Отчетная информация и её пользователи

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Отчетная информация и ее пользователи 5
1.1 Сущность, виды и значение отчетной информации 5
1.2 Виды пользователей и требования пользователей к отчетной информации 8
1.3 Отчетная информация в международной практике. МСФО 12
2. Отчетная информация ООО «ДЖЕМ» 17
2.1 Организационно – экономическая характеристика характеристика ООО «ДЖЕМ» 17
Итого 27
2.3 Рекомендации по повышению аналитичности информации, содержащейся в финансовой отчетности ООО «Джем» 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

Д-т К-т Сум-
ма Код целево-
го назна-
чения Код струк-турного под-разделения Корреспонди-рующий счет, субсчет Код аналити-ческого учета 5001010001 5002010000 97564,68 Принято от: Рачко Евгений Александрович Основание: Выручка из операционной кассы Сумма: Девяносто семь тысяч пятьсот шестьдесят четыре рубля 68 коп. В т.ч. НДС: (18%) 14882 руб. 75 коп.
Из таблицы 15 видно, что в приходном кассовом ордере указывается корреспонденция счетов, дебетовые и кредитовые суммы и т.д.
На основании расходного кассового ордера происходит выдача денег из кассы ООО «Джем». Для оформления РКО используется унифицированная форма КО-2, что представлено в таблице 16:
Таблица 16 - Расходный кассовый ордер ООО «Джем» от 30 декабря 2014г., руб.
Дебет Кредит Сумма Код целево-
го назна-чения Код струк-турного под-разделения Корреспонди-рующий счет, субсчет Код анали-тического учета 5702000000 5001010001 2800000,00 Выдать: Домбровская Наталья Никитична Основание: Взнос наличных в банк Сумма: Два миллиона восемьсот тысяч рулей 00 коп. Приложение: Копия преп. вед. № 42471 от 30.12.13г.
Расходный кассовый ордер также содержит информацию о корреспондирующих счет, дебетовых и кредитовых суммах, кто и на каком основании выдал и т.д.
Таблица 17 - Кассовая книга ООО «Джем» за 27.11.2014г., руб. Отчет кассира
№ доку-
мента От кого получено или ко-
му выдано № корреспон-дирующего счета, субсчета Приход Расход Остаток на начало дня 471029,41 Х 0101024526 Смятских Елена Владимировна 5002010000 484902,45 - 0101024527 Елдова Ксения Ивановна 5002010000 1362231,03 - 0101024528 Полозов Павел Владимирович 5002010000 215101,83 - и т.д. 0106000400 Сотрудники 7004000000 - 3605,00 0106000401 Ускова Екатерина Сергеевна 5702000000 - 1493630,00 Итого за день 8482219,43 8731988,09 Остаток на конец дня 221260,75 Х В т.ч. нас заработную плату - Х
Ведение предусматривает наличие только одного экземпляра. Для подобной документации существует унифицированная утвержденная форма КО-4, которая в ООО «Джем» заполняется в электронном виде.
Журнал регистрации кассовых ордеров представлен в таблице 18.
Таблица 18 - Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ООО «Джем», руб.
Приходный (расход-
ный) кассовый ордер Приход (расход) Примечание дата номер на оплату труда на команди-ровочные расходы итого 10.12.2014г. 350 972800 1050 973850 Из банка на оплату труда и командировоч-ных расходов
В ООО «Джем» для учета денежных средств в кассе используется счет 50 «Касса», к которому открыты субсчета: 1 «Касса организации»; 2 «Операционная касса»; 3 «Денежные документы».
Кассовые операции в ООО «Джем» отражаются в журнале-ордере № 1 (таблица 19).
Таблица 20 - Журнал-ордер № 1 за декабрь 2014г. по кредиту счета 50 в дебет счетов
Дата кассового отчета 51 69 70 71 Итого
1-31 декабря 29 600 12 900 180 095 15 400 237 995 100 400 100 400 12 100 12 100 Итого 29 600 12 900 292 595 15 400 350 495
В ООО «Джем» при автоматизированном учете в программе 1:С Бухгалтерия учет кассовых операций ведется с разбивкой по субконто. Анализ субконто счета 50 представлен в таблице 21:
Таблица 21 - Анализ субконто счета 50 за декабрь 2014 в ООО «Джем», тыс. руб.
