3.3. Учет и анализ расчетных операций в организациях.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 5
1.1 Экономическая сущность расчетных операций 5
1.2. Состав расчетных счетов бухгалтерского учета 9
1.3 Методика анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью 13
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ОЛИМП» 18
2.1 Экономическая характеристика ООО «Олимп» 18
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 25
2.3 Бухгалтерский учёт кредиторской задолженности 32
3 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ОЛИМП» 40
3.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «Олимп» 40
3.2 Анализ кредиторской задолженности 45
3.3 Резервы улучшения финансового состояния за счет ускорения расчетов с дебиторами и кредиторами 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58
ПРИЛОЖЕНИЯ 60

Таблица 3.5 - Анализ состава кредиторской задолженности, тыс. руб.
Показатели 2012г. 2013г. 2014г. Абсолютные изменения 2013г. от
2012г. 2014г. от 2013г. 2014г. от 2012г. Кредиторская задолженность, всего, в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- по социальному страхованию и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- авансы полученные
- прочие кредиторы 25513
6942
1768
3553
12148
-
1103 26058
7539
1813
4479
10689
224
1315 28471
8586
985
5294
11680
928
1000 545
597
45
926
-1459
224
212 2413
1047
-828
815
991
704
-315 2958
1644
-783
1741
-468
928
-103
По полученным данным таблицы 3.5 общая величина кредиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 2958 тыс. руб. или 12%, увеличиваясь каждый год, - в 2013 году на 545 тыс. руб., в 2014 году на 2413 тыс. руб.
На увеличение общей величины задолженности повлияло увеличение сумм задолженности поставщикам и подрядчикам на 1644 тыс. руб. или 24%, уменьшение задолженности по оплате труда на 783 тыс. руб. или 44 %, увеличение задолженности по социальному страхованию и обеспечению на 1741 тыс. руб. или 49 %, уменьшение задолженности перед бюджетом на 468 тыс. руб., увеличение задолженности по авансам полученным на 928 тыс. руб. и уменьшение задолженности кредиторам на 103 тыс. руб. или 9%. Все это оценивается как отрицательная тенденция.
Согласно данным таблицы 3.6 кредиторская задолженность в 2012 году составила 56,8% к итогу баланса, в 2013 году чуть больше – 60 %, в 2014 году 59,2. Общее изменение составило 2,4%.
Таблица 3.6 - Вертикальный анализ кредиторской задолженности, %
Показатели 2012г. 2013г. 2014г. Отклонения 2013г. от 2012г. 2014г. от 2013г. 2014г. от 2012г. Кредиторская задолженность, всего,
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- по социальному страхованию и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- авансы полученные
- прочие кредиторы 56,8
15,5
3,9
7,8
27,1
-
2,5 60
17,4
4,2
10,3
24,6
0,5
3 59,2
17,9
2
11
24,3
1,9
2,1 3,2
1,9
0,3
2,5
-2,5
0,5
0,5 -0,8
0,5
-2,2
0,7
-0,3
1,4
-0,9 2,4
2,4
-1,9
3,2
-2,8
1,9
-0,4 Баланс 100 100 100 - -
В 2014 году доля поставщиков и подрядчиков практически не изменилась. Немного уменьшилась доля задолженности по оплате труда - на 1,9% и задолженность перед бюджетом - на 2,8%. Статья «Прочие кредиторы» уменьшилась за период на 0,4%, задолженность по социальному страхованию увеличились на 3,2%.
По полученным данным таблицы 3.7 видно, что на протяжении всего анализируемого периода в структуре кредиторской задолженности происходили изменения.
