Анализ финансов организации на примере СПБГКУ

ВВЕДЕНИЕ 3 1. АНАЛИЗ ДОХОДОВ СПБГКУ "ЖИЛИЩНОЕ АГЕНТСТВО ВАСИЛЕОСТРОВСКОГО РАЙОНА 4 2.АНАЛИЗ РАСХОДОВ СПБГКУ "ЖИЛИЩНОЕ АГЕНТСТВО ВАСИЛЕОСТРОВСКОГО РАЙОНА 8 3.АНАЛИЗ ЧИСТОГО ОПЕРАЦИОННОГО РЕЗУЛЬТАТА 28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31 ПРИЛОЖЕНИЯ Содержание

№ п/п Наименование Организации Наименование товаров, работ, услуг Задолженность на 01.01.2014 Дата образования задолженности 1 2 3 4 5 1. Сотрудники агентства задолженность по заработной плате 195690,12 Декабрь 2013. 2. ФСС, несчастный случай, страховые взносы задолженность по страховым взносам 17898,14 Декабрь 2013 3. ИФНС по Василеостровскому району НДФЛ 75332,00 Декабрь 2013 налог на имущество 8102,00 Декабрь 2013 транспортный налог 2230,00 Декабрь 2013 НП и НДС -35351,28 Декабрь 2013 4. Профком, алименты Удержания из з/платы 24417,72 Декабрь 2013 5. МУП Бензин 3392,50 Декабрь 2013 6. МУП «Автосвязь» связь 18343,90 Декабрь 2013 7. ООО «Строительное Управление» Замена электропроводки 136691,15 Декабрь 2013 Итого: 446746,25 Как видим, просроченной кредиторской задолженности нет- вся задолженность сложилась в декабре. Основной удельный вес занимает задолженность по заработной плате и НДФЛ. Задолженность сложилась по причине недофинансирования. Так же имеется задолженность по другим налогам- налогу на имущество, транспортному налогу. Небольшая задолженность (3,4 тыс.руб.) сложилась по ГСМ, за услуги связи за декабрь так же сложилась задолженность в сумме 18, 3 тыс.руб. Так же не оплачены счета за замену электропроводки в декабре 2013 г. в сумме 136,7 тыс. руб. Таблица 12- Расшифровка дебиторской задолженности за 2013 год № п/п Наименование предприятия Наименование товаров, работ, услуг 01.01.2014 1 2 3 4 1. МУП «ПАТП-5» услуги по организации перевозок 200372,92 Продолжение таблицы 15 2. МУП «ПАТП-5» АСУ-Навигация 3225,00 3. МКП «ПАТП-4» АСУ-Навигация 15050,00 4. МКП «ГЭТ» АСУ-Навигация, расписания 42268,38 5. Немуниципальные перевозчики услуги по анализу, ПЕ, АСУ 4129646,34 6. Арендаторы, Ленина, 50 коммунальные услуги, содержание здания 132302,93 7. Региональные электрические сети подключение табло 2379,12 8. ОАО «Мегафон» услуги связи 0,11 9. ОАО «Вымпелком» услуги связи 35140,19 10. ОАО «энергосбыт» электроэнергия 48050,56 11. ОАО «СИЭКО» Теплоэнергия 147991,21 12. ООО «Пресс » подписка 2014 год 40716,60 13. МУП «Горводоканал» вода и стоки 5174,96 14. ОАО «МТС» Услуги связи 29490,28 15. ОАО «Ростелеком» Связь 95353,70 16. ООО «Актив-Плюс» БСС «Главбух» 55535,00 17 Арендаторы КТО Услуги по аренде 55307,47 Итого: 5038004,77 Как видим, дебиторская задолженность в организации очень значительна. В 2013 году расходы составляли 80021,8 тыс. руб., а авансом были перечислены средства 5038,0 тыс.руб., т.е. 6,3% от всех расходов. На мой взгляд лучше было бы погасить задолженность по заработной плате за декабрь и перечислить НДФЛ, чем осуществлять предоплату коммунальных услуг, подписки на периодические издания и др. Чем грозит допущение кредиторской задолженности может сказать тот факт, что в 2006 году по МУП «ПАТП-5» образовалась дебиторская задолженность за услуги по организации перевозок в размере 790372 руб. 92 коп. и сразу МУП ее погасить не смогло и теперь ежегодно МУП «ПАТП-5» производит погашение дебиторской задолженности (табл.13): Таблица 13 –Погашение дебиторской задолженности МУП «ПАТП-5» Год Сумма погашения задолженности, руб. 1 2 2007 140000,00 2008 30000,00 2009 125000,00 2010 86000,00 2011 130000,00 2012 20000,00 2013 59000 Итого: 590000,00 Остаток задолженности на 01.01.2014 составил 200372 руб. 92 коп. Дебиторская задолженность возросла за три года- на 55,9%. На 1 января 2013 г. она составила 5038,0 тыс.руб., что значительно в масштабах учреждения, поскольку основной удельный вес занимают непоступившие доходы. А как мы видели из анализа доходов, темпы роста доходов не соответствуют темпам роста расходов. Можно сказать, что учреждение оказывает свои услуги в кредит тогда, когда само нуждается в средствах и имеет кредиторскую задолженность. Образование дебиторской задолженности отрицательно характеризует работу бухгалтерской службы, тем более, что в учреждении имеется кредиторская задолженность (рис.5) Рис.5 Динамика дебиторской задолженности за 2011-2013 гг. Кроме того, на забалансовом счете числится задолженность неплатежеспособных дебиторов в сумме 39,6 тыс.