Вход

учет и аудит собственного капитала ОАО «СЗППК»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 93991
Дата создания 2015
Страниц 44
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 140руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Глава 1. Бухгалтерский учет собственного капитала ОАО «СЗППК» 3
1.1. Экономическая характеристика ОАО «СЗППК» 3
1.2. Документальное оформление собственного капитала ОАО «СЗППК» 14
1.3. Синтетический и аналитический учет собственного капитала ОАО «СЗППК» 17
1.4. Представление в финансовой отчетности собственного капитала 24
Глава 2. Аудит собственного капитала ОАО «СЗППК» 27
2.1. Цели и задачи аудита собственного капитала ОАО «СЗППК» 27
2.2. Методика, план и программа проведения аудита собственного капитала ОАО «СЗППК» 29
2.3. Рекомендации на основании аудиторской проверки собственного капитала ОАО «СЗППК» 44
Приложения 50
Приложение 1 50

Фрагмент работы для ознакомления

П. Проверка документального оформления операций по учету собственного капитала 01.04.15 – 30.04.15 Петров А.П. Проверка правильности учета капитала 01.04.15 – 30.04.15 Петров А.П.
Программа аудита представлена в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Программа проведения аудита учета собственного капитала
Проверяемая организация: ОАО «СЗППК»
Период аудита: с 01.01.2014 до 31.12.2014 года
Руководитель аудиторской организации: Иванов И.И.
Состав аудиторской группы: Петров А.П.
Планируемый аудиторский риск: 5,5%
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Рабочие документы аудитора 1. Аудит учетной политики 1.1 Учетная политика утверждена в соответствии с законодательством Приказ, учетная политика 1.2 Учетная политика оформлена надлежащим образом, утверждены все необходимые приложения Учетная политика, приложения 2 Проверка соблюдения норм действующего законодательства в части учета уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли 2.1 Проверка минимального размера уставного капитала, резервом Приказы, распоряжения 2.2 Проверка соблюдения требований законодательства в части собственного капитала Приказы, распоряжения, декларации 3 Проверка документального оформления операций по учету собственного капитала 3.1 На предприятии применяются все необходимые формы документов Первичные документы, учетные регистры 3.2 Проверка полноты занесения реквизитов в документы по учету Документы 3.3 Формы документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации Первичные документы, учетные регистры Продолжение таблицы 2.13 4. Проверка правильности учета капитала 3.1 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Первичные документы 3.2 Проверка тождественности данных учета и отчетности Первичные документы, регистры учета, отчетности 3.3 Проверка правильности корреспонденции счетов План счетов, журнал операций
Разработка плана и программы аудита является завершающей стадией планирования. Далее проводится проверка по существу.
На первом этапе проведем аудит учетной политики. В ходе проведения аудита учетной политики, организации бухгалтерского учета необходимо осуществить:
1. изучение учредительных документов;
2. знакомство с организацией учета на предприятии;
3. аудит учетной политики.
1. На предприятии присутствуют все необходимые документы, такие как устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, о постановке на учет в налоговых органах, в пенсионном фонде, фонде социального страхования и т.д. Все документы правильно оформлены, соответствуют законодательству, подлинны (см. табл. 2.4).
Ознакомившись с учредительными документами ОАО «СЗППК» получено представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является пассажирские перевозки.
2. Знакомство с организацией учета представим в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Рабочий документ «Знакомство с организацией учета на предприятии» (РД-1)
Вопрос Ответ На предприятии утверждена организационная структура? Да Как ведется учет на предприятии? Бухгалтерией Структура бухгалтерии? Двухуровневая Утверждены ли на предприятии должностные инструкции? Да Учет автоматизирован? Да Налоговый учет ведется? Да, на основе бухгалтерского Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0. Оценка эффективности работы программы показала, что используемая программа достаточно надежна. Следовательно, можно использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита. В учетной политике ОАО «СЗППК» проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета.
3. Проведем аудит учетной политики. Результаты аудита представим в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Рабочий документ «Результаты аудита учетной политики» (РД-2)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Есть ли на предприятии ОАО «СЗППК» учетная политика Да Учетная политика предприятия ОАО «СЗППК» разработана главбухом, утверждена руководителем 2. На предприятии ОАО «СЗППК» учетная политика содержит все необходимы сведения, соответствует принципам российского законодательства Да В учетной политике предприятия ОАО «СЗППК» раскрыты все основные принципы ведения учета, составления отчетности 3. На предприятии ОАО «СЗППК» учетная политика оформлена в соответствии с требованиями законодательства Нет Не соблюдены разделы (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы)
