Учет и аудит налообложения на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………..…….4 1. ЭКОНОМИКО – ПРАВОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН………………………………………………………………………….….……7 1.1 Организационные и правовые аспекты налогообложения на предприятии малого бизнеса……………………………………………………….……….…..…7 1.2. Особенности и характеристика упрощенной системы налогообложения……………………………………………………….………….17 1.3. Организационно-экономическая характеристика предприятия ……………………………………………………………….…….…26 2.УЧЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН…………………………………35 2.1.Учет расчетов и обязательств по единому налогу в системе УСН…………………………………………………………………………..……...35 2.2 Система налоговой отчетности предприятия, применяющего УСН ……………………………………………………………………………………….45 3 АУДИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА…………………………………...…52 3.1. Цели и задачи аудита налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения ………………………………………....52 3.2. Методика проведения аудиторских проверок: план и программа аудита, аудиторские процедуры …………………………………………………………...55 3.3 Отчет по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета налогообложения предприятия ................................ 68 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...74 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...81 ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………….………………..85 ПРИЛОЖЕНИЕ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС………………………………85 ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ………………87 ПРИЛОЖЕНИЕ 3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ…………………………………………………………………………….88 Содержание

В таблице 3.6. приведен рабочий документ аудита материально- производственных запасов. Таблица 3.6 Рабочий документ №__ «Аудит расходов по материально-производственным запасам» № Объект проверки Нарушение/норма законодательства Рекомендации 1 Акты инвентаризации приказы о приказы о проведении инвентаризации Не проведена инвентаризация в соответствии с Учетной политикой общества ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Провести инвентаризацию МПЗ оформить документы: Акт инвентаризации Приказ о проведении инвентаризации 2 Первичные документы по учету Не полностью оформляются бумажные носители М-11 М-4 Оформить бумажные варианты первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 В налоговом учете нарушений не выявлено Проведен аудит расчетов с бюджетом в части единого налога, уплачиваемого в соответствии с упрощенной системой налогообложения. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. В ходе аудита доходов, расходов и финансовых результатов отклонений не установлено. Таблица 3.7 Рабочий документ №__ «Аудит расчетов с бюджетом по УСН» № Объект проверки Нарушение/норма законодательства Рекомендации 1 Книга доходов и расходов Налоговая декларация по УСН В 2014 году налогооблагаемая база по УСН определялась только на основании доходов, поступающих на расчетный счет организации, не включая суммы наличных денежных средств являющихся доходами в соответствии с гл. 26.2 НК РФ Доначислить единый налог в сумме 123  руб. Составить и подать в налоговые органы корректирующую налоговую декларацию 2 Книга доходов и расходов Отсутствует в бумажном виде Оформить книгу доходов и расходов в печатном виде* Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. В ходе аудита доходов, расходов и финансовых результатов отклонений не установлено. По результатам аудита сделаны следующие выводы и рекомендации: - имеются нарушения по расчету и уплате единого налога в соответствии с УСН; - не утверждены правила документооборота организации; Для устранения недостатков и совершенствования бухгалтерского учета рекомендовалось: - внести исправительные записи в бухгалтерский учет; - провести инвентаризацию материально-производственных запасов; - оформить первичные учетные документы и Книгу доходов и расходов в соответствии с требования законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету. Аудиторская проверка бухгалтерского учета расчетов по единому налогу включила в себя проверку тождественности показателей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета. Проверка производится по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками по счетам Главной книги. Результаты проверки представлены в рабочем документе в таблице 3.. По результатам проведенной проверки можно сделать вывод о соответствии показателей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налог», содержащихся в бухгалтерском балансе предприятия и Главной книги. Это свидетельствует о том, что остатки по счетам расчетов по единому налогу правильно перенесены из Главной книги в бухгалтерскую отчетность предприятия. Таблица 3.8 Рабочий документ №__ Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности обязательств по единому