Таблица 3.7 - Анализ структуры кредиторской задолженности, %
Показатели 2012г. 2013г. 2014г. Отклонения 2013г. от 2012г. 2014г. от 2013г. 2014г. от 2012г. Кредиторская задолженность, всего,
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- социальное страхование и обеспечение
- задолженность перед бюджетом
- авансы полученные
- прочие кредиторы 100
27,2
6,9
13,9
47,6
-
4,3 100
28,9
7
17,2
41
0,9
5 100
30,1
3,5
18,6
41
3,3
3,5 -
1,7
0,1
3,3
-6,6
0,9
0,7 -
1,2
-3,5
1,4
0
2,4
-1,5 -
2,9
-3,4
4,7
-6,6
3,3
-0,8
Самый большой удельный вес принадлежит задолженности перед бюджетом. Данная статья в 2012 году занимала почти 50% общей величины задолженности, но в 2013 году она уменьшилась на 6,6% и составила 41%. Этот удельный вес сохранился и в 2014 году.
Далее идет задолженность перед поставщиками, которая увеличивалась из года в год и в 2014г. составила 30,1%, а общее изменение за период 2,9%.
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению тоже увеличивалась по годам: в 2012 году – 13,9, в 2013 году – 17,2, в 2014 году – 18,6%. Общее изменение за период составило 4,7%.
Расчеты по оплате труда в 2013г. составили 7%, что больше 2012 года на 0,1%. В 2014 году данная задолженность уменьшилась и составила 3,5%.
Произошло уменьшение по прочим кредиторам на 0,8%. В 2013 году появляется задолженность по авансам полученным, которая к 2014 году достигает 3,3% от общей величины задолженности.
Рост кредиторской задолженности ООО «Олимп» свидетельствует о снижении платежеспособности, что является неблагоприятным фактором. Что касается уменьшения задолженности по оплате труда, то на это повлиял фактор роста объемов производства. Если сравнивать дебиторскую и кредиторскую задолженность, то первая почти в пять раз меньше по своей величине.
Для возможности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим оборачиваемость краткосрочной кредиторской задолженности. Для того, чтобы рассчитать продолжительность одного оборота в днях Тоб для кредиторской задолженности, подставим в формулу 2 исходные данные:
Тоб 09 = (25513 * 360) / 2347 = 3913,4
Тоб 10 = (26058 * 360) / 6462 = 1451,7
Тоб 11 = (28471 * 360) / 11168 = 917,8
Затем рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Для этого подставим в формулу 3 исходные данные для кредиторской задолженности:
Коб 09 = 2347 / 25513 = 0,1
К об 10 = 6462 / 26058 = 0,3
Коб 11 = 11168 / 28471 = 0,4
Представим полученные и исходные данные в виде таблицы 3.8.
Таблица 3.8 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели 2012г. 2013г. 2014г. Абсолютные изменения 2013г. от 2012г. 2014г. от 2013г. 2014г. от
2012г. Объем продаж, тыс. руб.
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
Однодневная реализация, тыс. руб.
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент оборачиваемости 2347
25513
6,5
3913,4
0,1 6462
26058
18
1451,7
0,3 11168
28471
31
917,8
0,4 +4115
+545
+11,5
-2461,7
+0,2 +4706
+2413
+13
-533,9
+0,1 +8821
+2958
+27,5
-2995,6
+0,3
Способом факторного анализа выявим факторы, повлиявшие на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности. Для этого рассчитаем оборачиваемость расчетную путем деления среднегодовых остатков кредиторской задолженности 2014 года на однодневную реализацию 2012 года и в итоге получим величину равную 4380,2 дням.
Расчет влияния изменения среднегодовых остатков на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.
4380,2 – 3913,4 = +466,8
В результате увеличения среднегодовых остатков кредиторской задолженности произошло замедление оборачиваемости на 466,8 дней.
Расчет влияния изменения однодневной реализации на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.
917,8 – 4380,2 = -3462,4
В результате увеличения однодневной реализации произошло ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на 3462,4 дней.
В общем итоге за счет влияния факторов оборачиваемость ускорилась на 2995,6 дней
(-3462,4 + 466,8).
Далее приведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.9).
Таблица 3.9 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Олимп» за 2012-2014гг.
Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Абсолютное отклонения Темпы роста за анализируемый период, %
Средняя продолжительность одного
оборота, дн.
