Учет основных средств в ООО "Опытный завод деталей трубопроводов "

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ. 6
1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств. 6
1.2 Нормативное регулирование основных средств. 12
1.3 Теоретические основы учета основных средств 18
ГЛАВА 2. ЭКОНРМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕИА В ООО "Опытный завод деталей трубопроводов " 29
2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования 29
2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» 40
2.3 Организация бухгалтерского учета основных средств в ООО "Опытный завод деталей трубопроводов" 47
ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 52
3.1 Документальное оформление движение основных средств 52
3.2 Аналитический и синтетический учет основных средств. 54
3.3 Разработка рекомендаций по учету ОС. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 74

Дт счета 08Кт счета 10 - списаны на строительство объекта ОС материалы.Дт счета 08Кт счета 07 - списана стоимость оборудования, использованного при строительстве объекта.Дт счета 08Кт счета 70 - отражены затраты на оплату труда работников, занятых при изготовлении (сооружении) объектов.Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту строительства.Дт счета 19Кт счета 60(76)– учтен НДС по выполненным работам, связанным со строительством.2. Объекты основных средств внесены в уставный капитал организации:Дт счета 08Кт счета 75- списана стоимостьосновных средств, внесенных в уставный капитал организации.При оплате не денежными средствами (в виде объектов недвижимого имущества) долей в уставном капитале (акций акционерного общества), для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик (п.2 ст.15 закона об ООО №14-ФЗ, п.3 ст.34 закона об Акционерных обществах №208-ФЗ). Соответственно, необходимым документом будет являться официальный отчет об оценке имущества, вносимого в УК компании.При внесении вклада в уставный капитал основным средством первоначальная стоимость должнабыть определена путем независимой оценки.Стоимость объекта основных средств, внесенного в уставный капитал общества, не принимается к расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но в случае, если учредительне можетдокументально подтвердить стоимость вносимого имущества, то стоимость этого имущества в налоговом учетепризнается равной нулю.Соответственно, если впоследствии организация захочет реализовать имущество, то для целей налогового учета по налогу на прибыль она сможет уменьшить доходы на величину расходов, только если стоимость вносимого имущества была документально подтверждена, т.е. была произведена независимая оценка.В случае отсутствия документального подтверждения стоимости имущества, компании придется уплатить налог на прибыль в полном размере со всей суммы полученной выручки.3. Приобретение объектов основных средств отражается следующим образом:Дт счета 08Кт счета 60 (76)– поступил объектосновных средств.Дт счета 19Кт счета 60 (76)– учтен НДС от поступившего объекта основных средств.Дт счета 08Кт счета 60 (68, 76 и пр.)– учтены в стоимости основного средства затраты, осуществленныеорганизацией в связи с приобретением основных средств.4. В случае строительства (приобретения) объектов основных средств с привлечением заемных средств учтет расходы по начисленным процентам в составе первоначальной стоимости :Дт счета 08Кт счета 66 (67) – начислены проценты по краткосрочным (долгосрочным)кредитам и займам до ввода объекта в эксплуатацию.6. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств:Дт счета 01Кт счета 08- объект основных средстввводится в эксплуатацию и принимается в состав основных средств.Дт счета 68.2Кт счета 19- принят к вычету НДС по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию.Выбытие – это прекращение действия того или иного объекта. Причины выбытия могут быть разными: физический и моральный износ, реализация, гибель от стихийных бедствий и аварий, безвозмездная передача другой организации, сдача в долгосрочную аренду и недостача, т.е. отсутствие объекта, выявленное при инвентаризации.При реализации амортизируемого имущества и исчислении налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить на остаточную стоимость амортизируемого имущества доходы от такойоперации, которая определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.Для большинства объектов основных средств остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период их эксплуатации у налогоплательщика. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ), то есть оставшимся сроком эксплуатации объекта после его реализации.Поскольку упомянутым пунктом 3 статьи 268 НК РФ предусмотрены особые правила налогового учета убытков от реализации амортизируемого имущества, то организация должна вести отдельный учет сделок по реализации таких объектов. По каждой убыточной сделке организация определяет период списания этого убытка на расходы и величину, которая будет признаваться в расходах ежемесячно в течение периода списания убытка.