Контрагент Присвоение Корреспонд. счета Нач. сальдо Итог / Дебет Итог / Кредит Итоговое сальдо 0 170713,232 170713,232 0 600003049 0 2632,316 2632,316 0 600003049 0 2632,316 2632,316 0 5001010001 0 0 2632,316 0 6204000000 0 2627,467 0 0 6204020000 0 4,848 0 0 600003069 0 1032,430 1 032, 430 0 600003069 0 1032,430 1032,430 0 5001010001 0 0 1032,430 0 6204000000 0 1032,430 0 0 и т.д. 0 0
За декабрь 2014г. поступление денежных средств в ООО «Джем» составило 14962,34 тыс. руб., а расходование 15062,11 тыс. руб., с разбивкой по счетам (таблица 22).
Таблица 22 - Карточка счета 50.01 за декабрь 2014г. ООО «Джем», тыс. руб.
Счет С кредита
счетов В дебет счетов С кредита счетов в валюте В дебет счетов в валюте Сальдо на начало 225,23 51 12800 57 2565,54 60 2 62 874,61 3,30 70 0,43 1369,31 71 1169,05 10871,83 73 28,25 75 204,33 76 90 45,79 Обороты за
период
14962,34
15062,11 Сальдо на конец 125,45
Учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». Для учета операций по счету 51 предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет» (приложение 9) [17, c. 119].
Сформировав карточку счета 51.01 «Расчетные счета» мы видим: остаток денежных средств в ООО «Джем» на начало месяца составил 120108 руб. 92 коп., приход – 3884140 руб. 81 коп., расход 3919711 руб.94 коп. и остаток на конец месяца составил 87537 руб. 79 коп. (таблица 23):
Таблица 23 - Карточка счета 51.01 за декабрь 2014г., тыс. руб.
Счет С кредита счетов В дебет счетов С кредита счетов в ва-люте В дебет сче-тов в валюте Сальдо на нач 12010,892 51 22795,623 22778,212 57 349,922 60 110,612 62 1338,120 70 76 21229,344 0,619 79 342701,072 368892,363 Обороты за
период 388414,080 391671,194 Сальдо на конец 8753,779
В целом, можно сделать вывод, что состояние внутреннего контроля наличных денежных средств в ООО «Джем» высокое.
По данным таблицы 24 рассчитаем риск средств контроля:
1-2 балла – контроль не выполняется (или слабый).
3-4 балла – контроль осуществляется.
Итого для четырех объектов контроля из девятнадцати контроль не выполняется или находится на очень низком уровне (1-2 балла):
РСК = (4х100)/19 = 0,21 = 21%, (1)
где РСК – риск средств контроля.
30-60% - это средний уровень риска средств контроля.
0-29% - это низкий уровень риска средств контроля, что говорит о том, что внутренний контроль находится на высоком уровне. Следовательно, нет необходимости проводить сплошную проверку, можно проводить выборочную.
Таким образом, общий уровень учета и контроля расчетов с денежными средствами можно оценить как высокий, следовательно, на систему внутреннего контроля полагаться можно.
Оценим неотъемлемый риск, представив данные в таблице 24.
Таблица 24 - Факторы неотъемлемого риска
Фактор Ответ да нет 1. Рискованный ли вид деятельности ООО «Джем» V 2. Изменялся ли состав руководства за проверяемый период? V 3. Имеется ли высшее собрание руководящих органов? V 4. Есть ли конкуренты? V 5. Имеется ли зависимость от одного поставщика? V 6. Имеется ли зависимость от одного покупателя? V 7. Занимается ли ООО «Джем» видами деятельности, не предусмотренными уставом? V 8. Имеются ли в наличии сложные операции бухгалтерского учета, требующие привлечение экспертов? V 9. Пользуется ли предприятие кредитами и др. заемными средствами? V
Ответ «да» (наличие неотъемлемого риска) характерен для трех объектов проверки. Ответ «нет» - для шести объектов проверки.
2.3 Рекомендации по повышению аналитичности информации, содержащейся в финансовой отчетности ООО «Джем»
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета нематериальных активов (НМА), рекомендуемые компании ООО «Джем».