Подводя итог, необходимо отметить, что на предприятии оформлены все необходимые учредительные документы, знакомство с организацией учета показало, что учет организован достаточно эффективно, в соответствии с требованиями законодательства. Аудит учетной политики показал, что она оформлена не надлежащим образом, но соответствует требованиям законодательства, отражает все необходимые способы ведения учета, однако в приложении не утвержден график документооборота.
После проведения аудита учетной политики необходимо оценить соблюдение законодательства предприятием в части учета собственного капитала.
Таблица 2.16
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-3)
Этап проверки Результат Комментарий Размер уставного капитала соответствует требованиям законодательства РФ Да Уставный капитал 100 тыс. руб. Размер резервного капитала соответствует требованиям законодательства ДА Резервный капитал равен 5 тыс. руб. Методика проведения переоценки соответствует требованиям законодательства Да Проверка создания комиссии по инвентаризации Да Создается приказом руководителя
В ходе проверки было выяснено, что все нормы законодательства соблюдены. Полнота и правильность формирования уставного капитала подтверждается. Полнота и своевременность отражения в учете расчетов по взносам акционеров, их доли в уставный капитал с учетом порядка, размера, способов и сроков, предусмотренных учредительными документами подтверждается. Уставный фонд сформирован полностью и составляет сумму 100 000,0 руб.
Резервный капитал сформирован и составляет 5,0 тыс. руб. Соответствие размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ подтверждается. Правильность формирования резервного капитала и отражения в учете подтверждается.
Далее была проведена проверка документального оформления операций учета собственного капитала.
Таблица 2.17
Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-4)
Этап проверки Результат Ведение операций по учету собственного капитала осуществляется автоматизированным способом Да Движение капитала оформляется всеми необходимыми документами Да Проверка полноты занесения реквизитов в документы по учету собственного капитала Некоторые подписи отсутствуют
На следующем этапе проверяется тождественность учетных и отчетных данных и правильность ведения учета.
Таблица 2.18
Рабочий документ «Проверка тождественности данных» (РД-5)
Этап проверки Результат Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Расхождений не выявлено Проверка тождественности данных синтетического учета и учетных регистров, в частности оборотно-сальдовой ведомости Расхождений не выявлено Проверка тождественности данных учетных регистров и отчетности Расхождений не выявлено Проверка правильности корреспонденции счетов Расхождений не выявлено
Аудит тождественности данных не выявил расхождений. По состоянию на 01.01.2014г. сумма добавочного капитала по счету бухгалтерского учета 83 «Добавочный капитал» составила 15 901 997,6 руб. Формирование добавочного капитала произошло в 2011г. результате переоценки групп однородных объектов основных средств. В 2014г. организация на основании Приказа № 625/п от 02.12.2014г. провела переоценку, дооценку и уценку основных средств.
Проведение переоценки предусмотрено Приказом об учетной политике организации один раз в 3-5 лет. В результате переоценки, дооценки и уценки добавочный капитал увеличился на сумму 11 392 070,4 руб.
Кроме того, в 2014г. сумма списания добавочного капитала в связи с выбытием основного средства составила 20 758,9руб. Таким образом, по состоянию на 31.12.2014г. сумма добавочного капитала составила 27 273 309,1 руб. (15 901 997,6 + 11 392 070,4 – 20 758,9). По порядку отражения операций по счету 83 «Добавочный капитал» в 2014г. замечаний не установлено.
Организацией проведена инвентаризация капитала и резервов по состоянию на 31.12.2014г. в соответствии с Приказом №691/П от 31.12.2014г. (далее - Приказ). Срок проведения годовой инвентаризации согласно Приказу с 13.01.2015г. по 30.01.2015г.
На протяжении ряда лет организация не имеет нераспределенной прибыли. Однако следует отметить, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2014г. организацией получена прибыль в размере 79 710,0 тыс. руб. В Таблице 2.18 представлены данные по величине непокрытого убытка по состоянию за 2012г., 2013г. и 2014г.
Таблица 2.18
Величина непокрытого убытка, тыс. руб.
Наименование Сумма на 31.12.2012г. Сумма на 31.12.2013г. Сумма на 31.12.2014г. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (3 589 668,0) (3 164 573,0) (3 084 863,0)
Как видно из Таблицы 2.18 величина непокрытого убытка за 2013г. и 2014г. по данным организации, уменьшилась. Аудит тождественности данных не выявил расхождений. Применяется правильная корреспонденция счетов.
2.3. Рекомендации на основании аудиторской проверки собственного капитала ОАО «СЗППК» 
 