Особый алгоритм учета убытков, полученных при реализации объектов основных средств, в налогообложении опять же обязывает организации обратиться к положениям ПБУ 18/02. Величина бухгалтерской прибыли не будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, как в отчетном, так и последующих отчетных периодах. Поэтому её по логике следует признать постоянной разницей. Так как исчисленный с этой величины налог приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его следует отнести к постоянному налоговому активу. При реализации амортизируемого имущества в налоговом учете при определении финансового результата от этой операции помимо остаточной стоимости объекта учитываются и расходы, связанные с его продажей. Поэтому существует вероятность получения убытка при реализации объекта полностью самортизированного (оставшийся срок полезного использования которого равен нулю). В этом случае величина полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полной сумме в том месяце, когда произошла операция по реализации объекта.Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны. Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В налоговом учете остаточную стоимость ликвидируемого разрешено относить на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Основанием и документальным подтверждением расхода в виде остаточной стоимости ликвидированного основного средства, срок полезного использования которого не истек, будет являться упомянутый выше Акт о списании объекта основных средств. Ведь именно этот документ свидетельствует о проведенной ликвидации объекта. Но это касается только того имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. В отношении объектов, амортизируемых нелинейным способом, вывод из эксплуатации осуществляется по правилам, прописанным в пункте 13 статьи 259.2 НК РФ. Согласно правилам остаточная стоимость основного средства не будет уменьшать суммарный баланс амортизационной группы, то есть объект ликвидируется, выводится из состава амортизируемого имущества, а амортизация продолжает начисляться. Сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы).Возможна ситуация, когда ликвидация начата (и основное средство выведено из эксплуатации) в одном налоговом периоде, а закончена в другом. Недоамортизированная стоимость в этом случае учитываются в составе внереализационных расходов на дату завершения ликвидации.Несмотря на то, что в НК РФ содержится норма о возможности отнесения на расходы остаточной стоимости ликвидируемого имущества, налоговики могут усомниться в необходимости проведения ликвидации. Расходы на ликвидацию основных средств, в том числе в виде сумм недоначисленной амортизации, являются обоснованными, если данные основные средства непригодны к дальнейшему использованию, а их восстановление невозможно или неэффективно. Конечно, если речь идет о физическом износе, о поломке в результате аварии, неумеренном использовании и т.п., то проблем возникнуть не должно, ведь имущество пострадало, а значит, непригодно к дальнейшей эксплуатации.Очень редко результаты налогового учета совпадают с бухгалтерским, так как порядок подсчета результатов и признание убыточных ситуаций порой существенно отличаются. При расчете налогооблагаемой базы следует приравнять ее к нулю, если в конце года организация не получило ожидаемую прибыль. Опираясь на Налоговый кодекс РФ, можно сделать вывод о том, что в этом случае убыток не отражают, а переносят на будущее. Именно это и становится основной причиной возникновения разницы в учетах. Чтобы не запутаться и отразить все нужные операции верно, необходимо руководствоваться ПБУ 18/02. Если финансовый результат оказался отрицательным, необходимо будет рассчитать условный доход, касающийся налога на прибыль организации (отложенный налоговый актив или ОНА). Для этого сумму убытка умножают на процентную ставку, установленную для соответствующего бюджетного отчисления. Итоги отражают следующей проводкой: Дт счета 68 Кт счета 99.Дебетовое сальдо по 68 счету не является корректным отражением действительности, так как не соответствует результатам налогового учета (база приравнена к нулю). Чтобы устранить неточности, необходимо скорректировать возникший остаток и обнулить 68 счет. Для этого рассчитанный отложенный налоговый актив (ОНА) должен пройти следующей записью: Дт счета 09 Кт счета 68.При этом налог можно отложить только в том случае, если в дальнейшем организация все же рассчитывает получить прибыль. Если же руководство такой перспективы не наблюдает, то временные разницы должны быть признаны уже как постоянные. Рассмотрим три ситуации, которые могут возникнуть при оформлении убытка в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» с последующей корректировкой сумм по счетам. 1.В первом случае суммы в учетах совпадают:Дт счета 68 Кт счета 99 ─ рассчитывается сумма условного дохода по налогу;Дт счета 09 Кт счета 68─ признан ОНА;Дт счета 68 Кт счета 09 ─ признан ОНА прошлого периода.2. Во втором случае убыток в бухгалтерском учете превышает сумму, рассчитанную в налоговом (100000 рублей и 70000 рублей соответственно, постоянная разница составила 30000 рублей): Дт счета 68 Кт счета 99 – 100000 рублей х 20% (рассчитывается сумма условного дохода по налогу);Дт счета 09 Кт счета 68 – 70000 рублей х 20% (признан ОНА);Дт счета 99 Кт счета 68 – 30000 рублей х 20% (отражается ПНО).