Налог на прибыль: экономическое содержание,плательщики,сроки и порядок уплаты налога

Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Прибыль как объект налогообложения 5
2. Плательщики налога на прибыль 10
3. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль 12
Заключение……………………………………………………………………….15
4. Практическая часть…..……………………………………………………….16
Литература 32

-сн 1200000 сн 28500 сн 300000 115000115000об. -об. -252000230045000 об.115000об. 115000ск. 1200000 420009205000  ск. -  950006300об. 50000об. -  2500077900ск.350000 28000  50 касса 663  Сн. -  16500085320   85000    5950   Об.85000 Об. -   1200   Ск. 8500    45000      оборотоборот      579000253553      ск353557   60Расчёты с поставщиками62Расчёты с покупателями67Долгосрочные кредиты68Расчёты с бюджетом сн. 1180000 сн- сн 300000 сн 38000720000720000690000252000об. -об. -793384401250001250009500042000ск. 3000001836406 1250025000095000 961950035000165000 1188338136450085000 4271 об.845000об.897000об. 1035000об. 639000  13015  ск.1232000 ск396000  908     183       6406       12500       5339       об. 56442об. 92482ск. 196069Расчёты с внебюджетными фондами70Расчёты с персоналом 76Расчёты с разными дебиторами и кредиторами80Уставный капитал сн 62000 сн 110080сн252730сн 820000 сн 10000 32978 1092009205200об.-об. -об. -об. 32978 10920063001200 ск10000 ск. 94978 ск.219280779006300    2800077900    6635200  8532028000      595028500    1200442      25200085320      420005950       1200  690000     57628       10372       5000    оборотоборот    5002531008212       ск 1075229  Таблица 784Нераспределённая прибыль90Продажи 91Прочие доходы и расходы97Расходы будущих периодов сн 78000 сн-сн -сн 220 об. -об. -3813625000023002300об. -об. - ск.7800038440115000об. 2300об. 2300ск. 220   6406252000 ск. -    3559442000     9500125000     26437195000    486553      об.879000об.879000     ск. -    99Прибыли и убытки сн -2300486553об.2300об. 486553 ск.484253Сальдово-оборотная ведомость№ счетаНаименование счетасальдоначоборотза периодсальдоконечное  ДтКтДтКтДтКт1Основные средства176630 89746 266376 2Амортизация основных средств   2063 20638Вложения во внеоборотные активы   8974689746   10Материалы421000 7495501070081063542 19Налог на добавленную стоимость21900017606656442338624 20Основное производство   264371 264371 26Общехозяйственные расходы  8956989569  41Товары29762835594262034 42Торговая наценка115000115000 43Готовая продукция1200000   1200000 50Касса  8500 8500 51Расчетные счета28500 579000253553353557 58Финансовые вложения300000 50000 350000 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1180000845000897000 123200062Расчеты с покупателями и заказчиками  1035000639000396000 67Долгосрочные кредиты банка 300000   30000068Расчеты по налогам и сборам 380005644292482 196069Расчёты по внебюджетным фондам62000329789497870Расчёты с персоналом по оплате труда11008010920021928076Расчёты с разными дебиторами и кредиторми2527308200005005231008212 107522980Уставный капитал 10000   1000084Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 78000   7800090Продажи  879000879000  91Прочие доходы и расходы  23002300  97Расходы будущих периодов220   220 99Прибыли и убытки  2300486553 484253 Всего 259808025980805739995573999545032244503224Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна20г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиПо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2200Хг.320Х-1г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства264313176360Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I264313176360II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы31882301621220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям338624219000Дебиторская задолженность253000Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)350000300000Денежные средства и денежные эквиваленты36205728500Прочие оборотные активыИтого по разделу II42389112421720БАЛАНС45032242598080Форма 0710001 с. 2НаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2200Хг.320Х-1г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1000010000Собственные акции, выкупленные у акционеров(()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)7800078000Итого по разделу III8800088000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства300000300000Отложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV300000300000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность41152242210080Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V41152242210080БАЛАНС45032242598080РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“”20г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.3. Указывается отчетная дата отчетного периода.4. Указывается предыдущий год.5. Указывается год, предшествующий предыдущему.6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.Отчет о прибылях и убыткахза20г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 2200Хг.320Х-1г.4Выручка 5562500Себестоимость продаж(264371)()Валовая прибыль (убыток)298129Коммерческие расходы()()Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж298129Доходы от участия в других организациях25000Проценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходыПрочие расходы()()Прибыль (убыток) до налогообложения323129Текущий налог на прибыль(64625)()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)261504Форма 0710002 с. 2ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 220г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“”200Хг.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.3. Указывается отчетный период.4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".Расчёт налога на имущество за первое полугодиеПорядок определения налоговой базы и расчёт среднегодовой стоимости облагаемого имущества устанавливает Налоговый кодекс. При расчёте имущество учитывается по остаточной стоимости с учётом начисленной амортизации. Если по условиям налогового учёта в организации, принятого в соответствии с утверждённой учётной политикой, начисления амортизации не производится, остаточная стоимость имущества определяется по правилам, принятым для бухгалтерского учёта. Налоговая база за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу. Организация вправе иметь располагать своё имущество в соответствии с принятой технологической цепочкой, поэтому имущество может быть расположено по месту нахождения организации, по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации, в обособленном подразделении, имеющим самостоятельный баланс. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого такого имущества. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.Для расчёта налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате, Налоговым кодексом Российской Федерации предложены следующие формулы:Формула определения средней стоимости имущества за отчётный период:Сср = (Оо + О1 +…..+ Оn) / (n + 1), где Сср – средняя стоимость имущества за отчётный период Оо – остаточная стоимость имущества на 1 января;О1 – остаточная стоимость имущества на 1 февраля;Оn – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом;n – число месяцев в отчётном периоде;Формула определения среднегодовой стоимости имущества за налоговый период:Ссг = (Оо + О1 +…..+ О12) / 13, где Ссг – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период О12 – остаточная стоимость имущества на 31 декабряБалансовая стоимость основных фондов по заданному балансу на 01.01.ХХ г. составила 264313 руб.Ежемесячное начисление амортизациисоставляет 687,68 руб. Расчёт остаточной стоимости имуществаМесяцОстаточная стоимость, руб.На 01.01.264313На 01.02.264313На 01.03.264313На 01.04.264313 - 687,68 = 263625,3На 01.05.263625,3 - 687,68 = 262937,6На 01.06.262937,6 - 687,68 = 262249,9На 01.07.262249,9 - 687,68 = 261562,2Налоговая база за полугодие:(264313*3 +263625,3 +262937,6 +262249,9 + 261562,2) : 7 = 263330руб.Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст.380 НК РФ).Налог на имущество за первое полугодие: 263330* 2,2% = 5793,26 руб.Литература Налоговый кодекс РФ: 1-2 часть: Официальный текст. – М.:2013ПБУ 9/99 Доходы организацииПБУ 10/99 Расходы организацииАлександров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. -3-е изд., перераб. и доп. – М.6 Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2012Брызгалина А. В. Методы налоговой оптимизации. – М.: 2009Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Учебное пособие. – М.: 2011Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. – М.:2010Соболева Г.В. Как минимизировать налог на прибыль. – СПб.: Питер, 2010 Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА – М, 2012http://politike.ru/dictionary/435/word/fih...