В ходе аудиторской проверки правильности учета собственного капитала было подтверждено, что:
операции по учету собственного капитала надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена.
Во время проверки были изучены учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется с небольшими нарушениями законодательства в части оформления документов. Было установлено, что используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены следующие нарушения (см. табл. 2.19).
Таблица 2.19
Рабочий документ «Нарушения, выявленные в процессе проверки» (РД-6)
Выявленное нарушение Пути устранения Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Отсутствуют акт инвентаризации № 13
В процессе аудита было подтверждено отсутствие документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на справке-расчете отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. На примере ОАО «СЗППК» была рассмотрена организация учета собственного капитала. Учет собственного капитала на ОАО «СЗППК» имеет особую актуальность, так как собственный капитал является основным источником финансирования деятельности предприятия, его дальнейшего развития. Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета собственного капитала. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета собственного капитала.
1. В первую очередь, на качество учета собственного капитала оказывает влияние работа бухгалтерской службы.
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете уставного капитала и расчетов с учредителями, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и уставного капитала.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета собственного капитала.
2. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты. Для обеспечения надлежащего качества учета на данном предприятии руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету собственного капитала является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами.
3. Предприятию ОАО «СЗППК» для оптимизации учета собственного капитала необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 84 субсчета для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать движения собственного капитала, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре капитала.
Таблица 2.20
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Нераспределенная прибыль 84 1. Нераспределенная прибыль
2. Непокрытый убыток
3. Прибыль на выплату дивидендов
4. Прибыль на прочие цели
5. Прибыль в фонд накопления
4. Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования первичного учета. Помимо специально разработанных продуктов для ведения бухгалтерского учета, на данном предприятии могут разрабатываться собственные программы, например с помощью средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому элементу собственного капитала может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию.
5. Для оптимизации процесса учета собственного капитала на предприятии ОАО «СЗППК» также рекомендуется осуществлять планирование доходов и расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы поступления и расходования собственных средств, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана, что даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
6. Также в целях оптимизации учета собственного капитала необходимо организовать строгий контроль движения собственного капитала, а также необходимо отслеживать целевое использование средств.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации собственного капитала, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности. Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет собственного капитала позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Приложения
Приложение 1
Тестовые вопросы для проведения системы внутреннего контроля при планировании аудита операций учета собственного капитала
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий 1. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА 1. Создана ли на предприятии ОАО «СЗППК» бухгалтерия 5 0 1.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности предприятия ОАО «СЗППК»? + 1.2. Квалификация персонала на предприятии ОАО «СЗППК» высокая? + 1.3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + 1.4. Организуются ли на предприятии ОАО «СЗППК» курсы повышения квалификации? + 1.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + 2. ПРОЦЕСС ОЦЕНКИ РИСКОВ 2. Проводится ли инвентаризация товаров на предприятии ОАО «СЗППК» 1 2 2.1. Инвентаризации товаров на предприятии ОАО «СЗППК» проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год 2.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации на предприятии ОАО «СЗППК»? + 2.3. Результаты инвентаризации
документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не
составлены акты инвентаризации 3. ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА 3. Автоматизирован ли учет товаров на предприятии ОАО «СЗППК» 4 0 3.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа? + 3.2. Существует ли на предприятии ОАО «СЗППК» проверка проводимых операций? + 3.3. Лицензирована ли программа на предприятии ОАО «СЗППК»? + 3.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + 4. КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ 4. Документируется ли учет товаров на предприятии ОАО «СЗППК» 2 1 4.1. У предприятия ОАО «СЗППК» имеются договора на закупку и продажу товаров? + 4.2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и печати со стороны предприятия 4.3. На предприятии ОАО «СЗППК» операции оформляются необходимыми первичными документами? + 5. МОНИТОРИНГ СРЕДСВ КОНТРОЛЯ 5. Действует ли на предприятии ОАО «СЗППК» система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК на предприятии ОАО «СЗППК»? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + 5.3. В инструкциях на предприятии ОАО «СЗППК» прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов 6. Организован ли на предприятии ОАО «СЗППК» внутрифирменный контроль за операциями по учету товаров 3 2 6.1. Сотрудники предприятия ОАО «СЗППК» проверяют правильность и законность операций? + 6.2. Проверяется ли целевое использование средств? + 6.3. На предприятии ОАО «СЗППК» утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + 6.5. На предприятии ОАО «СЗППК» проводится ли арифметическая проверка учета товаров? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются вручную Итого 16 7
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
5

Список литературы

нет
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00435
© Рефератбанк, 2002 - 2024