Отложенный актив в случае дальнейшего получения прибыли будет гаситься следующим образом: Дт счета 68 Кт счета 093. В третьем случае убыток в бухгалтерском учете окажется меньше, чем рассчитанный в налоговом (70000 рублей и 100000 рублей соответственно, при этом возникает временная налогооблагаемая разница в 30000 рублей):Дт счета 68 Кт счета 99 ─ 70000 рублей х 20% (рассчитывается доход по налогу условного характера);Дт счета 09 Кт счета 68 ─ 100000 рублей х 20% (учтен ОНА);Дт счета 68 Кт счета 77 ─ 30000 рублей х 20% (отражается отложенное налоговое обязательство);Дт счета 68 Кт счета 09 ─ гасится отложенный актив за счет полученной прибыли в дальнейшей деятельности организации.Еще существует такая ситуация, что в налоговом учете после подсчета финансового результата получится прибыль, а в налоговом учете получится убыток. Тогда образуются налогооблагаемые разницы временного характера. В данном случае необходимо после всех совершенных манипуляция закрыть счет 68.В Таблице 3 приведены проводки по учету основных средств в ООО «Опытный завод деталей трубопроводов»в октябре 2014г.Таблица 3Проводки по учету основных средств в ООО «Опытный завод деталей трубопроводов»№ п/пСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.ДебетКредитПервичный документ1Поступило от поставщика основное средство (автомобиль, срок использования 3 года)1520000860Товарная накладная2Начислено за установку сигнализации на автомобиль:- расходы по установке сигнализации100000860Товарная накладная- сумма НДС18001960Счет-фактура3Оплачена госпошлина за постановку автотранспортного средства на учет в ГИБДД20000876Акт на оказание услуг4.Автомобиль введен в эксплуатацию 16.12.2014_г.1640000108Акт ввода в эксплуатацию5Начислена амортизация по транспортному средству (линейным способом срок службы 36 мес.)45564402Регистр расчета амортизации3.3 Разработка рекомендаций по учету ОС.Для того чтобы улучшить финансовое положение организации необходимо произвести налоговое планирование учета основных средств для оптимизации налоговых платежей.1. Изменение в налоговом учете: утвердить в учетной политике перечень основных средств, которые можно амортизировать в два раза быстрее. Это позволит снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.Ускоренная амортизация подразумевает расчет и списание амортизационных отчислений в более короткие сроки, нежели происходит на самом деле. Для каждой организации амортизация означает воспроизводство собственными силами находящегося на балансе имущества. Именно по этой причине значение данного процесса настолько велико. Однако применение именно ускоренного типа амортизации обосновано налоговыми льготами. В любом случае для оценки положительного либо отрицательного ее влияния на экономическое состояние необходимо произвести комплексный анализ всей деятельности. Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2012 года №308 изменился порядок начисления амортизации по основным средствам. Был утвержден особый перечень основных средств, которые обладают высоким уровнем энергоэффективности. Основной критерий отнесения их в данную группу – наличие индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ) в предусмотренных пределах. Наличие либо отсутствие этого показателя можно посмотреть в технической документации завода-производителя легковых машин, специального оборудования, а также другого имущества, относящегося к данной группе. Такая привилегия позволяет уплачивать налог на имущество и налог на прибыль в меньшем размере. В первую очередь, расчет амортизации разрешается производить по ускоренной программе с применением коэффициента не больше 2. Вторая льгота – временное освобождение от уплаты налога на имущество. Разумеется, данное правило имеет отношение только к тем объектам основных средств, которые входят в перечень и только на протяжении трех лет с момента их принятия к учету. Налоговый кодекс предусматривает это в пункте 21 статьи 381. Нужно обратить особое внимание на то, что в данной ситуации присутствуют и некоторые ограничения, письменно подтвержденные Министерством Финансов Российской Федерации в феврале нынешнего года. Они заключаются в следующем: льготы являются действительными лишь в том случае, когда объект был введен в эксплуатацию после 1 января 2012 года. ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» имеет на балансе автомобиль легковой малого класса с кузовом «универсал» с расходом топлива менее 6,54 л на 100 км принятое на учет 1.01.13г. Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2012 года №308 банное основное средство входит в перечень имущества разрешенного к ускоренной амортизации.На данный момент основное средство в налоговом учете амортизируется линейным методом, срок полезного использования 36 мес., первоначальная стоимость объекта – 540000 руб.Ежемесячная сумма начисленной амортизации по основному средству составляет – 15000 руб.При использовании ускоренной амортизации с коэффициентом 2 сумма ежемесячной амортизации составит – 30000 руб.В налоговом учете налоговая база по налогу на прибыль составит на 15000 руб. меньше, а следовательно в год экономия по налогу на прибыль составит 36 000 руб. (15000*12*20%).2. В учетной политике организации отсутствует порядок учета обесценения основных средств в случае частичной ликвидации основного средства.