Бухгалтерская экспертиза правильности исчисления налога на прибыль

Содержание Введение 3 Глава 1. Теоретико-правовое обоснование контроля правильности исчисления и уплаты налога на прибыль 5 1.1. Экономико-правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы налогов 5 1.2. Формы и виды организации налогового контроля 24 1.3. Исчисление налога на прибыль в Российской Федерации. Объекты налогообложения от налогов по доходам в других странах 30 Глава 2. Бухгалтерская экспертиза правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на прибыль в организации ООО «Двина-Софт » 33 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Двина-Софт » 33 2.2 Оценка организации бухгалтерского учета предприятия для целей налогообложения прибыли 41 Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли в ООО «Двина-Софт» 47 3.1 Выявленные нарушения в ходе бухгалтерской экспертизы 47 3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыль 53 Заключение 57 Список использованных источников 60 Приложение 1 63 Приложение 2 64 Содержание

)Ежемесячный авансовый платеж за январь6851300 000(по итогам 4-ого квартала 2013 г.)Ежемесячный авансовый платеж за февраль6851300 000(по итогам 4-ого квартала 2013 г.)Ежемесячный авансовый платеж за март9968960 000(4 800 000 х 20%)Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал685160 000 (960 000 - (300 000 х 3 мес.))Доплата налога на прибыль за 1-й квартал2-й квартал 2013 года6851320 000(960 000 х 1/3)Ежемесячный авансовый платеж за апрель6851320 000(960 000 х 1/3)Ежемесячный авансовый платеж за май6851320 000(960 000 х 1/3)Ежемесячный авансовый платеж за июнь99681 020 000((4 800 000 + 5 100 000) х 20%- 960 000)Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие(нарастающим итогом с начала налогового периода: (4 800 000 руб. + 5 100 000 руб.) х 20% = 1 980 000 руб.)685160 000 (1 980 000 - 960 000 - (320 000 х 3 мес.))Доплата налога на прибыль за полугодие3-й квартал 2013 года6851340 000(1 980 000 - 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за июль(одна треть разницы между полугодовым "авансом" и авансовым платежом за I квартал)6851340 000(1 980 000 - 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за август6851340 000(1 980 000 - 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за сентябрь99681 140 000((4 800 000 + 5 100 000 + 5 700 000)х 20% - 1 980 000 )Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев (нарастающим итогом с начала налогового периода:(4 800 000 руб. + 5 100 000 руб. + 5 700 000 руб.) х 20% = 3 120 000 руб.)6851120 000 (3 120 000 - 1 980 000 - (340 000 х 3 мес.))Доплата налога на прибыль за девять месяцев4-й квартал 2013 года6851380 000 (3 120 000 - 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за октябрь (одна треть разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и полугодовым "авансом")6851380 000 (3 120 000 - 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за ноябрь6851380 000 (3 120 000 - 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за декабрь689960 0004 200 000 - 3 120 000 - (380 000 руб. х 3 мес.)Принято "к уменьшению" сумма налога на прибыль за год 2013Авансового платежа за 4-й квартал 2013 года уже нет, так как заканчивается налоговый период, и сумма налога рассчитывается по итогам всего года: (4 800 000 руб. + 5 100 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 400 000 руб.) х 20% = 4 200 000 руб. С учетом авансового платежа за девять месяцев 2013 года и ежемесячных "авансов" за 4-й квартал получается следующая сумма: 4 200 000 руб. - 3 120 000 руб. - (380 000 руб. х 3 мес.) = - 60 000 руб. Так как получилась отрицательная сумма, в налоговой декларации за 2013 год 60 000 рублей принимаются к уменьшению.1-й квартал 2011 года6851380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за январь 2014 г.6851380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за февраль 2014 г.6851380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за март 2014 г. Оценивая полученные данные, в ходе выездной налоговой проверки обнаружено неправомерное завышение расходов, зачисляемых в состав налогооблагаемой базы, за счет принятия в расчет сумм, без документального обоснования.