Таблица 24 – Рекомендуемая система тестирования НМА
№
Содержание вопроса или объект исследования Содержание ответа (результат проверки) Сим-вол Выводы и решения аудитора
1 2 3 4 5 А. Внутренний контроль 1
Определены ли лица, от-ветственные за сохран-ность НМА? Имеется приказ
У4
Приказ отвечает необходи-
мым требованиям
2
Созданы ли усло-
вия для сохран-
ность НМА? Применяются пароли к программному обес-печению У3
Выяснить порядок исполь-зования патентов и др. 3
Проводятся ли инвен-таризации НМА? Проводятся лишь в конце года инвентариза-ционной комиссией У2
Нужно провести сплош-
ную инвентаризацию
4
Санкционированы
ли операций движе-
ния НМА? Есть факты несанкционированного вы-
бытия НМА У1
Низкий внутренний конт-
Роль и риск контроля вы-
сокий
5
Проверяется ли своев-ременность опри-ходования НМА? Регулярно осуществ-ляется сплошной конт-роль
У4
Риск контроля низкий
6
Проверяется ли исполь-зование НМА по нап-равлениям деятельности? Не проверяются
У1
Отсутствует фактичес-
кий контроля и нужно про-вести сплошную проверку Б. Система учета 7
Отвечают ли приня-
тые на учет НМА ус-тановленным тре-бованиям? Да
У4
Правильное отнесе-
ние объектов к НМА
8
Произведена ли на предприятии клас-сификация НМА? Нет
У1
Есть вероятность ошибок
при начислений аморти-
зации НМА 9
Обоснован ли поря-
док начисления амор-тизации по вновь пос-тупившим на предп-риятие объектам НМА? Нет
У1
Проанализировать факти-ческий порядок начисле-
ния амортизации 10
Разработаны ли на предприятии схемы от-ражения на счетах дви-жения НМА? Определен лишь рабо-
чий план счетов,
схем нет У2
Возможны ошибки в кор-респонденции счетов
11
Определены ли порядок формирования инвентарной стоимости НМА? Определен состав и по-рядок
У3
Уточнить их соблюде-
ние на практике
12
Организован ли эффек-тивный аналитичес-
кий учет НМА, ведут-
ся ли инвентарные кар-точки НМА? Аналитический учет ведется по объектам НМА
У3
Необходимо проверить соот-ветствие данных инвентар-
ных карточек и инвентар-
ной описи НМА 13
Соблюдается ли гра-
фик документооборо-
та по учету движения НМА? Первичные документы по движению НМА оформляются своев-ременно У3 Уточнить правильность оформления первичных до-кументов
14
Выделяется ли НДС от-дельной строкой во всех расчетно-платежных до-кументах? В документах НДС выделяется и отражается на счете 19
У3
Учет НДС по приобретен-
ным НМА достоверен
15
С какой периодичностью сверяются данные анали-тического и синте-тического учета НМА? Только в конце года
У2
Не исключена вероят-
ность ошибок в периодичес-
кой отчетности
Примечание: У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднего уровня, У3 - средний уровень, У4 - высокий уровень.
Таблица 25 - Оценка внутреннего контроля денежных средств в ООО «Джем»
Вопрос Ответ Документы для
проверки Аудиторская
процедура Балл Кто подписывает приход-
ные и расходные кассо-
вые ордера в качестве бух-галтера? Гл. бухгал-теру Образец подписи главного бух-галтера Проверить наличие на при-ходных и расходных кассо-
вых ордерах подпись глав-
ного бухгалтера У4 Кто подписывает расход-
ные кассовые докумен-
ты в качестве руководителя? Руково-дителю Образец подпи-
си руководителя Проверка наличия на рас-ходных кассовых докумен-
тах подписей руководителя У4 Ведется ли на предприятиях журнал регистрации при-ходных кассовых ордеров Да Журнал регис-трации приход-
ных кассовых ор-деров Проверка соответствия при-ходных кассовых ордеров записям в журнале регист-рации приход. касс. ордеров У4 Ведется ли на предприятии журнал регистрации рас-ходных кассовых ордеров Да Журнал регист-рации расходных кассовых ордеров Проверка совпадения расхо-дных кассовых ордеров с жу-рналом регистрации У4 В каком размере банком ус-тановлен лимит денег в кассе 70 тыс. руб. Лимит остатка де-нег в кассе, уста-новленный банком Проверка соблюдения уста-новленного банком лими-
та остатка кассы У4 Установлены ли приказом ру-ководителя сроки внезап-
ной ревизии кассы Да, 1 раз в квартал Приказ об уста-новлении сроков внезапной ревизии У3 Сменялся ли кассир в про-веряемом периоде Нет У4 Назначена ли приказом ру-ководителя комиссия для про-ведения ревизии кассы Да Приказ о назна-чении комис-
Сии по ревизии У4 Соблюдались ли установлен-ные сроки внезапных реви-
зий кассы Не всегда Акты внезапных ревизий кассы У2 Заключен ли договор с касси-ром о полной материаль-
ной ответственности Да Договор с кас-си-ром о материаль-ной ответствен-ности Проверка правильности и сво-евременности гашения при-ложений У4 Производит ли предприятие реализацию готовой про-дукции, товаров, услуг на-селению за наличные Да У4 Ведется ли на предприя-
тии кассовая книга Да, но есть подчистки Кассовая книга Проверка совпадения вхо-
дящего остатка по кас-
се на каждый день с конеч-
ным остатком за предыду-
щий день; проверка ито-
гов кассовых отчетов У3 Ведется ли журнал выдан-ных доверенностей Да Журнал учета вы-данных дове-ренностей Проверка журнала учета вы-данных доверенностей У4 Ведется ли журнал ре-гистрации платеж-
ных ведомостей Да Журнал регист-рации платеж-
ных ведомостей Проверка полноты регистра-
ции в журнале регистрации платежных ведомостей У4 Имеется ли список лиц, ко-торым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный при-казом руководителя Нет У1 При выдаче денег на хо-зяйственные нужды уста-навливается ли срок, на ко-торый они выдаются Нет У1 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм Да, но допу-щены ошибки Проверка соответствия пла-тежных ведомостей реест-рам депонированных сумм У3 Ведется ли на предприя-
тии журнал учета депо-нентов Да Журнал учета депонентов Проверка соответствия вы-писанных расходных кассо-вых ордеров журналу ре-гистрации депонентов У4 На кого возложена обязан-ность ведения книги регист-рации и картотеки депо-нентов На кассира У2
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Курсовая работа рассматривает такую важнейшую тему для деятельности любого предприятия, как значение и анализ отчетных документов.