налогу по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налог» Период Баланс, Остатки по счетам по данным Главной книги По данным аудиторской организации Отклонение 1 2 4 5 6 7 На конец 2014г., тыс. руб. 12424,7 Счет 68.1 12424,7 12424,7 - итого 12424,7 12424,7 нет Согласно программе аудита расчетов по единому налогу далее следует проверить тождественность записей в Главной книге по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налог» данным, отраженным в регистрах синтетического учета. Результаты аудиторской проверки представлены в рабочем документе (таблица 3.9). Таблица 3.9 Рабочий документ №__ Проверка тождественности показателей Главной книги и регистра синтетического учета расчетов по счету 68 на 31 декабря 2014 г. Синтетический счет По дебету счета По кредиту счета Главная книга Ведомости по счету Откло-нение Главная книга Ведомость по счету Откло-нение 1 2 3 4 5 6 7 Счет 68 «Единый налог» - - Нет 12424,7 12424,7 нет Таким образом, по результатам сверки данных по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налог» , отраженных в ведомости и в Главной книге за декабрь 2014 г., можно сделать вывод о тождественности этих показателей. Следующим этапом аудита расчетов по единому налогу является проверка тождественности показателей, содержащихся в регистрах синтетического и аналитического учета. В ходе данной проверки производится сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета. По результатам проверки можно судить о тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета. Цель проверки – выяснить, правильно ли отражены по статьям бухгалтерского баланса соответствующие остатки задолженности и данные налоговых органов. Для проведения данной проверки необходимо ознакомится с результатами Акта совместной сверки расчетов по налогам, пеням и штрафам Результаты аудиторской проверки представлены в рабочем документе (таблица 3.10). Таблица 3.10 Рабочий документ №__ Результаты сверки расчетов по единому налогу на 31 декабря 2014 г. Наименование документа Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Всего, руб. в т.ч. с истекшим сроком исковой давности, руб. Всего, руб. в т.ч. с истекшим сроком исковой давности, руб. 1 2 3 4 5 Ведомость по счету 68 - Нет 12424,7 Нет Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам - Нет 12424,7 Нет По результатам проверки можно сделать вывод о том, что в ООО «Морской прибой» по счету 68 субсчет «Единый налог» просроченной или не выявленной кредиторской задолженности по страховым взносам не имеет. Таблица 3.11 Рабочий документ №_ Аудит оформления первичных документов № п/п Наименование документа Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений 1 2 5 1. Первичные документы по учету налогооблагаемых доходов нет 2. Первичные документы по учету налогооблагаемых расходов нет 3. Платежные поручения Отсутствует в бумажном варианте платежное поручение банка на перечисление единого налога №158 от 14 марта 2014 г. 4. Выписки банка нет 5 Акт сверки расчетов нет Целью аудита правильности оформления первичных документов является получение достаточного количества доказательств того, весь массив первичной учетной документации имеет юридическую силу. В результате проверки правильности оформления первичных документов по учету расчетов с налоговыми органами были выявлены некоторые нарушения (отсутствие реквизитов). Однако в целом можно сделать вывод о том, что документы по расчетам оформлены надлежащим образом. Нарушения, обнаруженные в ходе проведения аудита оформления первичных документов, представлены в рабочем документе РД-8. Таблица 3.12 РД-8. Аудит оформления первичных документов № п/п Наименование документа Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений 1 2 5 1. Первичные документы по учету налогооблагаемых доходов нет 2. Первичные документы по учету налогооблагаемых расходов нет 3. Платежные поручения Отсутствует в бумажном варианте платежное поручение банка на перечисление единого налога №158 от 14 марта 2014 г. 4. Выписки банка нет 5 Акт сверки расчетов нет  3.3. Отчет по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета налогообложения предприятия После проведения всех необходимых процедур проверки учета расчетов с налоговым органом оценивается полнота и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудиторской проверки учета, произвели систематизацию, классификацию и аналитический обзор результатов проверки. В целом, заключительная стадия аудиторской проверки охватила и включила следующие мероприятия, (см. схему 3.1.) Схема 3.1. Заключительные стадии аудиторской проверки Систематизация (обобщение, группировка) результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. При этом полученная информация в ходе проверки сгруппировывается по классификационным признакам: ошибки, выявленные в ходе проверки первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, учетной политики предприятия, в ходе формирования бухгалтерских проводок и т.