Средний коэффициент оборачиваемости, об. 141,1
263,4
1,4 111,6
917,8
0,4 -29,5
+654,4
-1
Из таблицы 3.9 видно, что темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской задолженности на 29,5%. Дебиторская задолженность имеет период оборота почти в 3 раза меньше, чем кредиторская задолженность, разница составляет 654,4 дней. Количество оборотов за период дебиторская задолженность совершает на 1 оборот больше, чем кредиторская.
В итоге можно сказать, что происходит ускорение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что, естественно, ведет к сокращению времени погашения и той, и другой задолженности. Это и свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.
Ощутимо сократилась продолжительность одного оборота: если на начало анализируемого периода у дебиторской задолженности она была равна 888,6 дней, а у кредиторской 3913,4 дней (что соответствует 2,5 и 11 годам соответственно), то на конец периода длительность одного оборота у дебиторской задолженности составила 263,4 дня, а у кредиторской 917,8 дней, что соответствует 0,7 и 2,5 годам соответственно, что также говорит о положительных тенденциях в эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.
3.3 Резервы улучшения финансового состояния за счет ускорения расчетов с дебиторами и кредиторами
Произвольно формируемая дебиторская задолженность может существенно ухудшить ликвидность баланса предприятия и его платежеспособность, поскольку даже в срок погашаемые долги отвлекают значительный объем средств. А предоставление скидок и торговых кредитов (кредитование покупателей) может позволить себе не каждая организация.
С целью повышения эффективности управления дебиторской задолженностью можно использовать следующий алгоритм управления.
Первый этап представляет собой комплексный анализ состояния и динамики дебиторской задолженности. Результаты анализа становятся основой для прогнозов допустимого уровня и сроков дебиторской задолженности, для планирования количества договоров со скидкой и договоров с предоплатой, проводимых в ходе управления.
Рисунок 3.1. Алгоритм управления дебиторской задолженностью
Второй этап оперативного управления дебиторской задолженностью «Оценка дебитора» подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения договора с ним. На данном этапе алгоритма происходит разделение дебиторов на две категории:
а) «Постоянный» - клиент, регулярно делающий заказы в течение длительного периода времени;
б) «Новый» - клиент, делающий заказ впервые. Об этом клиенте известно меньше.
На третьем этапе финансовый менеджер с целью максимизации притока денежных средств разрабатывает положения нескольких типовых договоров. В данном алгоритме предложены два типа договора:
а) «Скидка» - клиенту предоставляется скидка в размере 3% от суммы договора в случае оплаты поставленной продукции по факту отгрузки и предъявления счетов к оплате. При неоплате клиентом счетов по факту отгрузки он теряет право на скидку, а тип договора автоматически изменяется на «Отсрочка платежа»;
б) «Отсрочка платежа» - клиент должен оплатить поставленную продукцию в течение 30 дней со дня отгрузки продукции и предъявления платежных документов.
Проведем сравнительную оценку двух вариантов – использование скидки в размере 3% от суммы договора за оплату по факту отгрузки и отсрочка платежа сроком на 30 дней.
Таблица 3.10 - Расчет прибыли от продажи котельного оборудования, тыс. руб.
Показатель Предоставление
скидки Кредит Размер дебиторской задолженности
Потери от скидки (3%)
Потери от инфляции (0,5% в месяц)
Коэффициент дисконтирования
Размер уплачиваемой суммы
Доход от альтернативных вложений капитала (рентабельность 10%)
(7927х0,1х0,99)
(8172х0,1х0,99)
Оплата процентов (25% годовых)
(8172х0,3/12)
Прибыль от продаж
(785-245)
(809-204-75) 8172
245
—
0,99
7927
785
—
540 8172
—
75
0,99
8172
809
204
530
Предприятие ООО «Олимп» вследствие отсрочки платежей дебиторами вынуждено было взять в банке кредит размером 8172 тыс. руб. под 25% годовых. Прибыль от продаж котельного оборудования, закупленного на данную сумму, составила 807 тыс. руб. В 2014г. инфляция составила в среднем 0,5% в месяц.
Таким образом, предоставление скидки покупателям за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 10 тыс. руб. (540-530).
