Налоговые вычеты: разновидности, особенности, применение (на примере отдельных налогов)

Содержание
Введение 3
1.1 Понятие и сущность налоговых вычетов 5
1.2 Функции налоговых вычетов 7
1.3 Виды налоговых вычетов 8
1.3.1 Стандартные налоговые вычеты 8
1.3.2 Социальные налоговые вычеты 10
1.3.3 Имущественные налоговые вычеты 13
1.3.4 Профессиональные налоговые вычеты 15
Заключение 18
Список использованных источников 20

ИП имеют право выбора между двумя вариантами расчета суммы своего профессионального налогового вычета. Это может быть:- либо сумма фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных в отчетном году в связи с извлечением дохода от предпринимательской деятельности;- либо расчетная сумма в размере 20% от величины полученного дохода при невозможности подтверждения документально произведенных расходов.2) По гражданско-правовому договору (подряд, услуги): Эти расходы принимаются к вычету, если они документально подтверждены.Если действующим законодательством предусмотрены налоги и сборы, которые налогоплательщик обязан уплатить за налоговый период в связи с осуществлением им деятельности по договору гражданско-правового характера, то эти налоги также включаются в расходы, учитываемые при определении суммы профессиональных вычетов.В отличие от профессионального налогового вычета, предоставляемого первой категории лиц, в данном случае какого-либо нормативного варианта расчета налогового вычета – в процентах от суммы полученного дохода – налоговое законодательство не предусматривает.3) Авторские и другие вознаграждения: в данном случае также возможны два варианта предоставления вычета:- общий вариант: согласно ему, вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик может включить в расходы суммы начисленных или уплаченных им налогов, если они связаны с осуществлением деятельности, доход от которой подлежит обложению налогом;- второй вариант: если налогоплательщик не может документально подтвердить произведенные расходы или не желает делать этого, то они принимаются к вычету в следующих размерах[10, С. 341-343].Фактически профессиональный вычет это расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если посчитать все расходы, которые связаны с извлечением дохода и эти расходы можно подтвердить документально, то получившуюся сумму можно назвать профессиональным вычетом.Примером расчета суммы профессионального налогового вычета может служить следующее: Кутепов Иван Романович является индивидуальным предпринимателем и занимается продажей цветов. В 2013 г. им были получены доходы в размере 650000 руб. Расходы на осуществление предпринимательской деятельности Кутепов документально подтвердить не мог. Подавая налоговою декларацию за 2013 г. Иван Романович написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 20 % от полученного дохода. Таким образом, сумма налогового вычета для Ивана Романовича составит 130000 руб. ЗаключениеВ заключении хотелось бы отметить, что налоги сегодня являются одним из главных инструментов финансовой политики государства. Необходимой задачей в процессе взимания налогов является соблюдение баланса между финансовыми интересами государства и налогоплательщиков. Другими словами, сумма взимаемых налогов должна быть достаточной для обеспечения необходимых экономических и социальных условий жизни, и в то же время размер платежа должен быть посильным для его оплаты и не наносит серьезного материального ущерба налогоплательщику. Нарушение баланса, в зависимости от его степени, в перспективе может повлечь экономическую и социальную напряженность в стране. Одной из мер поддержания такого баланса является предоставление вычетов по уплате налогов.В работе было рассмотрено четыре вида налоговых вычетов – стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.На обеспечение реализации прав и свобод человека и гражданина направлены стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, тогда как профессиональные налоговые вычеты являются механизмом расчета налоговой базы по НДФЛ. Все предоставляемы налоговые вычеты имеют социальную направленность, так как являются своего рода налоговыми льготами для населения при осуществлении ими объективно необходимых расходов.Стандартные налоговые вычеты распространяются на строго определенные категории налогоплательщиков. Размер стандартных налоговых вычетов фиксирован, а для некоторых вычетов существует установленный предел использования. Наиболее распространенным видом данной категории вычетов является вычет на детей.Социальные налоговые вычеты имеют несколько направленностей – вычеты по расходам на благотворительность, на обучение, лечение и покупку лекарственных средств, затратам на пенсионное обеспечение. Эти виды расходов являются наиболее затратными и необходимыми для современного российского гражданина, поэтому государство старается оказывать посильную помощь в их финансировании.Имущественные налоговые вычеты сегодня пользуются большой популярностью среди российских налогоплательщиков. Причиной этого является высокая стоимость жилья и практически полное финансирование его покупки самим покупателем. Имущественный налоговый вычет помогает хотя бы в малой доле покрыть те существенные финансовые затраты, которые несет гражданин при приобретении имущества. Профессиональный налоговый вычет предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, которые получают определенный доход от предпринимательской деятельности или частной практики. Предоставлением данного вида вычета государство также стремиться стимулировать развитие частнопредпринимательских отношений в нашей стране. Подводя итог проделанной работе, можно сделать вывод, что все вычеты по НДФЛ имеют большую значимость для отдельного гражданина и страны в целом. Однако для эффективного обеспечения реализации неотчуждаемых прав и свобод человека в РФ размер стандартных, социальных вычетов недостаточен, в связи с чем очевидна необходимость внесения изменений в налоговое законодательство РФ.В настоящее время в Российской Федерации идет непрекращающийся процесс совершенствования налогового законодательства, целью которого является создание максимально гибкого механизма налогообложения, способного реагировать на изменения экономической ситуации в государстве, и не допускать значительных отклонений, а в будущем – эффективно поддерживать баланс интересов государства и налогоплательщиков.Список использованных источников1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерациио поправках к Конституции Российской Федерацииот 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ : [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_2875/2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 29.12.2014: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/nalog1/3. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / И.М. Александров. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2012. 286с.4. Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право: учебник / А.В. Брызгалин. М.: Аналитик-пресс, 2011. 608с.5. Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебник / Н.П. Владимирова. М.: КНОРУС, 2013.232с.6. Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М. Налоговая система России: учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов. М.: Финансы  и статистика, 2012. 395с.7. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение: учебник / Л.В. Дуканич. Ростов на Дону.: Феникс, 2009. 226с.8. Килясханова, И.Ш., Бочарова, С.Н. Налоговое право: учебник / И.Ш. Килясханова, С.Н. Бочарова. М.: Закон и право, 2014. 287 с.9. Косаренко, Н.Н. Налоговое право: учеб. пособие / Н.Н. Косаренко. М.: Волтерс Клувер, 2010. 145 с.10. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 464 с.11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. М.: Бек, 2011. 278с.12. Мальцев, В.А. Налоговое право: учебник / В.А. Мальцев. М.: Академия, 2013. 240 с.13. Перов, А.В. Толкушин, А.В. Налоги и Налоговая система Российской Федерации: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушин. М.: Юрайт-издат, 2013. 635с.14. Суляева, Д.Д. Социальные налоговые вычеты как механизм обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков / Д.Д. Суляева // Юриспруденция. 2014. № 5. С. 31-35.15. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы России: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru/