Агентство недвижимости

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1 Сущность, значение финансового анализа деятельности компании 6
1.2 Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия 9
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния компании 14
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Общая диагностика финансового состояния предприятия 29
2.3 Оценка вероятности банкротства предприятия 45
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» 48
3.1 Выводы о финансовом состоянии предприятия по результатам проведенного исследования 48
3.2 Разработка мероприятий по укреплению финансового положения предприятия 50
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 66

, чистая прибыль сократилась на 3 177 тыс. руб. за 3 года.
Анализ оборачиваемости показал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что является отрицательным фактором, так как задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости задолженности вырос, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод о необходимости внедрения мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Анализ рентабельности показал, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления предприятия своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Проведенная оценка вероятности банкротства свидетельствует о том, что предприятие в ближайшем будущем не обанкротится.
Таким образом, обобщая итоги исследования можно сделать вывод о том, что в 2011 году у предприятия было финансово стабильно, однако ввиду отвлечения средств в 2012 году финансовая стабильность предприятия пошатнулась, все показатели существенно ухудшились. В 2013 году наблюдается положительная динамика изменения основных коэффициентов. Хоть они и не соответствуют нормативным значениям, но положение предприятия стабилизируется. Это свидетельствует о том, что для улучшения финансового состояния предприятию нет необходимости производить какие существенные изменения, такие как модернизация, реструктуризация и т.д. Достаточным будет внедрение системы управления задолженностью.
3.2 Разработка мероприятий по укреплению финансового положения предприятия
В качестве основных направлений укрепления финансового состояния ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» было предложено внедрить систему мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Это позволит снизить зависимость от заемных средств без глобальных и сильно затратных преобразований в компании, а путем внедрения эффективной системы управления задолженностью. Это в конечном итоге позволит оптимизировать величину задолженности и денежных средств, повысит результативность деятельности компании и приведет к укреплению финансового состояния предприятия.
Рассмотрим более подробно внедрение эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженности. В целях повышения качества дебиторской задолженности на предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами и задолженностью. Необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов:
увеличить объем продаж путем увеличения объемов реализации услуг и разумного снижения цен, через систему скидок и т.д.;
наладить более тесные контакты с поставщиками услуг, ТМЦ, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения;
усовершенствовать систему расчетов на предприятии;
рассматривать наиболее выгодные условия оплаты и т.д.
Также необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Для этого необходимо уделить большое внимание отбору потенциальных заказчиков и клиентов: проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов. Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок покупателям, учитывая цены на услуги и структуру издержек обращения. Также необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями и заказчиками условий договоров.
На предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» должна быть налажена система воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки, персональные визиты, а также система рефинансирования задолженности (рассмотрение возможности уступки предприятием права получения дебиторской задолженности в пользу банка или другого лица, учет векселей, выданных покупателями продукции, форфейтинг).
При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» может подавать иски в арбитражный суд. На предприятии также необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам. Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за различные услуги.
Что касается заемного капитала и кредиторской задолженности, то необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам. Очень важно, на что идут взятые в банке кредиты, коммерческие кредиты и т.д.: либо на пополнение постоянной или переменной частей оборотных активов, либо на приобретение внеоборотных активов и др. инвестиционные цели и т.д. Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели и т. д.
Все эти мероприятия позволят существенно повысить качество управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а соответственно позволят предприятию ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» повысить финансовую стабильность.
Рассмотрим подробнее способы решения проблем управления задолженностью, а также основные элементы системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое ее снижение.
Для компании ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
Построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в частности формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
Выполнение планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам;
Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
Автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
На предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» в рамках плана по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
размер просроченной кредиторской задолженности, размер задолженности, по которой предстоит оплата в ближайшие 5 дней;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения взаимозачета.
Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью.
Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 470 тыс. руб., в частности 250 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской и кредиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Помимо оплаты работы программистов 220 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений.
Также для осуществления управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации.
Расходы на подбор персонала составят 5 тыс. руб., заработная плата составит 25 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 430 тыс. руб. (из которых 400 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)).Расходы на оборудование рабочего места составят 150 тыс. руб. (50 тыс. руб. – компьютер, 50 тыс. руб. – офисная техника; 50 тыс. руб. – мебель).
Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам. Планирование поступлений и платежей будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов и погашения задолженности кредиторам.
На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 330 тыс. руб., в частности 155 тыс. руб. на обучение персонала и 175 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.
Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской и кредиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 130 тыс. руб.. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 70 тыс. руб.. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 220 тыс. в год.
В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей и поставщиков. Под кредитной политикой понимается документ, содержащий в себе стандарты оценки покупателей (рейтинг покупателей по степени их платежеспособности, по возможности предоставления скидок, по срокам предоставления им кредита) и поставщиков (по особенностям условий оплаты, по возможности и срокам отсрочки платежа, по штрафным санкциям в случае не оплаты). Рейтинг покупателей необходим для разработки эффективной политики управления дебиторской задолженностью, обеспечения ее своевременного, полного поступления и предотвращения просроченной задолженности. Рейтинг поставщиков необходим для составления графика платежей, предотвращения штрафных санкций и порчи делового имиджа, выбора поставщиков с наиболее выгодными условиями поставки.
Также, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. На предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» всю работу с дебиторами и кредиторами ведут агенты (с клиентами) и бухгалтер. Помимо общей работы с дебиторами и кредиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью сотрудников.
Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разработку системы рейтингов контрагентов (25 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 373 тыс. руб. (153 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 150 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 70 тыс. руб. оборудование рабочего места).
Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 300 тыс. руб., в частности 180 тыс. руб. на разработку баз данных и 120 тыс. на поддержание работы программы.
Далее выполним оценку эффективности предложенных мероприятий.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:
470 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
400 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
5 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;
30 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
150 тыс. руб. - оборудование рабочего места;
330 тыс. руб. – создание системы планирования;
420 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
25 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
373 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;
300 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Итого: 2 503 тыс. руб.
Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской и кредиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 3%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.
Прирост выручки составит 3 134 тыс. руб. (20890 тыс. руб. * 15%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 631 тыс. руб. Сведем данные расчеты в таблицу 3.1.
Таблица 3.1
Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью
№ п/п Показатель Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 1. 1. Прирост выручки = 20890 тыс. руб. * 15% 3134 2. 2. Прирост затрат = 470 + 400 + 5 + 30 + 150 + 330 + 420 + 25 + 373 + 300 2 503 3. 3. Прирост прибыли до налогообложения Стр. 1 – стр. 2 631 4. 4. Прирост налога на прибыль = 1 279 тыс. руб. * 20% 126 5. 5. Прирост чистой прибыли = стр. 3 – стр. 4 505
Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 505 тыс. руб.
Заключение
В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы, изучено понятие, сущность анализа, также определено значение анализа финансового состояния компании как инструмента для принятия управленческого решения и рассмотрены основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.
Далее была изучена общая характеристика ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА», изучены основные виды деятельности на предприятии. ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» - современное предприятие, действующее на рынке г. Москва уже более 15 лет. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде жилого недвижимого имущества.
ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» надежная и успешная компания, стабильно работающая на рынке недвижимости Москвы и Московской области с января 1997 года. За этот период «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» накопила бесценный опыт работы на рынке недвижимости и за короткий срок стала одной из самых динамично развивающихся компаний, оказывающих услуги на рынке недвижимости.
На следующем этапе был проведен комплексный анализ финансового состояния предприятия. Проведенный анализ актива баланса показал, что за 3 года валюта баланса сократилась на 2 861 тыс. руб.. Данное снижение обусловлено существенным снижением оборотных активов на 2 754 тыс. руб., при этом величина внеоборотных активов снизилась на 107 тыс. руб. Наибольшую долю в составе активов составляли оборотные активы.
Что касается анализа пассива баланса, то на анализируемом предприятии ООО Агентство недвижимости «ТРИУМФАЛЬНАЯ АРКА» за исследуемый период величина собственного капитала существенно сократилась на 3 192 тыс. руб. за три года. Размер заемного капитала увеличился на 332 тыс. руб. за три года. В структуре капитала за 2011 году преобладала доля собственных средств. В 2012-2013гг. ситуация изменилась и стала преобладать доля заемного капитала. Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что в 2010, 2011 и 2012 годах на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, несмотря на снижение прибыльности деятельности. Анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости показал, наличие в 2012 и в 2013 годах серьезной зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклоняются от нормативных значений. При этом необходимо отметить, что в 2011 году на предприятии было финансово стабильное состояние, все показатели соответствовали норме. В2012 году произошло существенное снижение собственного капитала, а именно нераспределенной прибыли по балансу. При этом деятельность предприятия была прибыльной. Данное изменение величины нераспределенной прибыли обусловлено тем, что в 2012 году средства были направлены на создание и развитие нового направления деятельности на базе другого юридического лица.