К частичной ликвидации относится качественное изменение (понижение) физических или технических свойств объектов, которые приводят к снижению экономических выгод от их использования (слом отдельных конструктивных элементов, др.). При частичной ликвидации основных средств на основании акта о частичной ликвидации и расчета определяется первоначальная стоимость ликвидируемой части объекта и соответствующая ей сумма начисленной амортизации. Полученная в результате остаточная стоимость ликвидируемой части объекта основных средств списывается на прочие расходы. Понятие частичной ликвидации основного средства не регламентировано ни в Налоговом кодексе, ни в законодательстве по бухгалтерскому учету. В НК РФ и ПБУ 6/01 лишь указано, что в случае частичной ликвидации основного средства изменяется его первоначальная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете.Срок полезного использованияобъекта после его частичной ликвидации не пересматривается. Внедрение данного предложения позволит снизить расходы по налогу на имущество, поскольку налоговой базой является остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации.3. Необходимо произвести экспертизу основного средства внесенного в счет вклада в уставный капитал организация избежит признания в налоговом учете стоимости основного средства равного нулю. А соответственно, при реализации основного средства организация сможет уменьшить выручку на стоимость данного основного средства.4. Организация начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете линейным методом. Но для организации было бы выгоднее начислять амортизацию в налоговом учете нелинейным методом, т.к. это позволит в первые годы использования объекта основных средств снизить налоговое бремя организации.Рассмотрим начисление амортизации.В декабре 2013 года организация ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 300 000 руб. Исходя из классификатора амортизационных групп срок полезного использования установлен 5 лет.Составим сравнительную таблицу начисленной амортизации за первые 6 месяцев начисленную в бухгалтерском и налоговом учете.Таблица 3Сводная таблица амортизационных отчислений за первые шесть месяцев, в БУ и НУМесяцБухгалтерский учетНалоговый учетЛинейный методМетод уменьшаемого остаткаПо сумме чисел лет полезного использованияПропорционально объему продукцииНелинейный методянварь500050008333750016800,00февраль500050008333750015859,20март500050008333750014971,08апрель500050008333750014132,70май500050008333750013341,27июнь500050008333750012594,16Итого3000030000500004500087698,42Из таблицы видно, что в налоговом учете в первые месяцы стоимость оборудования будет списываться быстрее, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль. Соответственно, при применении в бухгалтерском и налоговом учете разных методов начисления амортизации необходимо начислять отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив, которые потом будут списаны.Поскольку линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете аналогичны, то можно отметить, что налоговая база по налогу на прибыль за первые полгода эксплуатации оборудования будет больше на 57698,42 руб. Соответственно экономия налога на прибыль составит 11540 руб. (57698, 42 * 20%) Но данное предложение актуально для основных средств с небольшим сроком полезного использования.5. Организация начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете линейным методом. Для организации было бы выгоднее начислять амортизацию в бухгалтерском учете по сумме чисел лет полезного использования. Т.к. ежемесячная сумма начисленной амортизации будет значительно больше, что приведет к уменьшению налоговой базы по налогу на имущество.6. Организации выгоднее после модернизации пересматривать срок полезного использования основных средств. Но необходимо отметить, что организация вправе увеличить срок полезного использования оборудования только в пределах амортизационной группы, следовательно, при принятии объекта основных средств к учету целесообразно устанавливать наименьший срок полезного использования в пределах амортизационной группы. ООО «Опытный завод деталей трубопроводов » необходимо первоначально устанавливать минимально возможный срок полезного использования в налоговом учете.7. Организации необходимо формировать резерв на ремонт основных средств. Т.к. используя данный резерв организация тем самым снижает налоговую базу по налогу на прибыль в течении налогового периода, тем самым снижая сумму авансовых платежей по налогу на прибыль в течении года. Это позволит сохранить денежные средства в обороте в течении налогового периода.Таким образом, предприятия кроме бухгалтерского учета ведут налоговый учет, который имеет важное значение, поскольку налоговые платежи имеют значительную долю в расходах каждой организации. Размер налоговой нагрузки предприятия подлежит оценке и может быть спланирован. Одним из направлений планирования способов снижения налоговой нагрузки является планирование учета и амортизации основных средств предприятия.ЗаключениеДля того чтобы организация функционировала правильно и приносила максимальный доход руководству, крайне важно уделять достаточно внимания грамотному составлению учетной политики организации на грядущий отчетный период. Именно указанные в ней положения будут в дальнейшем влиять на выплату юридическим лицом налогов в бюджет государства, получение прибыли в результате своей деятельности, а также итоговые финансовые результаты. При этом обязательно следует принимать во внимание все важные изменения в законодательстве страны. Они могут серьезно влиять на учетную политику организации.