В декабре 2014 года для компании ООО «Двина-Софт» была назначена бухгалтерская экспертиза с целью:-выявления нарушений правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, расхождений с учетной политикой предприятия; -выявления неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли в ООО «Двина-Софт»3.1 Выявленные нарушения в ходе бухгалтерской экспертизыДля того, чтобы детально рассмотреть достоверность сведений по налогообложению прибыли был проведен детальный анализ формирования бухгалтерских записей в разрезе каждой операции, производимой в течение ноября 2014года.С этой целью отобразим последовательность формирования учетных операций, начиная с остатков имущества на начало исследуемого периода, которыйчислится на балансеООО «Двина-Софт», данные оформим в таблицу 5.Таблица 5Остатки по счетам на начало периода на 01.11.2014 г.№ счетаНаименование счетаСумма, руб.50Касса17 00051Расчетный счет9 50066Краткосрочные кредиты банка20 00080Уставный капитал116 30001Основные средства82 75002Амортизация основных средств24 82541Товары37 80068Задолженность бюджета по налогам (КТ)2 50060Задолженность поставщиков (Дт)18 00044Расходы на продажу6 50062Задолженность поставщикам (КТ)18099Прибыль7 745Далее отразим текущие хозяйственные операции за период ноября 2014г., согласно таблице 6.Таблица6Журнал хозяйственных операций ООО «Двина-Софт»за ноябрь 2014г.№Наименование операцииДтКтСумма, руб.Примечание12345603.11.2014 г.1С расчетного счета получены денежные средства в кассу 50514 0002Выдана подотчет сумма на хозяйственные расходы Сергееву Н.Н. из кассы 71502 0003В кассу поступила выручка от реализации консультационных услуг ОАО «Проff». В том числе НДС 50 62 90.362 90.1 683500 2966 53407.11.2014 г.4Закуплены товарно-материальные ценности Романовым Т.К. на складе в ИП «Ника»:1) журналы 10 шт. х 157 руб.1 5702) уголки 20 шт. х 25 руб.5003) ручки 3 шт. х 33 руб.99Итого41712 169НДС 1971390Всего 25595Из кассы выдана Мировой А.Н. сумма 71505596Выставлен счет арендатору за аренду помещения ИП «Ника»6290.12 000НДС 90.368305Всего23057Арендатор оплатил наличными за аренду помещения 506223058Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность 51501 000 08.11.2014 г.9Начислена заработная плата за счет расходов на продажу14 100 Романов Т.К. (трое детей)44705 700 Мирова А.Н.44704 700 Кузнецов И.Л. (совместитель) 44703 700 10Удержан налог на доходы физических лиц 7068128711Начислены страховые взносы работодателем по:1) пенсионному обеспечению - 22%446936662) социальному обеспечению - 2,9%44694093) медицинскому обеспечению - 5,1%446971912Выдана из кассы заработная плата сотрудникам 705012 813 22.11.2014 г.13Оплачено с расчетного счета ОАО «Горсвязь» за услуги телефонной связи6051150Счета-фактуры нетНДС 196023Итого15014Отпущены со склада товары покупателю ООО «Престиж» через Тимофеева П.В. по доверенности:1) журналы 3 шт.х157 руб.4712) уголки 7 шт.х25 руб.175Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости90.24164615Отражена продажа товаров покупателям по продажным ценам:1) журналы 3 шт. х 185 руб.5552) уголки 7 шт. х 30 руб.210Итого 6290.176516Поступила на расчетный счет от ООО «Престиж» оплата за товары 516276517Начислен НДС с продажи товарно-материальных ценностей90.36811718Списаны коммерческие расходы на продажу 90.2441889429.11.2014 г.19Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий68 68.451 51543 0,420Получен финансовый результат от продажи 90.999221Начислен НДС с выручки за аренду помещения (операция 6)90.36830522Закрытиена конец отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов Таким образом, схема по счетам 90, первоначальной основой для формирования налоговых обязательств, имеет вид представленный данными таблицы 7.Таблица 7Отображение оборотов счета 90 «Продажи»ДебетКредит№ субсчета№ операциисумма№ субсчета№ операцииСумма90.3353490.13296690.3630590.16200090.21464690.11576590.31711790.2181889490.321305Предварительный оборот20801Предварительный оборот573192215070Итоговый оборот20801Итоговый оборот20801Тем самым бухгалтером ООО «Двина-Софт» были сформированы следующие счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции.Дт 01 КтДт 02 КтДт 19 КтСн=82750Сн=24825Сн=039041323Об Об Об Об Об =413Об=413Ск=82750Ск=24825Ск=0Дт 41 КтДт 44 КтДт 50 КтСн=37800Сн=6500Сн=1700021696461410018894400020004794350055912813Об=2169Об=646Об=1889418894Об=9805Об=16372Ск=39323Ск=6500Ск=10433Дт51 КтДт 60 КтДт 62 КтСн=9500Сн=18000Сн=18010004000150232966350076515020002305543765765Об=1765Об=4693Об=150Об=23Об=5731Об=6570Ск=6572Ск=18127Ск=1019Дт 66 КтДт 68 КтДт 69 КтСн=20000Сн=2500Сн=03905344794543305231287117305Об Об Об=956Об=2243ОбОб=4794Ск=20000Ск=3787Ск=4794Дт 70 КтДт 71 КтДт 80 КтСн=0Сн=0Сн=1163001287141002000255912813559Об= 14100Об=14100Об =2559Об=2559Об Об Ск=0Ск=0Ск=116300Дт 90.1 КтДт 90.2 КтДт 90.3 КтСн=0Сн=0Сн=02966646534200018894117305765305ОбОб=5731Об=19540Об=1261Ск=5731Ск=19540Ск=1261Дт 90.9 КтДт 99 КтСн=Сн=77451507015070Об=15070Об=15070Ск=15070Ск=7325Далее по представленным счетам синтетического учета отразим состав оборотно-сальдовой ведомости.Изучая состав оборотно-сальдовой ведомости ООО«Двина-Софт»за ноябрь 2014 г., были проанализированы следующие операции, отображенные в таблице 8.Таблица 8Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Двина-Софт» за ноябрь 2014 г.Номер счетаСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт0182750--82750-02-24825---2482519--413413--413780021696463932344650018894188946500501700098051637210433519500176546936572601800015023181276218057316570-10196620000--200006825009562548-409269---4794-479470--1410014100--71--25592559-80116300---11630090-1---5731573190-2--19540-1954090-3--1261-126190-9---150701507099774515070-7325-Итого 1467251467259241392413167006167006Заключение эксперта-бухгалтераСудебно-бухгалтерская экспертиза № 1569Основанием для проведения экспертизы послужили: -выявление нарушений правил ведения бухучета и отчетности, расхождений с учетной политикойООО «Двина-Софт»; -выявление неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.Экспертизу провел: эксперт-бухгалтер Дата поступления материалов на экспертизу: 01.12.2014г.В ходе проведения бухгалтерской экспертизы, помимо вышеуказанного был проверен ряд сопутствующей документации:1. Наличие и правильность составления и достоверность счетов-фактур;2. Бухгалтерский баланс3.Отчет о прибылях и убытках4. Декларация по налогу на прибыльПри производстве экспертизы присутствовали: 1.Генеральный директорООО «Двина-Софт» Васин О.Г., 2. Главный бухгалтер ООО «Двина-Софт»Мирова А.Н.Место производства экспертизы:ООО «Двина-Софт».Период проведения экспертизы 01.12.2014-03.12.2014гг.Вопросы, выставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:-правомерность отражения бухгалтерских операций по налогу на прибыль;-проверка правильности расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль;-проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет.Проверяемые периоды: -2013 год,- период 2014 года с 01.11. по 31.11.В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы было установлено, что:1. В состав расходов за период с 01.11-31.11.2014г. были зачислены суммы, формирующие налогооблагаемую базу, без документального обоснования, что противоречит законодательству.2. Установлено, что поставщики, указанные в Журнале хозяйственных операций за 2013г. фактически не существует.3. Завышена амортизация ОС на сумму 50 000рублей.4. В 2013 году в составе внереализационных доходов числится сумма просроченной кредиторской задолженности, без документального приказа руководителя о ее списании, сумма 75 000руб.По итогам судебно-бухгалтерской экспертизы на предприятии ООО «Двина-Софт» было выявлено: -правильность расчета и своевременность уплата налога в бюджет согласно не соответствует нормам статьи 174, ст. 286 Налогового кодекса НК РФ;-достоверность расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль не подтверждается. Эксперт-бухгалтер «03» декабря 2014г.3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыльСтоит отметить, что при методе начисления, датой получения дохода от реализации для целей налогообложения признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально, а расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств и (или) иной формы их оплата.1. Поскольку оплаченная с расчетного счета плата за услуги телефонной связи ОАО «Горсвязь», не имеет документального обоснования, значит не может приниматься в расчет при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.2. Поскольку за 2013 год у ООО «Двина-Софт» по результатам бухгалтерской экспертизы былоустановлено, что компания в 2013 году работала с фактически не существующими поставщиками, необходимо снятьданные суммы оплаты за продукцию в размере 70 000 рублей. По данной сумме необходимодоначислить налог на прибыль в сумме:70 000* 20% = 14000рублей.3.К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма50000 * 20% = 10000 рублей.Для ООО «Двина-Софт» предъявленные затраты являются несущественными, в соответствии с представленными во второй главе, настоящего исследования данными, соответственно, бухгалтеру по результатам выявления в 2014 году рекомендуется сделать проводки:1.