Анализ операционных затрат и результатов

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ 4
1.1 Понятие и сущность себестоимости 4
1.2 Классификация и виды затрат предприятия 8
2. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ВЫРУЧКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "МБ-ИЗМАЙЛОВО" 13
2.1 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия 13
2.2 Анализ себестоимости на предприятии 22
3. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ВЫРУЧКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "МБ-ИЗМАЙЛОВО" 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 36

На основании проведенного анализа приоритетными направлениями снижения текущих затрат для ООО «МБ-Измайлово» являются:Организация системы планирования и контроля текущих расходов;Реализация системы бюджетирования текущих расходов.3. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ВЫРУЧКИНА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "МБ-ИЗМАЙЛОВО"В ООО «МБ-Измайлово» могут быть созданыбюджет продаж и бюджет затрат, предназначенные для реализации политики компании в области планирования себестоимости.В таблице 3.1 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «МБ-Измайлово» можно разделить на три группы:- 1 группа: автомобили на комиссии;- 2 группа: различные автотовары;- 3 группа: прочие услуги.Таблица 3.1 - Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг) ООО «МБ-Измайлово» по кварталам на 2014 годГруппы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годАвтомобили на комиссии1520616633167331700065572Автотовары281330783096314712134Прочие услуги3013293313351296Итого1832020040201602048279002На рисунке 3.1 представлен объем продаж по кварталам на 2014 год.Рисунок 3.1 – Прогноз объема продаж по кварталам 2014 года по ООО «МБ-Измайлово»Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23000 тыс.руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31000 тыс.руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50033 тыс.руб. (81033-31000).Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 20000 тыс.руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58043 тыс.руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства.Итого общая сумма оборотных средств будет равной:23000 + 50033 + 58043 = 131076 руб.Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 – 62 = 662 тыс.руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2013 году 21974 тыс.руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189123+45 – 21974-5,35 = 167189 тыс.руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23300 тыс.руб., они составят: 223360 – 23300 = 200060 тыс.руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:662 + 167189 + 200060 = 367911 тыс.руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:131076 + 367911 = 498987 тыс.руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «МБ-Измайлово» повысится на 20,9%, составит:52669*120,9/100 = 63677 тыс.руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2013 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:79002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:9991 + 305 = 10296 тыс.руб. В таблице 3.2 представлен бюджет затрат на 2014 год.Таблица 3.2 - Бюджет затрат на 2014 год по ООО «МБ-Измайлово»Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годСебестоимость по группам продукцииАвтомобили на комиссии1225612407134871470252852Автотовары22672481249525379780Прочие услуги2432652672701045Итого себестоимость1476615153162491750963677Коммерческие расходы257425742574257410296Итого затрат1734017727188232009373973Затраты по кварталам представлены на рисунке 3.2.Рисунок 3.2 – Бюджет затрат по кварталам на 2014 год по ООО «МБ-Измайлово»Постановка бюджетов в компании ООО «МБ-Измайлово» есть не одномоментный акт, а процесс постепенный, ибо взаимоувязать все бюджеты (особенно в организации со сложной структурой) между собой и с соответствующим программным обеспечением достаточно трудно. «Практика показывает, что в отдельных компаниях вначале после введения схемы бюджетного планирования, отклонения важнейших параметров деятельности достигают 40-50%». Поэтому, задачей введения бюджетирования и согласования всех компонентов внутрифирменной бюджетной системы в ООО «МБ-Измайлово», методологическим и программным обеспечением должен заниматься обособленный отдел. Кстати, функционирование такого специализированного управленческого органа есть характеристика достижения определенного уровня корпоративной культуры организации. Однако нужно отметить, что это потребует дополнительных управленческих расходов, которые в ООО «МБ-Измайлово» и так достаточно велики. Таким образом, бюджетирование в ООО «МБ-Измайлово» целесообразно только в том случае, если выгоды от него окажутся выше, чем прирост управленческих расходов. Только в этом случае бюджетирование может привести к повышению эффективности управления активами компании ООО «МБ-Измайлово». Для достижения этой цели мы предлагаем проводить бюджетирование в компании так.