На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам. С позиции сроков и порядка оплаты покупателями отгруженной продукции выделяются следующие варианты событий:
а) «Со скидкой» - клиент, заключивший договор со скидкой, выполняет условия договора (акцептует платежные документы в кратчайший срок) и получает право на скидку;
б) «В срок» - клиент, заключивший обычный договор, оплачивает поставку продукции в установленный срок, либо клиент, заключивший договор со скидкой, но не исполнивший его условия, оплачивает поставку продукции в обычный срок.
Функции финансового менеджера на данном этапе сводятся к отслеживанию выполнения заказчиками условий заключенных договоров.
На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:
- текущий анализ состояния задолженности;
- принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);
- корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.
Главной задачей при управлении кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков погашения задолженности. При этом следует иметь в виду:
задолженность должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна;
удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации предприятия;
стремление к максимизации величины кредиторской задолженности не означает, что организация для этого может нарушать законы или условия сделок.
Схема погашения кредиторской задолженности представлена в виде рисунка 3.2.
заказ
выписка банка
приходный ордер

ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату
Рисунок 3.2 - Схема погашения кредиторской задолженности
где ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная;
Организация погашения задолженности ООО «Олимп» заключается в обеспечении:
оплаты всех утверждённых счётов-фактур;
невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта ООО «Олимп»;
должного анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров.
Одним из важнейших моментов в управлении оборотных капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимо оценить не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Таким образом, управление кредиторской и дебиторской задолженностью предполагает:
- определение предельно возможного объема дебиторской задолженности, погашаемой в стандартные сроки, и расчет этих сроков;
- расчет предельно возможного объема скидок и торговых кредитов для покупателей;
- определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, к расчетным счетам бухгалтерского учета относятся счета с 60 по 79.
За исследуемый период в ООО «Олимп» значительно увеличился объем выручки от продаж. Прибыль от продаж выросла на 574%, чистая прибыль выросла на 471%.
Дебиторская задолженность за весь анализируемый период увеличилась на 41%, кредиторская задолженность увеличилась на 12%. Рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности является неблагоприятным фактом, так как свидетельствует о снижении финансовой независимости и несоблюдении платежной дисциплины на предприятии.
На предприятии произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день в период с 2012 года по 2014 год. В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение денежных средств из оборота на сумму 31 тыс. руб.
Общая величина кредиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 2958 тыс. руб. или 12%. Рост кредиторской задолженности свидетельствует о снижении платежеспособности, что является неблагоприятным фактором. Что касается уменьшения задолженности по оплате труда, то на это повлиял фактор роста объемов производства.
По кредиторской задолженности произошло ускорение оборачиваемости. В результате произошло высвобождение денежных средств из оборота в сумме 9,8 тыс. руб.
Темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской задолженности на 29,5%. Дебиторская задолженность имеет период оборота почти в 3 раза меньше, чем кредиторская задолженность, разница составляет 654,4 дней. Количество оборотов за период дебиторская задолженность совершает на 1 оборот больше, чем кредиторская.
В 2012г. общая сумма условного дохода в связи с задержкой выплаты долгов кредиторам составила 737 тыс. руб., в 2013г. 568 тыс. руб., в 2014г. 684 тыс. руб.
Неблагоприятными факторами являются как рост дебиторской задолженности – из оборота предприятия отвлекаются денежные средства, так и кредиторской - снижается платежеспособность, а значит и финансовая устойчивость, наносится вред репутации предприятия.
С целью повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью были разработаны следующие предложения:
Первый этап управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой комплексный анализ состояния и динамики задолженности.
Второй этап оперативного управления дебиторской задолженностью «Оценка дебитора» подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения договора с ним.
На третьем этапе разрабатывается положения нескольких типовых договоров и принимает решения относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками.
На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:
- текущий анализ состояния задолженности;
- принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);
- корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.
Главной задачей при управлении кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков погашения задолженности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014г.)
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2014г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н. (ред. от 24.12.2010г. № 184н) // Правовая система Гарант.
Безрученко Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете // Вопросы экономики, 2015. - № 2. – С. 43.
