Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ООО

Введение 3
1.Теоретические основы финансового планирования на предприятии 7
1.1. Сущность и значение финансового планирования на предприятии 7
1.2. Методы и методика финансового планирования 18
1.3. Виды финансовых планов 25
2. Анализ организации и методов финансового планирования ООО «Мезенское» 35
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Мезенское» 35
2.2. Анализ основных показателей деятельности ООО «Мезенское» 37
2.3. Анализ организации финансового планирования ООО «Мезенское» 54
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования ООО «Мезенское» 62
3.1. Рекомендации по совершенствованию методики финансового планирования ООО "Мезенское" 62
Заключение 85
Список литературы 89
Приложения 93

В связи с этим необходимо проводить маркетинговые исследования для изучения сегмента рынка нашей страны и других стран;
Рост собственных оборотных средств за счет роста прибыли предприятия.
Рассмотрим первую группу мероприятий, связанную с повышением эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мезенское».
Для того чтобы повысить общую эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается провести следующие мероприятия:
1) провести рекламную компанию товаров, реализуемых предприятием;
2) повысить квалификацию сотрудников отдела продаж;
3) улучшить систему мотивации сотрудников отдела продаж.
Рассмотрим подробнее перечисленные мероприятия.
В данной работе для внедрения на предприятие предлагается проведение следующих рекламных мероприятий:
1) установка 10 щитов наружной рекламы;
2) реклама в специализированных изданиях 1 раз в месяц в течение 10 месяцев в течение всех месяцев года за исключением января, февраля и июля;
3) рассылка рекламных материалов по товарам среди 100 потенциальных покупателей раз в месяц, то есть 1200 штук в год;
4) реклама в Интернет на 20 сайтах, предлагающих товары и услуги в течение года.
Характеристика рекламных мероприятий по цене, количеству и стоимости приведена в таблице 14, на основе данных представленных коммерческим отделом предприятия.
Таблица 14
Характеристика затрат на рекламные мероприятия
Виды рекламы Количество, штук Цена, руб. Стоимость, руб. Наружная реклама 10 15000 150000 Реклама в специализированных изданиях 10 5000 50000 Рекламные рассылки 1200 100 120000 Реклама в Интернет 20 1000 20000 Итого 340000
Стоимость рекламного мероприятия:
Наружная реклама: 15000*10=150000 руб.;
Реклама в специализированных изданиях: 5000 * 10=50000 руб.;
Рекламные рассылки: 100*1200 = 120000 руб.
Реклама в Интернет: 1000*20=20000 руб.
Итого: 150000+50000+120000+20000=340000 руб.
Исходя из данных таблицы видно, что на рекламные мероприятия планируется затратить 340 тыс. руб.
2) Повышение квалификации работников за счет прохождения курсов повышения квалификации, проведения семинаров и тренингов.
Планируется пройти повышение квалификации 5 работникам отдела продаж в начале следующего года по данным отдела кадров предприятия.
Затем ежемесячно работникам отдела продаж предлагается ежемесячно посещать тренинги по увеличению продаж, которые планируется организовывать прямо на предприятии, приглашая специалиста по продажам.
Семинары по повышению продаж среди работников отдела продаж планируется организовывать ежеквартально, приглашая сотрудника консалтинговой компании.
Затраты на мероприятия по повышению квалификации работников приведены в таблице 15, составленной на основании данных отдела кадров предприятия.
Таблица 15
Затраты на мероприятия по повышению квалификации работников
Мероприятия по повышению квалификации Количество, штук Цена, руб. Стоимость, руб. Курсы повышения квалификации 5 20000 100000 Тренинги 12 10000 120000 Семинары 4 15000 60000 Итого 280000
Стоимость мероприятий:
5*20000+10000*12+4*15000 = 280000 руб.
Исходя из данных таблицы видно, что на мероприятия по повышению квалификации работников планируется затратить 280 тыс. руб.
3) Стимулирующие мероприятия для повышения мотивации сотрудников отдела продаж предполагают повышение фонда оплаты труда сотрудников отдела продаж в случае выполнения плана продаж и поощрительные выплаты в случае перевыполнения плана на 5% и более.
Затраты на стимулирующие мероприятия приведены в таблице 16.
Таблица 16
Затраты на стимулирующие мероприятия
Мероприятия по стимулированию Стоимость, тыс. руб. Фонд оплаты труда 340 Начисления на фонд оплаты труда 88 Поощрительные выплаты 120 Итого 548 Исходя из данных таблицы видно, что на стимулирующие мероприятия планируется затратить 548 тыс. руб. На основании рассмотренных затрат определим доходы по предлагаемым мероприятиям и расходы по ним.
Для этого предлагается составить 3 вида планов.
План 1 – реализация рекламных мероприятий;
План 2 – мероприятия по повышению квалификации сотрудников отдела продаж;
План 3- стимулирующие выплаты сотрудникам отдела продаж.
Рассмотрим первый план в таблице 17.
В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 15%, а себестоимость продаж на 5%, так как планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые товары в размере 10% (15%-10%=5%).
Таблица 17
Определение доходов и затрат в результате проведения рекламных мероприятий
Показатели 2013 год 2014 год Отклонения Факт план 1 +,- % Выручка от реализации продукции 6718 7725,7 1007,7 15,00 Себестоимость продаж 5344 5611,2 267,2 5,00 Валовая прибыль 1374 2114,5 740,5 53,89 Коммерческие расходы 1589 1929 340 21,40 Прибыль (убыток от продаж) -215 185,5 400,5 186,28 Прибыль убыток до налогообложения -215 185,5 400,5 186,28 Текущий налог на прибыль 21 37,1 16,1 76,67 Чистая прибыль -171 148,4 319,4 186,78 Таким образом, выручка от реализации продукции составит: 6718*115/100=7725,7 тыс. руб. или изменится на 7725,7-6718=1007,7.
Себестоимость продаж составит: 5344*105/100=5611,2 тыс. руб. или изменится на 267,2 тыс. руб.
Валовая прибыль предприятия = Выручка от реализации – Себестоимость продаж = 7725,7-5611,2=2114,5 тыс. руб.
В результате роста выручки на 15% и роста себестоимости продаж на 5% валовая прибыль предприятия вырастет на 53,89%.
Коммерческие расходы вырастут на сумму рекламных расходов, то есть на 340 тыс. руб. и составят: 1589+340=1929 тыс. руб.
В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет
на 400,5 тыс. руб., а чистая прибыль на 319,4 тыс. руб.
Прибыль от продаж рассчитывается по следующей формуле:
Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы =
= 2114,5-1929=185,5 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения у рассматриваемого предприятия будет совпадать с прибылью от продаж, так как рассматриваемое предприятие не имеет прочих доходов и расходов.
Налог на прибыль = 185,5*20%/100%=37,1 тыс. руб.
Чистая прибыль = 185,5-37,1=148,4 тыс. руб.
Прирост чистой прибыли составит: 148,4-(-171) = 319,4 тыс. руб.
Чистый экономический эффект от рассматриваемого мероприятия – это прирост чистой прибыли предприятия.
Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 319,4 тыс. руб.
Рассмотрим второе мероприятие – повышение квалификации сотрудников отдела продаж в таблице 18.
Таблица 18
Определение доходов и затрат в результате проведения мероприятий по повышению квалификации сотрудников отдела продаж
Показатели 2013 год 2014 год Отклонения факт план 2 +,- % Выручка от реализации продукции 6718 8062 1344 20,00 Себестоимость продаж 5344 5878 534 10,00 Валовая прибыль 1374 2183 809 58,89 Коммерческие расходы 1589 1869 280 17,62 Прибыль (убыток от продаж) -215 314 529 246,14 Прибыль убыток до налогообложения -215 314 529 246,14 Текущий налог на прибыль 21 63 42 199,24 Чистая прибыль -171 251 422 246,99 В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 20%, а себестоимость продаж на 10%, так как планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые товары в размере 10% (20%-10%=10%).
В результате роста выручки на 20% и роста себестоимости продаж на 10% валовая прибыль предприятия вырастет на 58,89%.
Коммерческие расходы вырастут на сумму расходов по повышению квалификации сотрудников отдела продаж, то есть на 280 тыс. руб.
В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет на 529 тыс. руб., а чистая прибыль на 422 тыс. руб.
Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 422 тыс. руб.
Рассмотрим третье мероприятие – стимулирование работников отдела продаж.
В таблице 19 приведены расходы и затраты по данному мероприятию.
Таблица 19
Определение доходов и затрат в результате проведения мероприятий по стимулированию персонала сотрудников отдела продаж
Показатели 2013 год 2014 год Отклонения факт план 3 +,- % Выручка от реализации продукции 6718 8397,5 1679,5 25,00 Себестоимость продаж 5344 6145,6 801,6 15,00 Валовая прибыль 1374 2251,9 877,9 63,89 Коммерческие расходы 1589 2137 548 34,49 Прибыль (убыток от продаж) -215 114,9 329,9 153,44 Прибыль убыток до налогообложения -215 114,9 329,9 153,44 Текущий налог на прибыль 21 22,98 1,98 9,43 Чистая прибыль -171 91,92 262,92 153,75 В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 25%, а себестоимость продаж на 15%, так как
планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые
товары в размере 10% (25%-15%=10%).
В результате роста выручки на 25% и роста себестоимости продаж на 15% валовая прибыль предприятия вырастет на 63,89%.
Коммерческие расходы вырастут на сумму расходов по стимулированию персонала, то есть на 329,9 тыс. руб.
В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет на 329,9 тыс. руб., а чистая прибыль на 262,92 тыс. руб.
Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 262,91 тыс. руб.
Определим общее изменение финансовых результатов предприятия в результате реализации предлагаемых мероприятий в таблице 20, составленной на основе данных таблиц 14,15,16.
Таким образом, в результате предлагаемых мероприятий чистая прибыль предприятия вырастет на 1005 тыс. руб.
Таблица 20
Определение общего финансового результата в результате предлагаемых мероприятий
Показатели план 1 план 2 план 3 Итого Выручка от реализации продукции 1008 1344 1680 4031 Себестоимость продаж 267 534 802 1603 Валовая прибыль 741 809 878 2428 Коммерческие расходы 340 280 548 1168 Прибыль (убыток от продаж) 401 529 330 1260 Прибыль убыток до налогообложения 401 529 330 1260 Текущий налог на прибыль 16 42 2 60 Чистая прибыль 319 422 263 1005 Общий план по доходам и расходам предприятия приведен в таблице 21, который составлен на основании данных таблиц 18-20.
Таблица 21
Общий план по доходам и расходам предприятия
Показатели 2013 год 2014 год Отклонения факт общий план +,- % Выручка от реализации продукции 6718 10749 4031 60,00 Себестоимость продаж 5344 6947 1603 30,00 Валовая прибыль 1374 3802 2428 176,68 Коммерческие расходы 1589 2757 1168 73,51 Прибыль (убыток от продаж) -215 1045 1260 585,86 Прибыль убыток до налогообложения -215 1045 1260 585,86 Текущий налог на прибыль 21 81 60 285,33 Чистая прибыль -171 834 1005 587,53 На основании данных таблицы видно, что в результате осуществления предлагаемых мероприятий планируется рост выручки от реализации на 60%, себестоимости продаж на 30%, валового дохода в 2,77 раза.
Предприятие получит прибыль от продаж на 1260 тыс. руб., прибыль до налогообложения в сумме 1260 тыс. руб. и чистую прибыль в сумме 1005 тыс. руб.
Определим общую эффективность предлагаемых мероприятий и общего плана доходов и расходов в таблице 22.
Таблица 22
Определение эффективности предлагаемых мероприятий
Показатели план 1 план 2 план 3 Итого Прирост доходов Прирост выручки от реализации 1008 1344 1680 4031 Расходы Прирост себестоимости продаж 267 534 802 1603 Прирост коммерческих расходов 340 280 548 1168 Итого расходы 607 814 1350 2771 Экономический эффект 401 529 330 1260 Экономическая эффективность 65,96 64,98 24,44 45,45 На основании данных таблицы видно, что общая эффективность текущего финансового плана предприятия составляет 45,45%.
Таким образом, предлагаемые мероприятия выгодны и рекомендуются к внедрению.
В результате данных мероприятий чистая прибыль предприятия составит 834 тыс. руб. То есть актив баланса увеличится на 834 тыс. руб. по статье денежные средств, а пассив по статье нераспределенная прибыль на 834 тыс. руб.
