Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации как основа ее финансовой устойчивости (на примере ООО «Премьер»)

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 7
1.1. Сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 13
1.3. Необходимость и значение управления дебиторской и кредиторской задолженностью 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ПРЕМЬЕР» 29
2.1. Характеристика организации ООО «Премьер» и ее финансовой устойчивости 29
2.2. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности 36
2.3. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности 41
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПРЕМЬЕР» 50
3.1. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Премьер» 50
3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
ГЛОССАРИЙ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 73
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «Премьер» на 31.12.2013гг., тыс. руб. 73
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ООО «Премьер» за 2013г., тыс. руб. 76
Приложение 3 Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Премьер» на 31.12.2013г., руб. 77

3.1).
Таблица 3.1 - Матрица SWOT ООО «Премьер»
Возможности Угрозы 1. Повышение качества оказываемых услуг 1. Угроза появления новых конкурентов 2. Сохранение лидирующего положения на рынке 2. Усиление существующей конкуренции 3. Развитие рынка перевозок грузов 3. Нарушение договорных обязательств 4. Расширение ассортимента услуг 4. Угроза снижения спроса 5. Рост расходов Сильные стороны
1.Опыт работы в отрасли
2.Значительная доля рынка
3.Развитость системы ПОЛЕ СИВ
Использование сильных сторон для развития и расширения масштабов ПОЛЕ СИУ
Качественное планирование
Усиление управленческой деятельности Продолжение таблицы 3.1 обслуживания
4.Наличие контактов с клиентами, государственными органами
5.Увеличение объема услуг
6.Наличие квалифицированного персонала деятельности Работа с клиентами
Поиск путей развития Слабые стороны
1. Отсутствие опыта стратегического управления задолженностью
2. Ограниченная система продаж (прямые продажи)
3. Наличие конкурентов
4. Недостаточно обученный персонал
5. Недостаточный уровень автоматизации ПОЛЕ СЛВ
Обучение персонала
Автоматизация работы
Изучение конкурентов и разработка собственной стратегии ПОЛЕ СЛУ
Принятие мер по снижению рисков, повышению ликвидности, снижению уровня задолженности
Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
ООО «Премьер» имеет достаточно сильных сторон для реализации своих возможностей – развития на рынке услуг по перевозке грузов;
Вместе с тем имеется целый ряд угроз, которые ООО «Премьер» должен преодолеть с помощью сильных сторон, в основном это касается возможного роста задолженности, несвоевременной реакции на изменение конкуренции, выбора надежных партнеров.
Основными слабыми сторонами являются недостаточный опыт управления задолженностью, а, соответственно, и обученного персонала. Для реализации своих возможностей необходима работа с персоналом, с клиентами и мониторинг конкурентной среды.
В качестве стратегии определим динамическую стратегию управления задолженностью предприятия. Рассмотрим сущность предлагаемой стратегии (табл. 3.2).
Таблица 3.2 - Содержание динамической стратегии управления затратами
Элементы Характеристика Примечание Миссия Совершенствование работы предприятия и повышение его эффективности Требует пересмотра организационной структуры управления Цели Повышение эффективности деятельности Развитие услуг Задачи Рост доходов
Оптимизация задолженности
Управление рисками Требует пристального внимания Стратегия Динамическая Реализация стратегии Внедрение должности специалиста по управлению задолженностью Требует затрат
Выводы, вытекающие из анализа предприятия, приведенного в работе, говорят о том, что предприятию необходимо укреплять свои конкурентные позиции в выбранном рыночном сегменте, в том числе за счет оптимизации задолженности. Это означает следующее:
снижать уровень задолженности до оптимального за счет эффективной системы управления задолженностью.
иметь наиболее гибкий клиентоориентированный подход в обслуживании потребителей. Стать незаменимым партером для клиентов через индивидуализацию подхода и налаживание длительных и прочных взаимоотношений.
Осуществлять постоянный мониторинг внешней среды для быстрого реагирования и коррекции стратегии.
3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Выполним оценку экономической эффективности предлагаемых процедур. Для этого следует определить единовременные затраты на внедрение должности, текущие затраты на ее функционирование и ожидаемый экономический эффект.
В таблице 3.3 представлены требования к специалисту и средняя заработная плата.