Берёзина М.П. О взаимосвязи платёжной системы и инфляции // Финансы, 2014. - № 7. – С. 22.
Вараксина Н.М., Вараксина В.А., Кован С.Е. Возможные пути финансового выздоровления предприятий // Налоговый вестник, 2014. - № 1. – С. 14.
Гутников О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2015. - № 7. – С. 58.
Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух, 2014. - № 9. – С. 47.
Ефимова О.В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт, 2015. - № 1. – С. 26.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 348 с.
Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2014. – 216 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет, 2014. - №17. – С. 35.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 752 с.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Современная экономика и право, 2011. – 135 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2013. – 672 с.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 471 с.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы, 2014. - № 12. - С. 17.
Рыкова И.В. Учёт дебиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2015. - № 4. – С. 12.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2012. – 672 с.
Ульянова Н. В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух, 2013. - №11. – С. 7.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 387 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 2
Список лицензий, выданных ООО «Олимп»
№ ли-цензии Дата
выдачи Вид деятельности Срок действия 72 26.01.11 На продажу производственно-технической продукции 01.01.13 30 06.03.12 На продажу котельного оборудования 15.10.14 29 06.03.10 Ремонт отопительных систем 15.10.13 Г14842 27.10.10 На выполнение строительно-монтажных работ 27.10.13 АЛП 004824 28.09.11 На выполнение проектных работ 28.09.14 30П-23 /1141 22.10.13 На проектирование опасных производственных объектов 22.10.14 30 М-2003/1 25.11.09 На производство монтажных и пусконаладочных работ на объектах котлонадзора 25.11.13 30 Э-2003/4 27.10.11 На эксплуатацию опасных производственных объектов 27.10.14 3-17/12 05.06.10 На проведение наладочных работ 30.05.12
СЧЁТ-ФАКТУРА № 811/158 ОТ 27 ДЕКАБРЯ 2014
Продавец ООО «Амелла» Покупатель ООО «Олимп»
р/с 40702810000000003124 в КБ «Кредитный банк» ИНН 2224075574
к/с 30101810300000000659
БИК 044585659
ИНН 7704289570
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Единица измерен. Коли-чество Цена (тарифа
за ед. измерен.) Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего без налога В том числе акциз Налого-вая ставка Сумма налога Стоим-ть товаров (работ, услуг), всего с учётом налога Страна происхо-ждения № ГРУ-зовой томо-женной декла-рации 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1) Клей для обоев Quelid, винил 300 г/360 г шт. 100 50-00 5000-00 18% 1000-00 6000-00 Франция 2) Клей для обоев KLEO Special 150 г шт. 200 35-00 7000-00 18% 1400-00 8400-00 Франция 3) Клей для обоев KLEO Special 200 г. шт. 200 39-17 7834-00 18% 1566-80 9400-80 Франция 4) Клей для обоев KLEO Ultra 500 г. шт. 100 116-67 11667-00 18% 2333-40 14000-40 Франция 5) Клей для линолеума Sader Fiex 6 кг шт. 20 450-00 9000-00 18% 1800-00 10800-00 Франция 6) Клей для линолеума Sader Fiex 20 кг шт. 30 1300-00 39000-00 18% 7800-00 46800-00 Франция 7) Клей для стеклообоев Rusticolle 1 кг шт. 50 315-00 15750-00 18% 3150-00 18900-00 Франция 8) Клей универсальный ПВА 1 л. шт. 50 52-50 2625-00 18% 525-00 3150-00 Франция 9) Клей универсальный ПВА 2,5 л. шт. 100 130-85 13083-00 18% 2616-60 15699-60 Франция 10) Клей универсальный ПВА 5 л. шт. 50 250-00 12500-00 18% 2500-00 15000-00 Франция 11) Клей универсальный ПВА 10 л. шт. 100 479-17 47917-00 18% 9583-40 57500-40 Франция Итого 205651-20 Всего к оплате: Двести пять тысяч шестьсот пятьдесят один рубль 20 коп.