Текущие расходы по отдельным направлениям деятельности ООО «МБ-Измайлово»выделить в операционные бюджеты. ООО «МБ-Измайлово»подразделяется на центры финансовой ответственности. Каждый такой центр несет ответственность за формирование и выполнение отдельных операционных бюджетов. Эффективность работы подразделения компании оценивается на основании информации о выполнении бюджетов. Также необходима автоматизация бюджетного управления в компании. На наш взгляд, наиболее целесообразным для предприятия будет использование автоматизированной системы бюджетирования и управления текущими расходами BPlan. Эффективность внедрения данной программы будет оценена в следующем параграфе.Оценим эффективность предложенных проектных решений по совершенствованию системы управления текущими затратами, а именно бюджетирования текущих затрат.Прибыль от продаж составит: 79002 – 73973 = 5029 тыс.руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11000 тыс.руб., он составит: 24300 – 11000 = 13300 тыс.руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 618/24300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13300*2,54/100 = 337 тыс.руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 297 тыс.руб. – это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду.Также предполагается продать незавершенное строительство – здание склада, что принесет ООО «МБ-Измайлово» дополнительный доход в сумме 23300 тыс.руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:297 + 23300 = 23597 тыс.руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 – 337 + 23597 – 500 = 28092 тыс.руб.Налог на прибыль: 28092*20/100 = 5618 тыс.руб. Чистая прибыль: 28092 - 5618 = 22474 тыс.руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22000 тыс.руб., она будет равной: 219321 + 22000 = 241321 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23300 тыс.руб.. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300145-23300=276845 тыс.руб.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 3.3.Таблица 3.3 - Показатели ООО «МБ-Измайлово» до и после рекомендуемых мероприятий(тыс.руб.)ПоказателиДо мероприятийПосле мероприятийОтклонениеВыручка640037900214999Прибыль от продаж323753322095Прибыль до налогообложения20142809226080Чистая прибыль14332247421041Запасы2736723000(4367)Дебиторская задолженность8103350033(31000)Денежные средства380435804320000Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35605,59(34,76)Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,036303,041(9,995)Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5291002,623(70,906)Рентабельность продаж, %5,066,751,69На рисунке 3.3 представлены стоимостные показатели до и после рекомендуемых мероприятий.Рисунок 3.3 – Показатели ООО «МБ-Измайлово» до и после мероприятийПредставленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «МБ-Измайлово» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств.Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: - часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;- обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.ЗАКЛЮЧЕНИЕПовышение эффективности управления предприятием должно основываться именно на комбинации методов управления издержками производства, т.к. автономное применение методов позволяет решать отдельные управленческие задачи, в то время как современные условия хозяйствования ставят перед субъектами управления требование реализации комплексного подхода к управлению предприятием.В качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «МБ-Измайлово». Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 1791 тыс.руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 4389 тыс.руб.Можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2012 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерациональном расходовании средств, так как большие вложения капитала приносят меньшую выручку. Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2012 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81033 тыс.руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие.В работе была разработана методика планирования себестоимости для ООО «МБ-Измайлово» с позиции нормативного учета.