Рассмотрим планируемый бухгалтерский баланс в результате реализации предлагаемых мероприятий в таблице 23.
Таблица 23
Планируемый бухгалтерский баланс
Показатель факт план Изменения 2013 2014 АКТИВ 1. Внеоборотные активы, всего 99 99 0 в том числе 0 Нематериальные активы 0 0 0 Основные средства 0 0 0 Незавершенное строительство 0 0 0 Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 Отложенные налоговые активы 99 99 0 Прочие внеоборотные активы 0 0 0 2. Оборотные активы, всего 2142 2976 834 в том числе 0 Запасы 684 684 0 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности 0 0 0 - готовая продукция и товары для перепродажи 683 683 0 - затраты в незавершенном производстве 0 0 0 - товары отгруженные 0 0 0 - расходы будущих периодов 1 1 0 - прочие запасы и затраты 0 0 0 НДС по приобретенным ценностям 9 9 0 Краткосрочная дебиторская задолженность 1334 1334 0 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 Денежные средства 115 949 834 Прочие оборотные активы 0 0 0 Итого активов 2241 3075 834 Пассив 0 3. Капитал и резервы, всего -352 482 834 Уставный капитал 10 10 0 Добавочный капитал 0 0 0 Резервный капитал 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -362 472 834 Целевое финансирование 0 0 0 4. Долгосрочные обязательства, всего 0 0 0 Займы и кредиты 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 0 0 0 5. Краткосрочные обязательства, всего 2593 2593 0 Кредиты и займы 0 0 0 Кредиторская задолженность 2593 2593 0 - поставщики и подрядчики 1539 1539 0 - задолженность перед персоналом организации 45 45 0 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами 24 24 0 - задолженность по налогам и сборам 50 50 0 - прочие кредиторы 935 935 0 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 0 0 0 Доходы будущих периодов 0 0 0 Резервы предстоящих расходов 0 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 Итого пассивов 2241 3075 834 Таким образом, планируемые изменения приведут к росту актива и пассива бухгалтерского баланса на 834 тыс. руб.
Рассмотрим мероприятия по оптимизации оборотных активов.
Определим потребность предприятия в запасах.
По данным таблицы 23 предприятие имеет два вида запасов: запасы товаров для перепродажи и расходы будущих периодов.
Расходы будущих периодов планируются на уровне текущего периода то есть будут равны 1.
Однодневную реализацию определим по данным таблицы 3.8.
Планируется объем реализации в сумме 10749 тыс. руб.
Однодневная реализация составит:
10749/365 = 29,45 тыс. руб.
Интервалы между поставками поставщиков составляют 10 дней, страховой запас составляет 2 дня.
Таким образом, норма запасов товаров для перепродажи составит:
10+2=12 дней.
Потребность в запасах товаров для перепродажи составит:
29,45 тыс. руб. * 12 дней = 353 тыс. руб.
Определим оптимальный уровень запасов предприятия в таблице 24.
Таблица 24
Определение оптимального размера запасов
Наименование запаса Фактическое наличие Планируемая потребность Излишек (+), недостаток (-) Товары для перепродажи 683 353 683-353=330 Расходы будущих периодов 1 1 0 Итого 684 354 330 Таким образом, в соответствии с данными таблицы 24 предприятие имеет излишек запасов в сумме 330 тыс. руб.
Оптимальный уровень дебиторской задолженности планируется исходя из финансово-эксплуатационных потребностей предприятия.
Определим финансово-эксплуатационные потребности предприятия в таблице 25.
Таблица 25
Планирование финансово-эксплуатационных потребностей предприятия
Показатель 2014 год (план) Расходы по основной деятельности Себестоимость продаж 6947 Коммерческие расходы 2757 Итого расходы по основной деятельности 9704 Расходы по неосновной деятельности Погашение кредиторской задолженности 520 Итого расходы по неосновной деятельности 520 Итого финансово-эксплуатационные потребности 10224 Определим планируемый приток денежных средств в таблице 26.
Таблица 26
Планируемый приток денежных средств
Показатель 2014 год (план) Выручка от реализации продукции 10749 Реализация запасов 330 Погашение дебиторской задолженности 1100 Итого приток денежных средств 12179 На основании данных таблиц 25 и 26 чистый приток денежных средств составит:
12179-10224=1955 тыс. руб.
Таким образом, прирост дебиторской задолженности должен быть не меньше, чем чистый приток денежных средств. В случае если он будет больше, предприятие будет испытывать недостаток в финансировании своей текущей деятельности.
Максимальный размер дебиторской задолженности на конец периода составит:
1334+1955-1100=2189 тыс. руб.
В данном случае рассматриваемое предприятие не будет иметь свободного остатка денежных средств.
Однако, для сохранения ликвидности предприятия необходимо, чтобы размер дебиторской задолженности составлял как минимум 20% от суммы краткосрочных обязательств.
Определим планируемый размер краткосрочных обязательств предприятия.
В краткосрочные обязательства предприятия в соответствии с данными бухгалтерского баланса предприятия входит только кредиторская задолженность. Поэтому определим планируемый размер кредиторской задолженности.
Планируемая кредиторская задолженность = 2593-520=2073 тыс. руб.
Планируемый размер денежных средств предприятия составит:
2073*20%/100% = 415 тыс. руб.
Таким образом, оптимальный уровень дебиторской задолженности составит:
2189-415 = 1774 тыс. руб.
Определим оптимальный актив предприятия в таблице 27.
Таблица 27
Планируемый оптимальный актив предприятия
Показатель факт план Изменения план оптимал. Изменения 2013 2014 2014 АКТИВ 1. Внеоборотные активы, всего 99 99 0 99 0 в том числе 0 0 Нематериальные активы 0 0 0 0 0 Основные средства 0 0 0 0 0 Незавершенное строительство 0 0 0 0 0 Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые активы 99 99 0 99 0 Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0 0 2. Оборотные активы, всего 2142 2976 834 2552 -424 в том числе 0 0 0 Запасы 684 684 0 354 -330 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности 0 0 0 0 0 - готовая продукция и товары для перепродажи 683 683 0 353 -330 - затраты в незавершенном производстве 0 0 0 0 0 - товары отгруженные 0 0 0 0 0 - расходы будущих периодов 1 1 0 1 0 - прочие запасы и затраты 0 0 0 0 0 НДС по приобретенным ценностям 9 9 0 9 0 Краткосрочная дебиторская задолженность 1334 1334 0 1774 440 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 Денежные средства 115 949 834 415 -534 Прочие оборотные активы 0 0 0 0 0 Итого активов 2241 3075 834 2651 -424 На основании данных таблицы 27 видно, что по сравнению с первоначальным планом оптимальный актив меньше на 424 тыс. руб.
В пассиве излишек данных активов предусматривается использовать для финансирования погашения кредиторской задолженности.
Планируемое погашение кредиторской задолженности приведено в таблице 28.
Таблица 28
Планируемое погашение кредиторской задолженности по оптимальному плану
Показатель План Опт. План Изменения Кредиторская задолженность 2593 2169 -424 - поставщики и подрядчики 1539 1339 -200 - задолженность перед персоналом организации 45 25 -20 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами 24 0 -24 - задолженность по налогам и сборам 50 0 -50 - прочие кредиторы 935 805 -130 На основании данного плана составим план оптимального пассива в таблице 29.
Таблица 29
Оптимальный план пассивов
Показатель факт план Изменения 2014/2013 план оптим Изменения 2014 оптим. план/ план 2013 2014 2014 Пассив 0 0 3. Капитал и резервы, всего -352 482 834 482 0 Уставный капитал 10 10 0 10 0 Добавочный капитал 0 0 0 0 0 Резервный капитал 0 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -362 472 834 472 0 Целевое финансирование 0 0 0 0 0 4. Долгосрочные обязательства, всего 0 0 0 0 0 Займы и кредиты 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 5. Краткосрочные обязательства, всего 2593 2593 0 2169 -424 Кредиты и займы 0 0 0 0 0 Кредиторская задолженность 2593 2593 0 2169 -424 - поставщики и подрядчики 1539 1539 0 1339 -200 - задолженность перед персоналом организации 45 45 0 25 -20 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами 24 24 0 0 -24 - задолженность по налогам и сборам 50 50 0 0 -50 - прочие кредиторы 935 935 0 805 -130 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 0 0 0 0 0 Доходы будущих периодов 0 0 0 0 0 Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 0 0 Итого пассивов 2241 3075 834 2651 -424 На основании оптимального плана активов и пассивов определим планируемые показатели ликвидности и финансовой устойчивости в таблице 30.
Таблица 31
Планируемые показатели ликвидности и финансовой устойчивости
Показатель 2013 год факт 2014 год план 2014 оптим. план 2014 план/
2013 факт 2014 оптим. План / 2013 факт Денежные средства 115 949 415 834 300 Дебиторская задолженность 1334 1334 1774 0 440 Оборотные активы 2142 2976 2552 834 410 Краткосрочные обязательства 2593 2593 2169 0 -424 Собственный капитал -352 482 482 834 834 Итог баланса 2241 3075 2651 834 410 Коэффициент абсолютной ликвидности (больше 0,2) 0,04 0,37 0,19 0,32 0,15 Коэффициент промежуточной ликвидности (больше 1,0) 0,56 0,88 1,01 0,32 0,45 Коэффициент текущей ликвидности (больше 2) 0,83 1,15 1,18 0,32 0,35 Коэффициент концентрации собственного капитала (больше 0,6) -0,16 0,16 0,18 0,31 0,34 На основании данных таблицы видно, что в результате предлагаемых мероприятий произойдет улучшение показателей ликвидности и финансовой устойчивости.
Таким образом, предлагаемые мероприятия по улучшению финансового планирования заключаются в реализации мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оптимизации его активов и пассивов приведут к улучшению его финансовых показателей.
Заключение
Исследование теоретических основ планирования на предприятии и решение первой задачи дипломной работы позволяет сделать следующие выводы.
1) В краткосрочной и в долгосрочной перспективе значение финансового планирования также наиболее важно по сравнению с другими ресурсами предприятия для его будущего благосостояния. Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование имеют как общие так и отличительные черты. Общие черты определяются общими задачами и содержанием финансового планирования в целом. Специфика каждого из уровней финансового планирования состоит в том, что в краткосрочном периоде целью финансового планирования является поиск наилучших путей обеспечения денежными средствами, а в долгосрочном - капиталом. Инструментом краткосрочного финансового планирования является краткосрочный финансовый план или платежный календарь, инструментом долгосрочного финансового планирования является долгосрочный финансовый план или план баланса, план потока денежных средств. Формы и показатели этих планов различны в зависимости от специфики конкретного предприятия, для которого они делаются.
2) Финансовое планирование необходимо для финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия и служит основополагающим базисом для принятия связанных с финансовым обеспечением эффективных управленческих решений.
3) Метод финансового планирования является немаловажной составляющей процесса финансового планирования на предприятии. Определяя направление изменения показателя, полученного на основе данных финансового учета и отчетности на основе методов финансового планирования, можно оценить текущее и перспективное состояние предприятия и выявить позитивные и негативные черты его развития, а также выработать наилучшие пути достижения поставленных целей.
4) Методика также неотъемлемая часть финансового планирования, так как она представляет собой совокупность методов финансового планирования, последовательность применения которых специфична для каждого предприятия. Поэтому, рассматривать сущность и особенности методики необходимо для каждого предприятия отдельно. Для наилучшего выбора способа достижения поставленной цели необходимо знать и уметь пользоваться всеми методами финансового планирования, и необходимо уметь правильно определять применительно к данному предприятию, какими методами необходимо пользоваться в конкретной ситуации, то есть в процессе финансового планирования необходимо выбрать наилучшую методику его осуществления.
Анализ практики текущего финансового планирования на ООО «Мезенское» и решение второй задачи дипломной работы позволил сделать следующие выводы.
1) Позитивными моментами в организации текущего финансового планирования на предприятии являются следующие:
- в разработке годового финансового плана принимают участие все подразделения предприятия;
- наличие контроля бухгалтерии за достаточностью денежных средств для уплаты налогов.
Негативными являются следующие моменты:
- отсутствие действенного механизма реализации годового финансового плана;
- неразвитость процесса краткосрочного финансового планирования на данном предприятии, выражающегося:
- в отсутствии механизма планирования с участием всех подразделений предприятия,
- не разработанность системы планирования и контроля за выплатами и поступлениями,
- отсутствие связи между платежами и управленческими решениями.