Д-т99 с применением субсчета «по убыткам прошлых лет» К-т 68 -14000 руб. - доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании результатов бухгалтерской экспертизы;Д-т02 К-т91 = 50000 руб. - отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;Д-т 99с применениемсубсчета «по условному расходу по налогу на прибыль» К-т 68 = 10000руб. (50000 руб. * 20%) - отображен условный расход в отношении налога на прибыль;Д-т 68 К-т 99 с применением субсчета «постоянный налоговый актив», далее ПНА = 10000 руб- отражен постоянный налоговый актив;Д-т 99 с применением субсчета «по убыткам прошлых лет» К-т 68 = 10000 руб. — доначисление налога на прибыль за 2013 год по результатам экспертизы;Стоит отметить, что при корректировке доходной части, нужно придерживаться тех же правил, как и при корректировке расходной части.По налоговому учету никаких изменений не произведено, следовательно, подавать «уточнения» не следует.При этом в случае бухгалтерского занижения доходной части, необходимо в текущем периоде показывать прибыль прошлых лет с отражением постоянного налогового актива. Если же в бухгалтерском учете все отраженодостоверно, в текущем периоде корректировки делать не предстоит.Тем самым составим схему корректировки и проводки по налогу на прибыль для ООО «Двина-Софт», отобразив данные в таблице 8.Таблица 9Схема рекомендованных корректировок по налогу на прибыль для ООО «Двина-Софт»4.Еслидетально рассматривать 4 пункт выявленных нарушений, в первую очередь согласно законодательству кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности относят к внереализационным доходам, о чем гласит пункт 18 статьи 250 НК РФ. Однако стоит отметить, что данная задолженность должна списываться на основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя, что закреплено пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.К моментупроведения бухгалтерской экспертизы по налогу на прибыль, приказа руководителя о списании не обнаружено, соответственно отсутствует документальное основание для включения задолженности в составе доходов у компанииООО «Двина-Софт». Из всего вышеизложенного рекомендуется исправить данную ошибку с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы», а именно:Д-т91-2 К-т 76 – 75000руб.Д-т68К-т 99 15000руб. (75000 × 20 / 100)уменьшение налога на прибыль за 2013 год по результатам экспертизы.5. Немаловажной рекомендацией по совершенствованию учета налога на прибылькомпании ООО «Двина-Софт» является закрепление в учетной политике порога существенности ошибки. Так предлагается включить дополнительный пункт, что существенной для компании признается ошибка, соотношение суммы которой к итогу соответственных данных за отчетный год составляет свыше 5 %.Таким образом, были разработаны путисовершенствования учета налога на прибыль в компании ООО «Двина-Софт», с разработкой схемы корректировок и проводок, позволяющих компании предотвратить серьезные нарушения налогового законодательства.ЗаключениеПосле изложения основной части работы была достигнута цель написания дипломного проекта, заключающаяся в подробном исследованиипроцесса проведения бухгалтерской экспертизы правильности исчисления налога на прибыль.В достижении намеченной цели был решен ряд сопутствующих задач:1. Обозначены экономико-правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы налогов;2.Описаны формы и виды организации налогового контроля;3. Определено исчисление налога на прибыль в Российской Федерации, с выявлением объектов налогообложения от налогов по доходам в других странах;4. Охарактеризована финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Двина-Софт»;5. Оценена организация бухгалтерского учета предприятия для целей налогообложения прибыли;6. Отражены бухгалтерские проводки, формирующие налоговую базу для расчета налога на прибыль;7. Выявлены нарушения в ходе бухгалтерской экспертизы;8. Разработаны рекомендации по совершенствованию учета налога на прибыль;Подводя итоги проделанной работе, следует составить заключительные выводы, о том, что непосредственная сущность налога на прибыль обусловлена его экономико-правовой категорией, которая в свою очередь отражена частью созданного (произведенного, либоизвлеченного дохода, прибыли), отображаемого в денежном эквиваленте, на правах собственности владельца, который уплачивает его государству, а затем происходит перераспределениепо общественным интересам, что присуще имущественной и фискально-социальной природе налогов, а сдругой стороны подразумевается, что посредствам категории налога создаютсяспециальные бюджетно-финансовые, публично-правовые взаимоотношения между государством, его субъектами, органами МСУ и налогоплательщиком.