 ΔРКоб = РКоб - РКот -0,16 Изменение уровня рентабельности текущего периода по сравнению с базисным 3,30 Таким образом, используя метод цепных подстановок, мы можем определить влияние всех факторов одновременно на рост уровня рентабельности на 3,30 пункта. Опираясь на расчеты, приведенные в табл.19, можно утверждать, что наибольшее влияние на снижение рентабельности оказало сокращение фондоотдачи.
Выводы и рекомендации
Можно сделать следующие выводы.
Выручка предприятия имеет тенденцию к увеличению. Прибыль как от реализации, так и от основной деятельности при этом сокращается. В первую очередь руководству предприятия связи рекомендуется стимулировать потребление услуг связи для повышения своих доходов, повышая качество услуг и обслуживания клиентов либо снижая тарифы, привлекая новых абонентов.
Из расчетов видно, что стоимость основных фондов выросла уже в текущем периоде, что свидетельствует о вводе новых фондов в эксплуатацию. Однако нельзя не отметить, что при значительном увеличении стоимости основных фондов и несущественном росте объемов доходов у предприятия незначительно выросли показатели фондоотдачи, что говорит о малоэффективном использовании основных средств. Резкое увеличение количества основных фондов при сокращении численности работников отразилось и на фондовооруженности, которая резко выросла в текущем периоде по сравнению с базисным.
Исходя из этого, одна из приоритетных задач для руководства предприятия – более эффективное использование основных средств (оборудования), которое приведет к улучшению качества услуг, а, следовательно, и к росту доходов.
В текущем периоде производительность труда на рассматриваемом предприятии выросла, однако нельзя не отметить, что этот рост произошел в большей степени за счет вовлечения дополнительных ресурсов, а не за счет роста фондоотдачи. Кроме того, нельзя не отметить и влияния сокращения численности работников в текущем периоде.
Что касается оборотных средств предприятия, то следует отметить, что коэффициент оборачиваемости в текущем периоде снизился, что связано с увеличением материало- и энергозатрат. Одновременно это привело и к увеличению длительности одного оборота. Для решения этой проблемы предприятию необходимо наращивать выручку более быстрыми темпами.
Уровень рентабельности предприятия вырос в текущем периоде по сравнению с базисным на 3,30 пункта.
Наибольшее влияние на рост себестоимости оказало увеличение затрат электроэнергию и амортизацию.
Опираясь на результаты маржинального анализа, можно утверждать, что в текущем периоде зона риска для предприятия выросла. Это связано с высокими темпами роста эксплуатационных расходов (как постоянных, так и переменных) и снижением прибыли предприятия, а, соответственно, и рентабельности.
Предприятию рекомендуется:
Постепенно переходить к интенсивному пути развития, так как это повлечет за собой значительный рост производительности труда и эффективности.
Необходимо совершенствовать технологию и оборудование, так как повышение качества услуги повлечет рост уровня потребления и доверия к данному предприятию.
Список использованной литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи : учебник для вузов / В.В. Макаров, Р.Г. Цатурова, М.М. Мазурова, В.А. Горбачев. – СПб. : Судостроение, 2011.
2. Маркарян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов / Э.А. Маркарян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарян. – Ростов-на-Дону : Феникс, 2010.
3. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М. : Проспект, 2009.
4. Бередникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие. – М. : ИНФРА-М, 2010.
5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник. – М. : ИНФРА, 2009.
6. Методические рекомендации по проведению комплексного анализа развития и эффективности работы предприятия электрической связи, радиовещания и телевидения всех форм собственности / МТУСИ. – М., 2009.
7. Мазурова, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи : методические указания к курсовой работе / М.М. Мазурова, В.В. Макаров, Р.Г. Цатурова; СПбГУТ. – СПб., 2012.
8. Голубецкая, Е.А. Экономика связи : учебник. – М. : ИРИАС, 2009.
15
22
Выручка от реализации услуг
Переменные затраты
Постоянные затраты
Маржинальный доход
Прибыль