Таблица 3.3 - Расходы на оплату труда специалиста по управлению задолженностью, тыс. руб.
Категория персонала Требования Количество Средняя заработная плата одного работающего в год, тыс. руб. Страховые взносы Итого Специалист по управлению задолженностью Высшее образование, опыт работы от 3 лет 1 360 108 468
Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие действия:
Нанять дополнительный персонал;
Организовать обучение особенностям управления задолженностью в сфере деятельности в области перевозок грузов;
Приобрести необходимое оборудование для оснащения помещения;
Приобрести необходимые технические и программные средства;
Осуществить разъяснительную работу среди сотрудников предприятия;
Активизировать деятельность по выявлению резервов снижения задолженности.
Далее будут выполнены расчеты единовременных (капитальных) и текущих затрат на указанные мероприятия в таблицах. Определение единовременных затрат.
Таблица 3.4 - Расчет затрат на набор обучение специалиста, тыс. руб.
Затраты Сумма, тыс. руб. Плата агентству за подбор специалиста 5 Стоимость курсов (1 человек) 30 Оплата проезда 1,05 Питание 4,2 Итого 40,25
Расчет затрат на обучение произведен из предположения обучения 1 человека без отрыва от деятельности на курсах повышения квалификации в течение 1 месяца с оплатой стоимости проезда (50руб.) и питания (200 руб.) в день на одного человека.
Таблица 3.5 - Затраты на техническую подготовку деятельности, тыс. руб.
Затраты Сумма, тыс. руб. Оснащение помещения (мебель) 50 Приобретение технических средств 70 Приобретение информационного продукта 20 Внедрение информационного продукта 20 Итого 160
Таблица 3.6 - Прочие затраты, тыс. руб.
Затраты Сумма, тыс. руб. Исследование рынка 50 Разработка кредитной политики 50 Итого 100
Сведем рассчитанные единовременные затраты в таблицу 3.7.
Таблица 3.7 - Единовременные затраты, тыс. руб.
Затраты Сумма, тыс. руб. Набор и обучение специалиста 40,25 Техническая подготовка 160 Маркетинг 100 Итого 300,25 Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению должности специалиста по управлению задолженностью составят 300,25 тыс. руб.
Рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность специалиста, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты рассчитаем методом обратного счета на основании рассчитанных данных по заработной плате (табл. 3.3), амортизации оборудования и сложившейся структуры затрат на предприятии за 2013 год. Расчет представлен в таблице 3.8.
Затраты на амортизацию вычислительной техники можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.
Норма амортизации рассчитывается по формуле
,
где - срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
,
где - первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 3.8 - Смета затрат функционирования новой должности, тыс. руб.
Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 360 Страховые взносы 108 Амортизация 32 Прочие 100 Итого 600 Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 600 тыс. руб.
В таблице 3.9 представлены основные стоимостные характеристики проекта.
Таблица 3.9 - Показатели проекта внедрения должности специалиста по управлению задолженностью, тыс. руб.
Показатель Величина Единовременные затраты, тыс. руб. 300,25 Текущие затраты, тыс. руб. 600 Итого затрат 900,25
Таким образом, затраты на внедрение должности составят более 900 тыс. руб. Однако, согласно средним оценкам реализация данных мероприятий приведет к росту объемов продаж на 35% (за счет эффективной политики работы с покупателями) и снижению затрат на 8% (за счет предотвращения просрочек платежей и т.д.).
Выполним расчет экономического эффекта от реализации мероприятий в табл. 3.10.
Таблица 3.10 - Расчет эффективности предложенных мероприятий, тыс. руб.
Показатель Порядок расчета Величина 1. Прирост выручки = 3398 * 35% 1189 2. Снижение затрат = 3259 * 8% 260,72 3. Прирост затрат 900,25 4. Прирост прибыли до налогообложения = стр.1 + стр. 2 – стр. 3 549,47 5. Прирост налога на прибыль Стр. 4 * 20% 109,89 Прирост чистой прибыли Стр. 4 – стр. 5 439,58 Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах и баланс (3.11 и 3.12).
Таблица 3.11 - Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс. руб.