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫБахрамов, Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2 изд. Стандарт третьего поколения. / Ю.М. Бахрамов – СПб.: Питер, 2012. – 495 с.Белотелова, Н. П. Деньги. Кредит. Банки [Текст] : учебник / Н. П. Белотелова, Ж. С. Белотелова. – 4-е изд. – М. : Дашков и К, 2013. – 400 с.Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. / И.А. Бланк - К.: Ника-Центр, 2008.- 528 с.Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие (Бакалавриат).- М.: КНОРУС, 2014.Витун, С.Е. Финансы предприятий : пособие. В 4 ч. Ч. 3 / С.Е. Витун, А.И. Чигрина. – Гродно : ГрГУ, 2013.Книга А. С. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / А. С. Книга, О. В. Чубур. – Барнаул : Изд-во АлтГТУ, 2009. − 117 с.Косолапова, М. В.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. – М. : Дашков и К, 2013. – 248 с.Кудина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебник / М.В. Кудина – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.Лисовская, И.А. Финансовый менеджмент: Полный курс МВА / И.А. Лисовская. – М.: Рид Групп, 2012. – 352 с.Мельник М.В. Анализ и контроль в коммерческой организации: учебник/ Мельник М.В., Бердников В.В. – М:Эксмо, 2012 – 560 с.Рогова, Е.М. Финансовый менеджмент : учебник / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 540 с.Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. / В.М. Родионова, М.А. Федотова - М.: Перспектива, 2009.- 98 с.Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. М.: Юрайт-Издат, 2011Романовский М. В. Корпоративные финансы – СПб: Питер, 2012 – 592 с.Ромашова, И.Б. Финансовый менеджмент: основные темы, деловые игры: Учебное пособие / И.Б. Ромашова. – 3-е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2011. – 334 с.Савкина, Р. В. Планирование на предприятии [Текст]  : учебник / Р. В. Савкина. – М. : Дашков и К, 2013. – 324 с.Теория управления: учебник / [Ю. П. Алексеев и др.]; под общей редакцией: А. Л. Гапоненко, А. П. Панкрухина. – Москва: Издательство РАГС, 2011. – 557 с.Управленческие решения: технологии, методы и инструменты: Учеб. пособие / П. В. Шеметов, В. В. Радионов, Л. Е. Чередникова, С. В. Петухова – М.: Омега-Л, 2011 – 398 Уткин, Э. А. Финансовый менеджмент. Учебник для ВУЗов. / Э.А. Уткин - М.: Изд-во «Зерцало», 2008 .- 272 с.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. - 4-изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2009,- 656 с.Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я.Горфинкеля, В,А, Швандара. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 718с.Экономическая теория: учебное пособие / Финансовая академия при Правительстве РФ; под ред. А. Г. Грязновой, В. М. Соколинского. – 2-е изд., перераб. И доп.. – М.: КНОРУС, 2008 – с. 62Юкаева, В. С. Принятие управленческих решений [Текст]: учебник / В. С. Юкаева, Е. В. Зубарева, В. В. Чувикова. – М. : Дашков и К, 2013. – 324 с.Дидяев А.Г. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. — 2011. — №2. — С. 56-60.Логунова Д. В. Финансовое планирование и прогнозирование в странах с рыночной экономикой//УЭкС – 2014 - №3 – с. 8ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский балансна 31 Декабря 2013 г.К О Д ЫФорма по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)Организация ООО «МБ-Измайлово»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения тыс. руб.по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения Дата отправки / принятия Поясне-нияНаименование показателяНа 31 декабря2013 г.На 31 декабря2012 г.На 31 декабря2011 г.123451. Внеоборотные активыНематериальные активы228772495Основные средства189123177116100964Прочие внеоборотные активы2233603774512464Итого по разделу 14147702155851135232. Оборотные активы Запасы273671991823225Дебиторская задолженность810332875422352Денежные средства38043953716279Прочие оборотные активы3376165041707Итого по разделу 21498197471363563БАЛАНС5645892902981770863. Капитал и резервыУставный капитал101010Нераспределенная прибыль219311189949139369Итого по разделу 32193211899591393794. Долгосрочные обязательства0005.Краткосрочные обязательстваЗаемные средства45123243008200Кредиторская задолженность3001457603929507Итого по разделу 534526810033937707БАЛАНС564589290298177086Приложение 2Отчет о прибылях и убыткахООО «МБ-Измайлово»за период с 1 Января по 31 Декабря 2013 г. (тыс. руб)ПоказательЗа 2013г.За 2012г.наименование123Выручка от продажи 6400339183Себестоимость продаж(52669)(33653)Коммерческие расходы(8097)(6682)Прибыль от продаж3237(1152)Прочие доходы и расходыПрочие доходы2611757Прочие расходы(1485)(384)Прибыль до налогообложения2014221Текущий налог на прибыль(402,6)(44,2)Чистая прибыль отчетного периода1610,4176,8