д. Выявленные недостатки группируются от самых значимых к менее значимым. Анализ результатов проверки проводится по полученным данным и преследует следующие цели: Общий анализ учетной политики проверяемого предприятия; Правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам; Соблюдение налогового законодательства; Выявление неиспользуемых резервов; По окончании аудиторской проверки подготавливается письменная информация для руководства проверяемой организации – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению недостатков. В данной работе представлен аудиторский отчет по результатам аудита расчетов ООО «Морской Прибой». В соответствии с данным договором аудит проводился по инициативе руководителя ООО «Морской Прибой». Договором предусмотрена подготовка по результатам аудита – аудиторского отчета в произвольной форме. Целью данной аудиторской проверки являлось формирование и выражение мнения на предмет оценки соответствия порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с налоговыми органами по единому налогу ООО «Морской Прибой» законодательству РФ. Проверка проводилась в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности, по внутрифирменной методике, предусмотренной для проведения аудиторских проверок. Размер выборки определен в объеме, необходимом для составления мнения по предмету договора. Аудит проводился с доступом к компьютерной базе данных бухгалтерии, и при наличии всей необходимой информации на бумажных носителях. Аудитор не испытывал никаких затруднений при получении необходимой информации, что позволило максимально эффективно применить внутрифирменную технологию проверки, снизить риск необнаружения ошибок, оценить систему бухгалтерского учета. К аудиту беспрепятственно были представлены все истребованные документы организации. В соответствии с программой аудита были проверены учредительные документы, проанализированы хозяйственные и иные договора. Аудиту подверглись отчетные данные ООО «Морской Прибой» за проверяемый период, регистры бухгалтерского учета, представленные первичные документы. При проведении проверки аудитор исходил из того, что бухгалтерский учет велся на основании принципа допущения непрерывности деятельности. В соответствии с планом и программой аудита в качестве основных источников информации были использованы учредительные документы, лицензия, приказы и иные документы по управлению, отчетность за 2014 года, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы (выборочно). По результатам аудита сделаны следующие выводы: Анализ системы компьютерной обработки данных бухгалтерского учета показал, что риски, связанные с возможным отсутствием первичных документов, отсутствием возможности наблюдения за разноской учетных данных по регистрам, их закрытием и составлением отчетности, доступа к базе данных по регистрам и программам несанкционированных пользователей, по мнению аудитора, минимальны. 2. Бухгалтерский учет ведется с применением программного обеспечения системы бухгалтерского учета. В настоящее время учетные данные хранятся как в электронном виде, так и на бумажных носителях. 3. Аудитором проверены все счета бухгалтерского учета, применяемые ООО «Морской Прибой» при расчетах по единому налогу. По результатам изучения системы бухгалтерского учета можно сказать следующее: бухгалтерский учет, в основном, ведется в соответствии с требованиями нормативных документов бухгалтерского учета. Соблюдаются все принципы бухгалтерского учета, принципы оценки стоимости имущества и обязательств. Аналитический учет обеспечивает наличие необходимой информации об объектах учета. Данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Операции оформляются первичными документами. В ходе аудита системы бухгалтерского учета нами не обнаружены существенные несоответствия отражения операций требованиям нормативных документов. 4. В ходе аудита соблюдения требований нормативных актов при формировании бухгалтерской отчетности существенных отклонений не обнаружено. Аудиторский отчет был передан руководству ООО «Морской Прибой» для ознакомления и после того как замечания, высказанные аудитором, руководство организации приняло во внимание и согласилось исправить ошибки, аудитором было составлено собственное аудиторское заключение. К аудиторскому отчету прилагаются наблюдения и рекомендации по исправлению выявленных в ходе наблюдения ошибок: Наблюдение 1: Аудитором были проведены тесты оценки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета. При проведении проверки было установлено, что степень надежности состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в ООО «Морской прибой» средняя. Рекомендации 1: При проведении проверки аудитором были высказаны следующие рекомендации: начиная с 01.09.2015 обеспечить