Условия применения льгот для организаций по видам экономической деятельности

Введение 3 1. Теоретические основы применения льгот для организаций по видам экономической деятельности 6 1.1. Льготные виды деятельности 6 1.2. Общие условия применения льгот 11 2. Условия применения налоговых льгот на примере Калужской области 17 2.1. Условия предоставления льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность 17 2.2. Налоговые льготы собственникам газораспределительных систем 24 2.3. Налоговые льготы организациям, занимающимся производством и хранением сельскохозяйственной продукции 25 2.4. Организации, которым предоставляется полное освобождение от уплаты налога на имущество 26 2.5. Дополнительные налоговые преимущества ОЭЗ 28 Заключение 30 Список использованных источников 31 Приложение 1 33 Приложение 2 34 Приложение 3 35 Содержание

Размер льготы Полное освобождение Количествопоследовательных льготныхналоговых периодов 3 Основание пп. 13 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ Условия предоставления налоговых льгот организациям, являющиеся собственниками газораспределительных систем введенной в эксплуатацию с 1 января 2013 года представлены в таблице 2.2.2 Таблица 2.2.2 Условия предоставления налоговых льгот организациям, являющиеся собственниками газораспределительных систем введенной в эксплуатацию с 1 января 2013 года Показатель Налог на имущество организаций Условия предоставления льготы Протяженность введенных организацией в эксплуатацию межпоселковых газопроводов не менее протяженности, указанной в долгосрочной целевой программе «Газификация Калужской области на 2013-2017 годы и на период до 2020 года» на соответствующий год Показатель Полное освобождение Количествопоследовательных льготныхналоговых периодов 3 Основание пп. 14 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 2.3. Налоговые льготы организациям, занимающимся производством и хранением сельскохозяйственной продукции Условия предоставления налоговых льгот организациям, по производству и хранению сельскохозяйственной продукции представлены в таблице 2.3.1 Таблица 2.3.1 Условия предоставления налоговых льгот организациям, по производству и хранению сельскохозяйственной продукции Показатель Налог на имущество организаций Налог на прибыль организаций Условия предоставления льготы Выручка от производства и хранения сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции Размер льготы Полное освобождение Понижение налоговой ставки на 18 процентных пунктов Количество последовательных льготных налоговых периодов Без ограничения срока действия 2.4. Организации, которым предоставляется полное освобождение от уплаты налога на имущество Организации, которым предоставляется полное освобождение от уплаты налога на имущество по видам экономической деятельности, представлены в таблице 2.4.1. Таблица 2.4.1 Организации, которым предоставляется полное освобождение от уплаты налога на имущество по видам экономической деятельности Организации Льготный период (количество последовательных налоговых периодов) Основание 1. Организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления Без ограничения срока действия пп. 5 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 2. Организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного (муниципального) значения Без ограничения срока действия пп. 6 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 3. Организации в отношении автомобильных дорог общего пользования областного и местного значения Без ограничения срока действия пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 4. Организации, в объеме выручки от работ которых за налоговый (отчетный) период выручка от работы в соответствии с кодами 73; 74.20.1; 74.20.54; 74.20.55; 74.20.56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) составляет не менее 70 процентов Без ограничения срока действия пп. 8 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ Код ОКВЭД: 73 – научные исследования и разработки; 74.20.1 – деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве; 74.20.54 – работы по метеорологии, климатологии, гидрологии; 74.20.55 – работы по мониторингу состояния и загрязнения окружающей природной среды; 74.20.56 – предоставление информации о состоянии и загрязнении окружающей природной среды. 5. Организации в отношении недвижимого имущества, находящегося на земельном(ых) участке(ах) с видом разрешенного использования для размещения аэропортов, аэродромов Без ограничения срока действия пп. 9 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 6. Организации, которым присвоен статус уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков Без ограничения срока действия пп. 10 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 7. Казенные предприятия Калужской области Без ограничения срока действия пп. 11 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 8. Органы государственной власти Калужской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области, государственные и муниципальные бюджетные и казенные учреждения Калужской области Без ограничения срока действия абз. 1, 2 пп. 1 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 9. Религиозные организации, а также некоммерческие организации, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации Без ограничения срока действия пп. 2 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ 10. Автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в собственности Калужской области и муниципальных образований Калужской области, в отношении имущества, распоряжение которым осуществляется с согласия собственника 3 абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 3 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ Так же следует отметить, что уменьшение суммы налога на имущество на сумму расходов, осуществляется для организаций, осуществляющих по согласованию с органами местного самоуправления городских и сельских поселений плановые мероприятия по озеленению территории населенных пунктов Калужской области. 