Как было установлено, одной из главных составляющих государственного управления налоговыми поступлениями является налоговый контроль. От результативности и организации работы контрольно-проверочных мероприятий во многом зависит высокая эффективность всей налоговой системы в целом. В налоговых органах на всех уровнях управления, а также и на макроуровне, основной формой контроля является налоговая, которая представляет собой часть налоговой системы, включающая в себя взаимосвязанные элементы, которые обеспечивают еѐ стабильное функционирование и решение поставленных задач, институты и механизмы, нормативно-правовую базу, органы, реализовывающие налоговый контроль, экономические отношения, методы и формы его организации.Налог на прибыль уплачивают как российские предприятия, так и зарубежные, которые имеют постоянные представительства, либо извлекают прибыль в нашей стране. Налогообложением является прибыль, извлекаемая предприятиями, для которой существует действующая на данный момент ставка 20% (2% для федерального бюджета и 18% для регионального бюджета), а для определенных категорий она составляет 13,5%, либо 0%, при условии осуществления медицинской или образовательной деятельности.Стоит отметить, что развитые страны (такие как:США, Франция, ФРГ, Япония и прочие) за последние годы начали активно принимать специальные законы, которые направлены на перемещение капиталов из данных стран в так называемые «налоговые убежища», которые на деятельность их граждан и фирм не распространяются.Во второй главе была рассмотрена характеристика компании «Двина – Софт», существующая с 1995 года.Главные направления деятельности компании заключаются в:• распространении и обслуживании компьютерных информационно-правовых баз данных нормативной, нормативно-технической и деловой информатизации.• организации и проведении семинаров по наиболее важнымпроблемам профессиональногохарактера.• комплексномобеспечении справочно-правовой и нормативно-технической информацией компаний и фирм по нескольким областям.Бухгалтерский учет в ООО «Двина-Софт» ведется штатным бухгалтером, на основании части 3 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-Ф3.В третьей главе исследования с целью детального рассмотрения достоверности сведений по налогообложению прибыли был проведен детальный анализ формирования бухгалтерских записей в разрезе каждой операции, производимой в течение ноября 2014года.Итогами судебно-бухгалтерской экспертизы в компании ООО «Двина-Софт» было обнаружено: 1.В состав расходов за период с 01.11-31.11.2014г. были зачислены суммы, формирующие налогооблагаемую базу, без документального обоснования, что противоречит законодательству.2. Установлено, что поставщики, указанные в Журнале хозяйственных операций за 2013г. фактически не существует.3. Завышена амортизация ОС на сумму 50 000рублей.Следствием данных обнаружений, стали разработки путей совершенствования учета налога на прибыль в компании ООО «Двина-Софт», с разработкой схемы корректировок и проводок, позволяющих компании предотвратить серьезные нарушения налогового законодательства, а также дополнения к учетной политике.Список использованных источниковНормативно-правовые акты1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изменениями на 2014 г.).2.Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении 3.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (с изменениями и дополнениями)4.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)5.Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014.- 1152 с.;Основная литература:1.Амирова Т.С. Бухгалтерский учет и аудит на предприятиях всех форм собственности, изд. Фергиус, 2013.- 351с.2.Батракова Л.Г. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебник для вузов, изд-во: Логос, 2011.- 366с.3.Ендовицкий Д. А. Бухгалтерский учет / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко и др. – М. :Эксмо, 2010-608 с.;4. Жарковская Е.П. Налоговые аспекты исчисления прибыли: учебник, изд-во: Омега-Л, 2012. – 76с.5.Жадаев А. - Наглядный самоучитель по бухгалтерскому учету, изд-во: БХВ-Петербург, 2010.-257с.6.Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2012.;7. Налоги: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.; 8.Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д..