В теоретической части были рассмотренны наиболее важныеотчетные документы, такие как бухгалтерский баланс предприятия, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах и другие.
Так же в теоретической части были рассмотренны методы и принципы анализа отчетной документации предприятия.
Вторая, практическая часть курсовой работы была посвещена всестороннему анализу деятельности ООО «Джем».
ООО «Джем» является предприятием, оказывающим многопрофильные строительно-монтажные услуги.
На основании отчетной документации, мы можем говорить о том, что валюта баланса предприятия имеет позетивную динамику.
Возрасла сумма основных средств от базового 2012 года к 2014 году почти в полтора раза.
Предприятие является финансово устойчивым, его активы ликвидны. Возрасла доля быстрореализуемых активов. Так же динамику роста показали основные коэффициенты платежеспособности и деловой активности.
Предприятие находится на стадии роста жизненного цикла, успешно развивается.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (Вторая редакция)[Текст]:М–во экон. РФ, М–во фин. РФ, ГК РФ по стр–ву, архит. и жил. политике. М.: ОАО «НПО Изд–во «Экономика», 2014,–12с.
Ананьин, О. Методологическое исследование в современной науке. [Текст]: учебное пособие / Институт экономики РАН / М. Одинцова. – М., 2013 – 46 стр.
Банки и инвестиции [Текст]: сборник научно–технических работ / Науч. ред. А. И. Архипов, О. Л. Рогова.; Институт экономики РАН, 2013. – 172 с.
Бердникова, Т. Б. Механизм деятельности акционерного общества на рынке ценных бумаг. [Текст]: учебник, М., ИНФРА–М, 2014,– 202 с.
Беренс, В. [Текст]: Руководство по подготовке промышленных технико–экономических исследований. / П.М. Хавранек. - М.: АОЗТ «Интерэксперт», 2012,– 375 с.
Бирман, Г, Экономический анализ. [Текст]: учебник. / С. Шмидт. - М.: ЮНИТИ, Банки и биржи, 2013,– 250 с.
Богачев В. Н. Прибыль?!: о рыночной экономике и эффективности капитала. [Текст]: учебник – М.: Финансы и статистика, 2014 – 287 с
О’Брайен, Дж. Финансовый анализ и торговля ценными бумагами. [Текст]: учебное пособие./ С. Шривастава. - М., «Дело Лтд», 2012, – 320 с.
Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов. / С. Майерс. - М., ОЛИМП–БИЗНЕС, 2012, – 187с.
Виленский, П. Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов. [Текст]: АНХ при Правительстве РФ. / В. Н. Лившиц, Е. Р. Орлова, С. А. Смоляк. - М.: Дело, 2013, - 89с.
Виленский, П. Л, Расчеты оборотного капитала в инвестиционном проектировании //Моделирование механизмов функционирования экономики России на современном этапе. [Текст]: учебное пособие. / С. А. Смоляк. Вып. 3. М.: ЦЭМИ РАН, 2013,-67с.
Виноградова, Е. Н. Оценка товарного знака: иллюзия или реальность? // [Текст]: Вопросы оценки, 2013, №3.
Волконский, В. А. Анализ влияния формы расчетов на уровень цен [Текст]: учебное пособие// Экономика и математические методы. Т. 34. / Е. Т. Гурвич, А. И. Кузовкин, Е. Ф. Сабуров. Вып. 4. 2013.
Грибовский, С. В. Определение ставки дисконтирования для объектов, требующих значительных финансовых вложений // [Текст]: учебное пособие, Вопросы оценки 2013г. №4.
Донцова Л.В., Никифоров Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004, стр.57
35