В результате наличия всех вышеперечисленных недостатков можно сделать вывод о том, что негативные стороны финансового планирования на данном предприятии не позволяют проявить себя позитивным. В частности годовое финансовое планирования, хотя и осуществляется. Однако оно не приносит никакой пользы, поскольку не разработан механизм его реализации в текущих и краткосрочных планах.
Разработка мероприятий по совершенствованию текущего финансового планирования и решение третьей задачи дипломной работы позволяет сделать следующие выводы.
1) Для улучшения финансового состояния предприятия необходима разработка действенного механизма управления финансовыми показателями предприятия. Основной целью системы управления финансами на предприятии является достижение ликвидности и финансовой устойчивости при максимальной эффективности использования собственного капитала. Повышение финансовой устойчивости предприятия является основной целью его текущего финансового планирования. Финансовая устойчивость предприятия зависит от структуры пассивов, поэтому для повышения финансовой устойчивости необходимо улучшать структуру пассивов предприятия.
2) Для совершенствования методологии планирования и бюджетирования необходимо разработать методы оперативного финансового планирования, что поможет конкретизировать установленное бюджетное задание по более узким показателям с целью обеспечения его выполнения.
3) Для совершенствования организации финансовой работы необходимо организовать финансово-экономическую службу, для того чтобы финансовые отделы выполняли свои функции и не брали на себя выполнения работы других отделов, что позволит финансово-экономическим службам более качественно и эффективно выполнять свою работу.
4) Для того чтобы повысить общую эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается провести следующие мероприятия:
1) провести рекламную компанию товаров, реализуемых предприятием;
2) повысить квалификацию сотрудников отдела продаж;
3) улучшить систему мотивации сотрудников отдела продаж;
4) улучшить структуру активов и пассивов предприятия.
Предлагаемые мероприятия по улучшению текущего финансового планирования заключаются в реализации мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оптимизации его активов и пассивов приведут к улучшению его финансовых показателей.
Таким образом, решение поставленных задач, позволило достигнуть цели дипломной работы.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА, 2014. – 526 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. - М., 2014. – 384 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. – М., 2014. – 426 c.
Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 400с.
Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М.: Компания Спутник Плюс, 2014. – 384 с.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Под ред. Л.П. Ермоловича.– Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2014.–576 с.
Анташов В.А., Уварова Г.В. Экономический советник менеджера.- Минск: Финансы, учет, аудит, 2013.-380 с.
Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Учеб. пособие.– М.: Финансы и статистика, 2014.– 528 с.
Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2013. – 374с.
Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2013. – 640с.
Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2013. – 608с.
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово– хозяйственной деятельности предприятия– М.: Инфра-М– М, 2014.– 224 с.
Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2013. – 336с.
Бланк, И.А. Финансовый менеджмент – Киев: Эльга: Ника– центр, 2013.– 527 с.
Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 224с.
Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2013. – 265с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2013. – 240с.
Братухина О.А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 240с.
Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения //Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. - 2013. - № 1. - С. 255.
Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 368с.
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2013. – 652с.
Герасимова, В.А. Анализ финансово– хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах – М.: Дашков и Ко, 2014.– 224 с.
Григорьева Е.М., Перепечкина Е.Г. Финансы корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 288с.
Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. – 462с.
Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2013. - № 12. - С. 174-175.
Деревянко П.И. Финансовый анализ предприятия.- Мн.:БГЭУ,2013.- 356с.
Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2013. – 800с.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2013. – 621с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 398с.
Ефимова, Мельник, Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2014. – 326 с.
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2013. – 332с.
Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2013. – 511с.
Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. – М.: ЭКМОС, 2014.– 240 с.
Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2013. – 113с.
Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 349с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 356с.
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Велби, 2013. – 512с.
Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013. – 256с.
Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дошков и Ко, 2013. – 369с.
Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2014.– 304 с.
Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2013. – 328 с.
Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2013. – 286 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2014.– 904 с.
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2014.– 479 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 484 с.
Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 234 с.
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 346 с.
Marin H. Make Your Business More Profitable by Using Retail ERP Software /On November 06, 2014.
Smith Sheri. How Cost-Volume-Profit Analysis Helps in Profit Planning /Blocher and Stout Cost Management, A Strategic Emphasis McGraw Hill Companies, 2013.
Clive K. What Are the Best KPIs? /On October 27, 2014.