2.5. Дополнительные налоговые преимущества ОЭЗ В таблице 2.5.1 представлены дополнительные налоговые преимущества ОЭЗ по видам экономической деятельности Таблица 2.5.1 Дополнительные налоговые преимущества ОЭЗ по видам экономической деятельности Вид налога Ставка налога с учетом льгот Сроки действия льгот Налог на прибыль организаций Для видов экономической деятельности: 1. Производство машин и оборудования 2. Обработка древесины 3. Производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей 0 до 31 декабря 2017 года 3 с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года 5 с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года 8 с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года 10 с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года 13,5 с 1 января 2027 года до конца существования ОЭЗ Для всех остальных видов экономической деятельности: 5 до 31 декабря 2022 года 9 с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года 13,5 с 1 января 2027 года до конца существования ОЭЗ Налог на имущество организаций Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество при условии того, что имущество:- учитывается на балансе резидента ОЭЗ;- создано в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ;- используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ;- расположено на территории ОЭЗ 10 лет с момента постановки имущества на учет Земельный налог Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок НДС и таможенные пошлины Свободной таможенной зоной признается таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов Наглядно ставка налога с учетом льгот по налогу на прибыль организаций представлена на рисунке 2.5.1 Рис. 2.5.1 Ставка налога с учетом льгот по налогу на прибыль организаций для ОЭЗ, % Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств (п.2 ст.262, пп.3 п.1 ст. 259.3 НК РФ). Заключение Таким образом, налоговые льготы имеют очень большое значение, как с теоретической, так и с практической точки зрения. Налоговые льготы это элемент налогообложения, благодаря которому налогоплательщики получают право уменьшить свое налоговое бремя на законном основании. Согласно статье 58 Федерального закона 212-ФЗ, в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, а именно: - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ; - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; - для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы; - для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»; - для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне и др. Список использованных источников Налоговый кодекс РФ части I и II (с изменениями и дополнениями на 10.04.2014 г.) Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями от 12.09.2014) Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие для вузов – М., 2012. – 254 с. Барсегян Л.М. Налоги и налогообложение Тетра Системс 2011г, 192 с Вылкова Е.С., Налоги и налогообложение в схемах и таблицах, М: 2012,88 с. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Для экономических специальностей вузов - Ростов н/Д., 2013. – 387 с. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012. – 520 с. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник. Высшая школа, 2011, 320 с Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 270 с. Красноперова О. А. Новое в налогообложении; Синергия, 2014. - 232 c. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – Курс лекций. Учеб. пособие для вузов / В.А. Кашин. – М.: Налоговая политика и практика, 2014. – 257 с. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 575 с. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учеб. для вузов / Л. Н. Лыкова; Моск. гос. ун - т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак., Каф. соц. экон. проблем; Л. Н. Лыкова. - М.: Бек, 2011. -549с. Молчанов С. Налоги за 14 дней. Издательство: М., 2014 г., 407 с. Майбуров И. А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения. – М.: Юнити-Дана, 2013, 88 с. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2012, 246 с. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / В. Г. Пансков; В. Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2012. – 249с. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – Изд-во: Юрайт, 2013, 120 с. Поляк Г.Б., А.Н. Романова Налоги и налогообложение: учебник Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 400 с. Паскачев А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2013. – 232 с. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие Издательство: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011 г. 424 с. ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2012.- 247с. Журнал "Налоговая политика и практика", сентябрь 2014 г. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России: http://www.nalog.ru/ Центр информации. Статья на тему: Льготные виды деятельности и тарифы, ставки страховых взносов 2015. Режим доступа: http://www.assessor.ru/ Приложение 1 Механизм включения инвестора в реестр инвестиционных проектов и получения им налоговых льгот Приложение 2 Период накопления капитальных вложений с начала реализации инвестиционного проекта и срок заявления налоговых льгот Приложение 3 Механизм получения налоговых льгот инвесторами, реализующими программы модернизации производства  2