-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014- 398с.9.Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, - 19с.;10.Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.;11.Лапина О.Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.;Дополнительная литература1. Коробова Г.Г. Бухгалтерское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. - 2-e изд., перераб. и доп., 2012.- 590 с. 2. Масленченков Ю.С. Порядок назначения бухгалтерской экспертизы: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012.- 119с.3. Пашенцев Д.А. Бухгалтерское право: Учебное пособие .изд-во: Юркомпани, 2013. – 323с.4. Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Эриашвили Н. Д. Бухгалтерское дело. Теория и практика. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Гриф МО РФ, изд-во Юнити – Дана, 2012. – 234с.5.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. – 560с.;6. Семибратова О.И. Бухгалтерская экспертиза (4-е изд., стер.) учебник, изд– во: Академия ИЦ , 2012. – 189с.7. Щукова А.Л. Анализ результатов бухгалтерской экспертизы (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Уланова С.Д., Щукова А.Л. -М.:Вергус, 2011.-363с.8. Яковлев А. Н. Налоговая отчетность в РФ. – М.: Русская деловая литература, 2012.-126с.Печатные СМИ:1. Газета «Коммерсантъ» №138 от 07.08.2014, стр. 1Приложение 1Бухгалтерский балансна31 декабря2013г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122013ОрганизацияООО «Двина-Софт»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиИнформационные услугипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22013г.32012г.42011г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы330310289Результаты исследований и разработок---Основные средства3 44030402961Доходные вложения в материальные ценности---Финансовые вложения3 34733473345Отложенные налоговые активы---Прочие внеоборотные активы470450423Итого по разделу I758771477018II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы151012Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям13108Дебиторская задолженность516501496Финансовые вложения720716704Денежные средства556534521Прочие оборотные активы---Итого по разделу II182017711741БАЛАНС940789188759На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2013г.320122011г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)200186174Собственные акции, выкупленные у акционеров(-)7(-)(-)Переоценка внеоборотных активов---Добавочный капитал (без переоценки)4 4674 3214227Резервный капитал383531Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)747165Итого по разделу III477946134497IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства226821702143Отложенные налоговые обязательства---Резервы под условные обязательства---Прочие обязательства---Итого по разделу IV226821702143V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства720632626Кредиторская задолженность875852839Доходы будущих периодов---Резервы предстоящих расходов706967Прочие обязательства695582587Итого по разделу V236021352119БАЛАНС940789188759Руководитель: Главный бухгалтер:Васин О.Г. Мирова А.НПриложение 2Отчет о прибылях и убыткахза2013г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122013ОрганизацияООО «Двина-Софт»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиИнформационные услугипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22013г.32012г.4Выручка 58181362075Себестоимость продаж(12921)(11925)Валовая прибыль (убыток)4 1194 026Коммерческие расходы(21773)(16320)Управленческие расходы(22000)(17974)Прибыль (убыток) от продаж2107511830Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению--Проценты к уплате(-)(-)Прочие доходы-- в т.ч. списание производственного оборудования-- оприходование на склад материалов-- штраф от поставщика--Прочие расходы(-)(-) в т.ч. списание производственного оборудования-- налог на имущество-- списанная дебиторская задолженность75- создание резерва по сомнительным долгам--Прибыль (убыток) до налогообложения2100011830Текущий налог на прибыль(4200)(2366)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)--Изменение отложенных налоговых обязательств--Изменение отложенных налоговых активов--Прочее--Чистая прибыль (убыток)168009464ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22013г.32012г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Совокупный финансовый результат периода 6--Базовая прибыль (убыток) на акцию--Разводненная прибыль (убыток) на акцию--Руководитель: Главный бухгалтер: Васин О.Г. Мирова А.Н.31 декабря 2013г.