контроль сверок расчетов по единому налогу не реже, чем 1 раз в квартал. Наблюдение 2: При проверке наличия и правильности заполнения первичных документов аудитором было выявлено, что не все первичные документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ. Отсутствует в бумажном варианте платежное поручение банка на перечисление единого налога №158 от 14 марта 2014 г. Рекомендации 2: Для устранения недостатков аудитор предлагает следующие рекомендации: необходимо оформить недостающий документ и включить в единый реестр платежных поручений. Наблюдение 3: В ходе проверки аудитором было выявлено, что налоговая отчетность предоставляется только в бумажном виде Рекомендации 3: Рекомендовать использование электронных форм подачи налоговой декларации. Наблюдение 4: В 2014 году налогооблагаемая база по УСН определялась только на основании доходов, поступающих на расчетный счет организации, не включая суммы наличных денежных средств являющихся доходами в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Рекомендации 4: Доначислить единый налог в сумме 123  руб. Составить и подать в налоговые органы корректирующую налоговую декларацию. Наблюдение 5: Книга доходов и расходов отсутствует в бумажном виде Рекомендации 5: Оформить первичные учетные документы и Книгу доходов и расходов в соответствии с требования законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету в печатном виде. В ходе проведения аудита в ООО «Морской Прибой» выявлено, что учет расчетов по единому налогу ведется согласно действующему законодательству РФ, грубых нарушений в области учета выявлено не было. В результате чего было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение. В связи с выявленными проблемами в организации учета расчетов с налоговыми органами были представлены предложения и рекомендации по совершенствованию учета, которые могут быть использованы в практической деятельности и организации бухгалтерского учета ООО «Морской Прибой». Выводы к Главе 3 По итогам исследований, проведенных в главе 3 сделан ряд выводов: - аудит налогообложения предприятия позволяет обеспечить контроль уплаты единого налога предприятия и сформировать достоверную информацию в налоговом и бухгалтерском учете предприятия относительно обязательств по налогу и порядку применения упрощенной системы налогообложения; - автором дипломной работы выполнен аудит налогообложения предприятия ООО «Морской прибой» на основе действующего законодательства об аудите в РФ; - по результатам аудита сделан вывод о достаточном уровне соответствия учета налогообложения предприятия и руководству предложен ряд рекомендаций по совершенствованию процедур учета и корректировке учетно-аналитической информации: -при проведении проверки аудитором были высказаны следующие рекомендации: начиная с 01.09.2015 обеспечить контроль сверок расчетов по единому налогу не реже, чем 1 раз в квартал. а) необходимо оформить недостающие первичные документы и включить в единый реестр платежных поручений. б) рекомендовать использование электронных форм подачи налоговой декларации. в) провести корректировку сумм налога и начислить единый налог в сумме 123  руб. Составить и подать в налоговые органы корректирующую налоговую декларацию. г) оформить первичные учетные документы и Книгу доходов и расходов в соответствии с требования законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету в печатном виде. В ходе проведения аудита в ООО «Морской Прибой» выявлено, что учет расчетов по единому налогу ведется согласно действующему законодательству РФ, грубых нарушений в области учета выявлено не было.  Заключение По итогам написания дипломной работы достигнуты все поставленные цели и комплекс задач по изучению бухгалтерского учета расчетов по единому налогу на основе упрощенной системы налогообложения, проведению аудита и разработке рекомендаций совершенствования учета обязательств по единому налогу по УСН. В дипломной работе были решены следующие задачи: исследовано понятие обязательств по единому налогу и сформулированы цели и задачи их бухгалтерского учета; изучены и систематизированы документы по нормативно-правовому регулированию налогообложения и учета в рамках режима «УСН; представлена организационно-правовая характеристика исследуемого предприятия; изучены и систематизирован документальное оформление расчетов по единому налогу; рассмотрен аналитический и синтетический учет расчетов по единому налогу; изучен порядок представления отчетности в налоговые органы ; проведен аудит расчетов по единому налогу в рамках режима УСН; выполнены аудиторские процедуры и проведение проверки расчетов по единому налогу (УСН); составлен отчет по результатам проверки и предложены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета. Объектом исследования дипломной работы является ООО «Морской Прибой». Вид деятельности – Основными