Показатель Факт, 2013 Прогноз, 2014 Изм, тыс. руб. Темп роста, % тыс. руб. тыс. руб. Выручка предприятия ООО «Премьер» 3398 4587 1189 134,99 Себестоимость на предприятии  -  - - - Валовая прибыль компании ООО «Премьер» 3398 4587 1189 134,99 Коммерческие расходы 2264 2903,53 639,53 128,25 Управленческие расходы 995 995 - 100,00 Прибыль от продаж предприятия ООО «Премьер» 139 688,47 549,47 495,30 Прочие доходы  -  - - - Прочие расходы 19 19 0 100,00 Прибыль/убыток до налогообложения 120 669,47 549,47 557,89 Текущий налог на прибыль 9 118,89 109,89 1321,00 Чистая прибыль 111 550,58 439,58 496,02 Таким образом, реализация мероприятий принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме 439,58 тыс. руб.
Данная прибыль увеличит нераспределенную прибыль предприятия и поступит на расчетный счет. Прогнозный баланс представим в таблице 3.12.
Таблица 3.12 - Прогнозный баланс ООО Премьер», тыс. руб.
Актив Факт, 2013 Прогноз, 2014 Порядок расчета  
Изм., тыс.руб. Темп роста, % тыс.руб. тыс.руб. 1. Имущество 2509 2544 - 35 101,39 1.1. Иммобилизованные активы - - - - - 1.2. Мобильные активы 2509 2544 - 35 101,39 1.2.1. Запасы 1713 1713 - - - 1.2.2. Дебиторская задолженность 566 311 =566-255 -255 54,95 1.2.3. Денежные средства 219 509 =219-150+255-255+439,59 290 232,42 1.2.4. Прочие оборотные активы 11 11 - - 100,00 Пассив Факт, 2013 Прогноз, 2014 Порядок расчета  
Изм., тыс.руб. Темп роста, % тыс.руб. тыс.руб. 2. Источники имущества 2509 2544 - 35 101,39 2.1. Собственный капитал 321 761 =321+439,58 440 237,07 2.2. Заемный капитал 2188 1783 =2188-150-255 -405 81,49 2.2.1. Долгосрочные обязательства - - - - - 2.2.2. Краткосрочные обязательства 2188 1783 =2188-150-255 -405 81,49
Таким образом, предложенный проект приведет к сокращению дебиторской задолженности, а в составе капитала приведут к приросту собственных средств на 440 тыс. руб. и снижению заемного капитала на 405 тыс. руб.
Далее проведем оценку влияния предложенных мероприятий на показатели ликвидности. Результаты анализа отразим в табл. 3.13.
Таблица 3.13 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Премьер», ед.
Показатели ликвидности Критическое значение Факт, 2013 Прогноз, 2014 Изменение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,10 0,29 0,19 Коэффициент критической ликвидности 1 0,36 0,46 0,10 Коэффициент текущей ликвидности 2 1,15 1,43 0,28
Таким образом, предложенный проект приведет к росту всех показателей ликвидности, что свидетельствует об эффективности предлагаемых мероприятий.
Далее оценим основные показатели финансовой устойчивости (см. табл. 3.14).
Таблица 3.14 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Премьер», ед.
Наименование показателя Способ расчета Рекомендуемое значение Факт, 2013 Прогноз, 2014 Изменение Коэффициент капитализации на предприятии ООО «Премьер» (ДО+КО)/СК <= 1 6,82 2,34 -4,47 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на предприятии ООО «Премьер» (СК-ВнА)/ОА >= 0,6- 0,8 0,13 0,30 0,17 Коэффициент финансовой независимости (автономии) СК/ВБ >= 0,5 0,13 0,30 0,17 Коэффициент финансирования на предприятии ООО «Премьер» СК/(ДО+КО) >= 1 0,15 0,43 0,28 Коэффициент финансовой устойчивости (СК+ДО)/ВБ 0,8 – 0,9 0,13 0,30 0,17 Коэффициент мобильности средств ОА/ВнА - - - Коэффициент финансовой зависимости на предприятии ООО «Премьер» (ДО+КО)/ВБ <=0,4 0,87 0,70 -0,17 Коэффициент маневренности собственного капитала (ОА – КО)/СК 1,00 1,00 0,00
Проведенный анализ показал, что предложенный проект эффективен, так как приводит к укреплению финансовой устойчивости. Показатели хоть и не достигли нормативных значений, но имеют положительную динамику изменения. Это свидетельствует о снижении зависимости от заемных средств.