Анализ ликвидности баланса показал, что баланс предприятия в 2011 году был ликвидным. В 2012 и 2013 году, ввиду отвлечения средств на новое направление деятельности, баланс предприятия не являлся ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса
Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2011 году, а в 2013 году – нет. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Проведенный анализ показал прибыльности деятельности предприятия показал, что на протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 35,32% за 3 года. При этом темпы снижения управленческих расходов были ниже – 15,42%. Эта динамика привела к тому, что за три года прибыль от продаж снизилась на 8 148 тыс. руб. (на 4,54%). Прибыль до налогообложения сократилась на 3 510 тыс. руб., чистая прибыль сократилась на 3 177 тыс. руб. за 3 года.
Анализ оборачиваемости показал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что является отрицательным фактором, так как задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости задолженности вырос, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод о необходимости внедрения мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Анализ рентабельности показал, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления предприятия своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Проведенная оценка вероятности банкротства свидетельствует о том, что предприятие в ближайшем будущем не обанкротится.
Таким образом, в ходе анализа было установлено, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. В связи с этим предприятию была предложена - реализация системы управления задолженностью.
Данное мероприятие является эффективным, так как в совокупности принесут предприятию прибыль 505 тыс. руб., что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность. Дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности. Также денежные средства, полученные от реализации данного проекта, могут быть направлены на реализацию более глобальных мероприятий по оптимизации уровня затрат и доходов. Например, приобрести современное программное обеспечение, которое позволит повысить качество обслуживания клиентов, что приведет к росту удовлетворенности клиентов, повысит уровень доходов.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.12.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014).
Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью (N 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года)
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
Анализ финансовой отчетности /  Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2012 — 451 с. 
Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. Финансы и статистика, 2012
Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2013
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2012 – 962с.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2012
Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. СПб.: Питер, 2013 288 с.
Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.П. М.: ДиС, 2014, 432 с.
Казначевская Г.Б., Матросова О.В., Чуев И.Н. Менеджмент. - М.: Феникс, 2013 - 378с.
Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2012.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2013;
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2012
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2012 – 424с.
Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2012 – 528с.
Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Кравченко Л. И. М.: Новое знание, 2012 г. 526 с.
Педько, А. В. Финансовое оздоровление предприятия. Возможность нового старта / Педько, А. В. Кириенко А. М. М.: Издательство Гревцова, 2012, 264 с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2013.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2012
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2012.651с.
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Селезнева Н.Н. М.: Юнити-Дана, 2012. 586 с.
Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие / Федорова Г.В. М.: Омега -Л, 2013. 386 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2012 – 256 с.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2012.-495 С.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 2-Е ИЗД.,- М.: ИНФРА-М, 2011
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 176 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2012.
Вишневская О.В. Контроль финансовой устойчивости и текущей ликвидности предприятия по унифицированному графику / Вишневская О.В. Финансовый менеджмент. 2011. № 3. 44-49 с.
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.glavbukh.ru/ - электронная версия журнала по бухгалтерскому учету;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система;
http://www.garant.ru/ - Справочно-правовая система.
Приложения
63
Исходные данные
Предварительная оценка (актив, пассив, имущество)
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Анализ финансовой устойчивости
Анализ ликвидности баланса
Анализ финансовых коэффициентов
Баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках
Определяется тип финансовой устойчивости
Оценка текущей и перспективной ликвидности и определение значений коэффициента ликвидности
Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода
Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей
Динамика показателей прибыли, деловой активности, рентабельности на начало и конец анализируемого периода
Данные регистров бухгалтерского учета и внутренняя отчетность
(конфиденциальность)
Данные системы бухгалтерского учета
Информационная база принятий решений финансового характера
Статистические данные
Данные системы налогового учета
Несистемные данные
Внутренние оперативные данные (конфиденциальность)
Аналитические регистры и счетные таблицы
(конфиденциальность)
Внутренняя
статистика (конфиденциальность)
Общеэкономическая и финансовая статистика (общедоступность)
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности
(общедоступность)
Прочие сведения из внешних источников (общедоступность)
Данные первичных учетных документов
(конфиденциальность)
Документы нормативной базы учета и финансов
(общедоступность)
Пользователи
Внутренние
Внешние
Опосредованно заинтересованные
Непосредственно заинтересованные
государство
кредиторы
собственники
поставщики и покупатели
аудиторы
консультанты
законодательные органы
руководство
менеджеры
работники