видами деятельности Общества являются: SPA- оздоровление; SPA-комплексы; Курсовые оздоровительные комплексные программы; Медицинские осмотры, в том числе по ДМС. Предприятие имеет статус малого предприятия и применяет режим налогообложения «УСН» в соответствии с видом деятельности. В первой главе отражены законодательные и нормативные акты регулирующие налогообложение по упрощенной системы. Изучено экономическое содержание налогового обязательств и специфика его определения в рамках УСН. Дана организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия, приведены основные технико-экономические показатели ООО «Морской Прибой. Во второй главе рассматриваются вопросы учета и исчисления единого налога по УСН. Приведен порядок расчета налога на основе актуальных изменений в законодательстве, начиная с 2015 года для предприятия, исходя из его масштаба деятельности и режима налогообложения. Исследован порядок отражения на аналитических и синтетических счетах операций по учету единого налога и страховых взносов. Раскрыты особенности и порядок представления налоговой отчетности. В третьей главе проведен аудит налоговых обязательств ООО «Морской Прибой». Сформулированы цели и задачи аудита, составлен план и программа проведения аудита. По итогам аудиторских процедур составлены основные рабочие документы аудитора и на их основании сделаны выводы о соответствии бухгалтерского учета обязательств по единому законодательству РФ. По результатам аудита составлен отчет аудитора и разработаны рекомендации для совершенствования бухгалтерского учета ООО «Морской Прибой». По результатам исследования, проведенного в дипломной работе сделаны следующие выводы: - одной из форм налогового стимулирования малых предприятий и развития данной формы бизнеса является специальный налоговый режим, предусматривающий льготный порядок налогообложения и освобождения от налогов; - наиболее привлекательным для малых предприятий является режим «Упрощенная система налогообложения», который позволяет освободить предприятия от большинства налогов согласно НК РФ и использовать единый налог. Упрощенная система налогообложения является действенным инструментом налогового стимулирования малого бизнеса и достижения роста как числа таких предприятий, так и их деловой активности. - Нормативно-правовое регулирование налогообложения по УСН составляет гл. 26.1 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. - Налоговым кодексом установлены основные элементы налогообложения по УСН: объект обложения, порядок исчисления налоговой базы, налоговые ставки (в том числе на уровне субъектов федерации), порядок и критерии перехода и применения УСН, а также процедуры уплаты и система налоговой отчетности по указанному виду налога; - нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, анализа и аудита в Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством РФ как общегражданским, так и специализированным по бухгалтерскому учету. Организация налогового и бухгалтерского учета налогообложения на предприятии ООО « Морской прибой» осуществляется в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством; - в качестве объекта налогообложения исследуемого предприятия выбран объект «Доходы» с уплатой налога по соответствующей ставке 6%; - налоговый учет ведется в регистрах налогового учета, основным является «Книга доходов и расходов», ведение которой осуществляется в электронном виде; - доходы организации отражаются в книге доходов и расходов нарастающим итогом, расходы ввиду выбранной базы налогообложения не фиксируются и ставятся прочерки; - ООО «Морской прибой» исчисляет суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода и уплачивает с предоставлением налоговых деклараций поквартально; - при расчете сумм единого налога организацией используется установленная НК РФ льгота по уменьшению сумм налога на величину страховых взносов в пределах 50% уменьшения суммы налога к выплате; - по окончании налогового периода организация предоставляет в территориальный налоговый орган налоговую декларацию по форме Налоговая декларация по единому налогу КНД 1152017; - бухгалтерский учет налогообложения по УСН на предприятии ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» с открытием соответствующего субсчета «Единый налог», суммы единого налога уменьшают суммы чистой прибыли, рассчитываемой в бухгалтерском учете (Отчет о финансовых результатах). -анализ системы компьютерной обработки данных бухгалтерского учета показал, что риски, связанные с возможным отсутствием первичных документов, отсутствием возможности наблюдения за разноской учетных данных по регистрам, их закрытием и составлением отчетности, доступа к базе данных по регистрам и программам несанкционированных пользователей, по мнению аудитора, минимальны; -бухгалтерский учет ведется с применением программного обеспечения системы бухгалтерского