Заключение
Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно. Далее были рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами. Было установлено, что расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности предприятия как дебиторская и кредиторская задолженность.
На следующем этапе был рассмотрен вопрос управления и анализа задолженностью. Управление задолженностью представляет собой часть общего управления активами и пассивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия позволяет сделать следующие выводы:
определить текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности;
выявить изменение в состоянии в пространственно-временном разрезе;
выявить основные факторы, вызывавшие изменения в состоянии;
выполнить прогноз основных тенденций изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Было установлено, что основным видом деятельности ООО «Премьер» является оптовая торговля канцтоварами.
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012-2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2011-2012гг.. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб..;
весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб..
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Премьер» различных скидок покупателям;
разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Премьер», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия, изучение тенденций;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирование поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другая предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 439,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Что касается объемов задолженности, то произошло снижение уровня задолженности до оптимальной величины, у предприятия снизилась зависимость от заемных средств.
Глоссарий
№ п/п Понятие Содержание 1 Актив часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату 2 Дебитор должник, юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию 3 Дебиторская задолженность это задолженность других организаций и лиц данной организации 4 Долгосрочная дебиторская задолженность сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса 5 Контрагент это общее понятие, в которое включены организации и физические лица, являющиеся деловыми партнерами организации (покупатели, поставщики и т.д.) 6 Кредитор лицо или фирма, которому(ой) следует вернуть деньги, другие ценности или их эквивалент 7 Кредиторская задолженность это задолженность данной организации другим организациям и лицам 8 Отчетность система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период 9 Пассив противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия 10 Пользователи отчетности юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации 11 Предприятие самостоятельный, организационно-обособленный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и сбывает товары, выполняет работы, оказывает услуги. 12 Прибыль положительная разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг 13 Текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса 14 Управление задолженностью представляет собой часть общего управления активами и пассивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. 15 Эффект результат, следствие каких-либо причин, действий
СПИСОК использованных источников
Нормативные источники
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 05.10.2014)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.04.2008)
Литература
Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2010.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2009.
Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2011
Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2011
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2010.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. –415 с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. – 208 с.
Григорьев М.Н. Логистика: учеб. пособие для вузов / М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Гардарики, 2011. 475 с.
Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010- 148 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009.- 349 с.
Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - с. 138.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2012., 752 с.
Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 464c.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009
Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009. –256 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2010.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2009.
Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2011.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2010.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2010.
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с
Периодические издания
Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
Интернет-источники
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник. // URL: http://www.aup.ru/books/m67/
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 // URL: http://slovari.yandex.ru/
Зачем нужен анализ финансового состояния // URL: http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Премьер» на 31.12.2013гг., тыс. руб.
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «Премьер» за 2013г., тыс. руб.
Приложение 3
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Премьер» на 31.12.2013г., руб.
2013 г Расшифровка Дт задолженности Сумма Расчеты с покупателями 529 472,05 Расчеты с подотчетными лицами 37 000,00 Итого 566 472,05     Расшифровка Кт задолженности Сумма Расчеты с поставщиками 1 594 131,06 Расчеты с персоналом 12 878,22 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 81 150,00 Итого 1 688 159,28
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010. С. 103
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. С. 94-96
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. С. 207-208
Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 118
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009. С. 165
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 26-28
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009. С. 211
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. С. 27
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
75
Группы расчетов с дебиторами и кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по кредитам и займам
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Классификация
дебиторской задолженности
По содержанию обязательств
По продолжительности
По своевременности оплаты
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Текущая (краткосрочная)
Долгосрочная
Нормальная
Просроченная
Сомнительная
Безнадежная
Пользователи
Внутренние
Внешние
Опосредованно заинтересованные
Непосредственно заинтересованные
государство
кредиторы
собственники
поставщики и покупатели
аудиторы
консультанты
законодательные органы
руководство
менеджеры
работники
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Начальник отдела закупок
Начальник отдела продаж
Начальник склада
Кладовщик
Менеджеры по закупкам
Менеджеры по продажам