Hanson B. Gentle Measures of Motivation /On November 07, 2014.

Приложения
Приложение 1
Схемы основных бюджетов предприятия
Рис. П1. Модель расчета бюджета продаж
Рис. П2. Модель расчета бюджета производства и запасов готовой продукции

Рис. П3. Модель расчета прямых материальных затрат

Рис.П4. Модель расчета бюджета прямых затрат на оплату труда


Рис. П5. Модель расчета бюджета общепроизводственных расходов

Рис. П6. Модель расчета бюджета коммерческих расходов
Рис. П7. Модель расчета бюджета управленческих расходов

Приложение 2
Основные формулы, используемые в расчетах
Показатели движения основных фондов
1. Коэффициент обновления рассчитан по формуле:
Ко = ОПФп /ОПФкг, (3)
Где ОПФп – поступившие основные средства,
ОПФкг – основные средства на конец года.
2. Коэффициент выбытия рассчитан по формуле:
Кв = ОПФв / ОПФнг (4)
Где ОПФв – основные средства выбывшие,
ОПФнг – основные средства на начало года.
3. Коэффициент прироста рассчитываются по формуле:
Кп = (ОПФп – ОПФв) / ОПФкг (5)
4. Коэффициент износа рассчитывается по формуле:
Ки = ОПФиз / ОПФ (6)
Где ОПФиз – изношенные основные фонды,
5. Коэффициент годности рассчитывается по формуле:
Кг = ОПФо / ОПФ (7)
Где ОПФо – остаточная стоимость основных средств.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
1. Наличие собственных оборотных средств рассчитывается по формуле:
СОС = РСК – ВНА, (8)
Где РСК – реальный собственный капитал,
ВНА – внеоборотные активы.
2. Наличие долгосрочных источников формирования запасов рассчитывается по формуле:
ДИ = СОС + ДП, (9)
Где ДП – долгосрочные пассивы.
3. Общая величина основных источников формирования запасов рассчитывается по формуле:
ОИ = ДИ+КИ, (10)
Где КИ – краткосрочные кредиты и заемные средства.
4. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств рассчитывается по формуле:
ΔСОС = СОС – З, (11)
Где З – общая величина запасов.
5. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов рассчитывается по формуле:
ΔДИ = ДИ – З (12)
6. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов рассчитывается по формуле:
ΔОИ = ОИ – З (13)
Относительные показатели финансовой устойчивости
1. Коэффициент маневренности рассчитывается по формуле:
(14)
2. Коэффициент автономии рассчитывается по формуле:
(15)
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками рассчитывается по формуле:
(16)
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле:
(17)
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
(18)
2. Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности рассчитывается по формуле:
(19)
3. Коэффициент покрытия рассчитывается по формуле:
(20)
4. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:
(21)
Коэффициенты деловой активности
1. Оборачиваемость оборотных активов рассчитывается по формуле:
Ооа = В / ОА, (22)
Где В – выручка от реализации
ОА – оборотные активы
Ооа = В / ОА, (22)
Где В – выручка от реализации
ОА – оборотные активы
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
Окз = В / КЗ, (24)
Где КЗ – кредиторская задолженность
4. Оборачиваемость запасов рассчитывается по формуле:
Оз = В / З, (25)
Где З – запасы
5. Продолжительность одного оборота оборотных активов рассчитывается по формуле:
Поа = 360 / Ооа (26)
6. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
Пдз = 360 / Одз (27)
7. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
Пкз = 360 / Окз (28)
8. Продолжительность одного оборота запасов рассчитывается по формуле:
Пз = 360 / Оз (29)
9. Операционный цикл рассчитывается по формуле:
Оц = Пдз + Пз (30)
10. Финансовый цикл рассчитывается по формуле:
Фц = Оц – Пкз (31)

Приложение 3
Формулы для расчета мероприятий по совершенствованию
Стоимость рекламного мероприятия = Цена * Количество. (32)
Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * Ставка налога/100% (33)
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Сумма налога на прибыль
Экономический эффект = прирост доходов – прирост расходов. (34)
Экономическая эффективность = Экономический эффект/Прирост расходов*100%. (35)
Товары для перепродажи планируются по следующей формуле:
Но