учета. В настоящее время учетные данные хранятся как в электронном виде, так и на бумажных носителях; - по результатам изучения системы налогового учета сделан вывод, что бухгалтерский учет, в основном, ведется в соответствии с требованиями нормативных документов бухгалтерского учета. Соблюдаются все принципы бухгалтерского учета, принципы оценки стоимости имущества и обязательств. -аналитический учет обеспечивает наличие необходимой информации об объектах учета. Данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Операции оформляются первичными документами. Систематизация (обобщение, группировка) результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. При этом полученная информация в ходе проверки сгруппировывается по классификационным признакам: ошибки, выявленные в ходе проверки первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, учетной политики предприятия, в ходе формирования бухгалтерских проводок и т.д. Выявленные недостатки группируются от самых значимых к менее значимым. Анализ результатов проверки проводится по полученным данным и преследует следующие цели: Общий анализ учетной политики проверяемого предприятия; Правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам; Соблюдение налогового законодательства; Выявление неиспользуемых резервов; По окончании аудиторской проверки подготавливается письменная информация для руководства проверяемой организации – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению недостатков. В данной работе представлен аудиторский отчет по результатам аудита расчетов ООО «Морской Прибой». В соответствии с данным договором аудит проводился по инициативе руководителя ООО «Морской Прибой». Договором предусмотрена подготовка по результатам аудита – аудиторского отчета в произвольной форме. Целью данной аудиторской проверки являлось формирование и выражение мнения на предмет оценки соответствия порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с по единому налогу ООО «Морской Прибой» законодательству РФ. Проверка проводилась в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности, по внутрифирменной методике, предусмотренной для проведения аудиторских проверок. Размер выборки определен в объеме, необходимом для составления мнения по предмету договора. Аудит проводился с доступом к компьютерной базе данных бухгалтерии, и при наличии всей необходимой информации на бумажных носителях. Аудиторский отчет был передан руководству ООО «Морской Прибой» для ознакомления и после того как замечания, высказанные аудитором, руководство организации приняло во внимание и согласилось исправить ошибки, аудитором было составлено собственное аудиторское заключение. - аудит налогообложения предприятия позволяет обеспечить контроль уплаты единого налога предприятия и сформировать достоверную информацию в налоговом и бухгалтерском учете предприятия относительно обязательств по налогу и порядку применения упрощенной системы налогообложения; - автором дипломной работы выполнен аудит налогообложения предприятия ООО «Морской прибой» на основе действующего законодательства об аудите в РФ; - по результатам аудита сделан вывод о достаточном уровне соответствия учета налогообложения предприятия и руководству предложен ряд рекомендаций по совершенствованию процедур учета и корректировке учетно-аналитической информации: С целью совершенствования учета на предприятии можно рекомендовать: начиная с 01.09.2015 обеспечить контроль сверок расчетов по единому налогу не реже, чем 1 раз в квартал. необходимо оформить недостающие первичные документы и включить в единый реестр платежных поручений. рекомендовать использование электронных форм подачи налоговой декларации. провести корректировку сумм налога и начислить единый налог в сумме 123  руб. Составить и подать в налоговые органы корректирующую налоговую декларацию. оформить первичные учетные документы и Книгу доходов и расходов в соответствии с требования законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету в печатном виде. В ходе проведения аудита в ООО «Морской Прибой» выявлено, что учет расчетов по единому налогу ведется согласно действующему законодательству РФ, грубых нарушений в области учета выявлено не было. В связи с выявленными проблемами в организации учета расчетов с налоговыми органами были представлены предложения и рекомендации по совершенствованию учета, которые могут быть использованы в практической деятельности и организации бухгалтерского учета ООО «Морской Прибой».  Список использованной литературы Гражданский Кодекс РФ (часть первая), принят Государственной думой РФ 21.10.1994 и утв. Федеральным законом № 51-ФЗ от 30.11.1994г. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 20.12.2008 № 307-ФЗ Об изменениях Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 20.12.2008 № 307-ФЗ: информационное сообщение Минфина России от 03.10. 