Всего к оплате с учётом налога с продаж _________________________________________________________________________________________________
Руководитель организации Главный бухгалтер _______________________
(предприятия) ___________________________________________________________________ М.П.
Выдал __________________________________________________________________________
Журнал – ордер № 8 за декабрь 2014г. по кредиту сч.19,58,68,73,75,76
Основание (где требуется), дата , № документа С кредита сч. 19 , 58 , 68 , 76 в дебет счета
Итого
19
26
44/1
51
68
70
90/3
91/2
99 Расчет бухгалтерии:
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций С кредита сч. 58
2 500
2 500 Списание акций
Итого 60 000 60 000 62 500 62 500 Расчет бухгалтерии
по налогу С кредита сч. 68 на прибыль 47 384 47 384 НДС 131 800 220
8 200 140 220 на имущество 18 959 18 959 на доходы физических лиц 17 029 17 029 Итого 6 590 17 029 131 800 27 379 47 384 230 182 Расчет бухгалтерии:
По НДС С кредита сч. 19 7 791
6 000
2 000
97 000
13 000
300 7 791
6 000
2 000
97 000
13 000
300
Ведомость № 7 С кредита сч. 76 7 791 38 953 148 100
1 320
15 000 2 600
29 600 11 700 209 144
30 920
15 000
6
2
22
6
Кредиторская
задолженность
Товарные
кредиты
Внутренние
обязательства
Внешние
обязательства
Авансы за
продукцию
Вексельный
кредит
Задолженность
поставщикам и
подрядчикам
По заработной
плате
Перед
бюджетом
Прочие
кредиторы
Перед внебюджетными фондами
По
дивидендам
Задолженность
дочерним
организациям
Генеральный
директор
Зам. директора по экономике
Коммерческий
директор
Главный
инженер
Управляющий делами
Экономиче-ский отдел
Бухгалте-рия
Отдел снабжения и сбыта
Хозяйствен-ный отдел
Технический отдел
Отдел автома-тизированных систем управ-ления (АСУ)
Секретарь-референт
Зам. директора по производству
Подготовка производства
Бригада слесарно-механических работ
Автохозяйство
Юрист-консультант
Заместитель генерального директора по экономике
Экономический
отдел
Бухгалтерия
Экономист по финансовой работе
Экономист
по труду
Главный бухгалтер
Сектор учёта товарных операций
Сектор учёта расчётных операций
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Сектор учёта расчётных операций
Сектор учёта товарных операций
1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности
2. Оценка дебитора
постоянный
новый
скидка
3. Тип договора
Отсрочка платежа
со скидкой
4. Порядок оплаты
в срок
5. Текущий анализ, контроль
ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад
Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу
Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ
Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу
Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками
Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета
ф
и
н
а
н
с
о
в
ы
й
а
н
а
л
и
з
д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
и
п
о
с
т
а
в
щ
и
к
а
Приложение 1
Непоступле-ние средств
Невзыскание
(банкротство)
Компенсация из
фонда по сомнительным долгам
Списание как безнадёжный долг
Механизм управления дебиторской задолженностью
Разработка стандартов кредитоспо-собности
Совместная разработка нового графи-ка выплат + пеня за просрочку 0,01% в день
Обраще-ние в арбитраж-ный суд
Дебитор признаёт долг
Дебитор не признаёт долг
Взыскание
Поступле-ние средств по счёту
Отметка о поступле-нии средств
Напоми-нание об оплате, взаимо-выверка сумм и сроков оплаты
Отсле-живание финан-сового положе-ния де-битора
Связь с дебитором
Составле-ние карто-теки по каждому дебитору
Отслежи-вание даты отправки счёта
Отслежи-вание времени выписки счёта
Деби-торская задол-жен-ность
Страхо-вание де-биторской задолжен-ности
Согласо-вание условий кредита
Решение о предостав-лении коммерче-ского кредита
Анализ
креди-тоспо-соб-ности покупа-телей
Расчёт скидки
за оплату счетов в более ранние сроки
Разработка политики сбора платежей
Расчёт срока
коммерчес-
кого кредита
Контроль даты отгрузки продукции
Приложение 5
Приложение 6