Поэтому первостепенной задачей бухгалтерии организации является разработка оптимальной учетной политике в отношении как бухгалтерского, так и налогового учета. Раздел учета основных средств организации относится к одним из важных и трудоемких, поскольку списание стоимости объектов основных фондов напрямую влияет на налоговую базу по налогу на прибыль.Налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли организаций и индивидуальных предпринимателей, а получение максимальной прибыли это основная цель любой предпринимательской деятельности.Кроме того, своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии организации. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение организации.Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранных методов ведения бухгалтерского и налогового учета. Выбор данных методов осуществляется организацией на основании законодательства РФ.Объектом исследования являются основные средства OOO «Опытный завод деталей трубопроводов». Целью работы является разработка предложений по усовершенствованию учета операций по учету основных средств. Для достижения данной цели были решены следующих задач:исследование теоретических основ бухгалтерского и налогового учета основных средств;изучение порядка отражения поступления и выбытия основных средств организации в бухгалтерском и налоговом учете;изучение способа начисления амортизации по основным средствам;рассмотрение порядка учета расходов на ремонт основных средств организации;разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов и улучшению финансового положения организации.В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии бухгалтерского и налогового учета основных средств организации ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» требованиям законодательства.Основные средства представляют собой наиболее значимый вид актива анализируемого организации. Учет поступления и выбытия основных средств производится с помощью оформления акта приемки-сдачи, в котором указываются характеристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска и т.д. Затем эти данные заносятся в компьютер в инвентаризационную карточку и книгу основных средств и дальнейший учет происходит с помощью компьютерной обработки, распечатки сформированных карточек и подшивка в документы. Амортизация производится по установленным годовым ставкам путем прямого счета (линейного способа) и ежемесячно списывается на издержки производства.Рассмотрев порядок учета основных средств в ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» можно сделать вывод, что бухгалтерская служба отражает операции по движению и учету основных средств должным образом. В своей работе руководству организации соблюдает законодательные нормы бухгалтерского учета основных средств.Для ООО «Опытный завод деталей трубопроводов» можно разработаны следующие предложения по совершенствованию учета основных средств:1. Утвердить в учетной политике перечень основных средств, которые можно амортизировать в два раза быстрее;2. Установить в учетной политике организации порядок учета обесценения основных средств в случае частичной ликвидации основного средства;3. Заменить способ начисления амортизации основных средств в налоговом учете с линейного на нелинейный.4. Необходимо произвести экспертизу основного средства внесенного в счет вклада в уставный капиталорганизация.5. Начислять амортизацию в бухгалтерском учете по сумме чисел лет полезного использования.6. После модернизации пересматривать срок полезного использования основных средств и при принятии объекта основных средств к налоговому учету целесообразно устанавливать наименьший срок полезного использования в пределах амортизационной группы.7. Организации необходимо формировать резерв на ремонт основных средств.Реализация данных предложений поможет снизить налоговое бремя организации.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (Гражданский кодекс Российской Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.01.1998.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001), утв. приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001. ПБУ №10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.Аудит: учеб. для ВУЗов / под ред. Скобара В.В. – М., Просвещение, 2005. – 479 с.;Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2006. – 656 с.;Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях - М., Ростов-на-Дону, 2006. – 206 с.;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.;Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009 – 279с.;Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;Данилевский Ю. А. Практика аудита. М.: Финансы и статистика, 2008 – 128 с.;Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие/В.А. Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова.-М.:Высшее образование, 2007.- 447с.;Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.;Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.; Организация профсоюзной работы: настольная книга профработника и активиста/ Рук.авт.кол..В.И.Сперанский. Под общ.ред. О.В.Нетеребского. М.:ИздательствоАТиСО, 2005. – 520с.;Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;