2014. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг.: одобрено Правительством РФ 30.05.2013. Дорожная карта проекта «Совершенствование налогового администрирования» Национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации: утв. распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р. URL: http://asi.ru/initiatives/npi/more.php?ID=2516. Письмо Министерства финансов от 27.12.2013 № 07-01-06/57795 "Об упрощенных способах ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность" Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации: учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2014. 248 с. Экономика предприятия (фирмы): учебник для бакалавров / под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Проспект, 2013. 328 с. Малое и среднее предпринимательство в России. 2012: стат. сб. М.: Росстат. 2012. Алещенко В.В. Малый бизнес: пространственное развитие и приоритеты государственной политики // ЭКО. 2014. № 11. С. 132–141. Бухтиярова Т.И., Савеченкова К.А., Якушев А.А. Инновационная активность бизнеса: теория, методика оценки (целесообразность стимулирования инновационной деятельности) // Креативная экономика. 2014. № 5. С. 18–28. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // 11-ая Научно-техническая конференция МГТУ, 2011. URL: http://www.mstu.edu.ru/science/conferences/11ntk/materials/section8/section8_24.html. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 2. С. 81–86. Дмитриева И.М. МСФО для малого и среднего бизнеса о нефинансовых активах // Аудитор. 2013. № 11. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=202515. Довбий И.П., Ловтакова А.В. Инновационное предпринимательство в качестве феномена реализации национальных инновационных интересов // Креативная экономика. 2013. № 10. С. 66–71. Дорошина О.П. Оценка налоговых правонарушений в результате применения упрощенной системы налогообложения Налоги и налогообложение. 2015. № 8. С. 19–26. Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Реформирование системы нормативного регулирования российского бухгалтерского учета на основе МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 19. С. 2–18. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 1. С. 38–43. Кофонова Е.А., Троянская М.А. Оценка использования пониженных налоговых ставок регионами (на примере Приволжского федерального округа) // Экономика и социум. 2014. № 2. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_11_may/KofonovaE_TroyanskayaMA_osnovnoy%20razdel.pdf. Курочкина Н.В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации// Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014 г. №16. с 29-38 Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 2. С. 2–12. Мамрукова О.И. Налогообложение инновационной деятельности предприятий в России: проблемы и направления совершенствования // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 48. С. 20–35. Мандрощенко О.В. Основные направления совершенствования налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 26. С. 42–48. Мельникова И. Стимулирование научно-инновационной деятельности: мировой опыт // Журнал международного права и международных отношений. 2010. № 3. С. 89–93. Мусаева Х.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. № 8. С. 19–26. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013 г.). Парфенова Л.Б., Пугачев А.А. Налоговая конкуренция на субфедеральном уровне как фактор развития налогового потенциала региона в условиях вступления России в ВТО // Scientific world. URL: http://www.sworld.com.ua/konfer27/325.pdf. Пинская М.Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике: М.: ИНФРА-М, 2013. 136 с. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год. URL: http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/02/main/Rekomendatsii_-_2014.pdf. Суворова С.П., Матюхина Т.А. Аналитические процедуры в аудиторской деятельности: принципы применения. URL: http://www.rusnauka.com/17_APSN_2009/Economics/45146.doc.htm. Шиленко С.И., Емельянова М.В. Методические проблемы оценки финансового состояния коммерческих организаций // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. № 1. С. 130–134. Федеральная налоговая служба. http://www.nalog.ru. Федеральная служба государственной статистики. http://www.gks.ru. Enterprise and industry. URL: http://www. ec.europa.eu. Think Small First – Considering SME interests in policy-making. URL: www.pedz.uni-mannheim.de/daten/edz-h/gdb/09/thinksmall.pdf.  ПРИЛОЖЕНИЯ Составлено автором по данным Федеральной службы статистики Составлено автором по данным Госкоматата РФ (http://www.gks.ru) 33 2 53 Масштаб ведения бизнеса Крупное предприятие Среднее предприятие Малое предприятие Первичные документы Кассовая книга Журналы - ордера Карточка аналитических счетов Главная книга Оборотные ведомости по аналитическим счетам Баланс Мат