рублей. Задолженность сложилась по платежам за аренду по двум плательщикам. Одной организации-должника уже не существует, другая- банкрот, поэтому данную задолженность еже взыскать нереально. По фактам образования безнадежной задолженности, должностные лица не были привлечены ни к материальной ответственности, ни к дисциплинарной, хотя сумма списанной задолженности составила небольшой процент от всех расходов учреждения на 2014 год, считаю, что работа по возможности взыскания безнадежной задолженности в учреждении велась неудовлетворительно.  3.АНАЛИЗ ЧИСТОГО ОПЕРАЦИОННОГО РЕЗУЛЬТАТА Существует специфика в трактовке финансового результата в бюджетных учреждениях. Он определяется как чистый операционный результат, то есть изменение статей активов и пассивов. Это связано с тем, что в бюджетных учреждениях прибыль как таковая не образуется. Финансовый результат складывается как разница между доходами и расходами. При использовании целевых бюджетных средств эта разница возможна лишь при вложении их в прирост активов при условии соблюдения сметных назначений. По внебюджетным источникам разница может возникать, но она так же не является целью деятельности учреждения и, в конечном счете, направляется на расходы, соответствующие условным целям организации. Введение в бюджетный учет и отчетность такого понятия как финансовый результат, на мой взгляд, продиктовано необходимостью совершенствования бюджетного учета и бюджетной отчетности, достижения ее прозрачности, соответствия основным требованиям, устанавливаемым международными подходами. Чистый операционный результат казенного учреждения складывается из разницы доходов учреждения и фактических расходов, расходов от операций с активами. Проанализируем форму 0503121 «Отчет о финансовых результатах» за три года приложения 3-5(табл.9.) Таблица 9- Анализ финансового результата СПГКУ «Жилищное агентство» за 2011-2013 гг. Показатели  2011, тыс. руб.   2012, тыс. руб.    Темп роста, % 2013, тыс. руб.    Темп роста, % Темп роста к 2011 г. Доходы 18208 21937,9 120,5 23393,1 106,6 128,5 Расходы 55918,9 79717,3 142,6 72749,1 91,3 130,1 Чистый операционный результат -37710,9 -57779,4 153,2 -49356 85,4 130,9 Из таблицы можно сделать выводы, что финансовый результат учреждения все время складывался с минусом, т.е. доходы учреждения на протяжении исследуемого периода складывались меньше, чем расходы. Произошло снижение финансового результата за три года, поскольку темп роста расходов был выше темпа роста доходов на 1,6%. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В структуре доходов учреждения основной удельный вес занимают доходы от основной деятельности, на втором месте доходы от аренды зданий, третью позицию занимают прочие доходы. За исследуемый период отмечено снижение в структуре доходов от аренды помещений и прочих доходов. Отрицательным является систематическое невыполнение плана по доходам, причем по всем статьям. За три года произошло снижение финансового результата учреждения, выражающееся разницей между доходами и расходами. Снижение произошло по причине превышения темпа роста расходов над темпами роста доходов. Отрицательным в деятельности учреждения является наличие значительной дебиторской и кредиторской задолженности. В 2011 г. и 2013 г. в учреждении имелась кредиторская задолженность, которая за три года снизилась. Так же на начало 2013 г. имелась дебиторская задолженность, которая за три года значительно выросла. На 1 января 2013 г. она составила 5038,0 тыс.руб., что значительно в масштабах учреждения, поскольку основной удельный вес занимают не поступившие доходы. А как мы видели из анализа доходов, план по доходам ежегодно не выполнятся. Можно сказать, что учреждение оказывает свои услуги в кредит тогда, когда само нуждается в средствах и имеет кредиторскую задолженность. Для улучшения финансового состояния организации необходимо принятие мер по оптимизации бюджетных расходов с целью экономии бюджетных средств, которые могут быть направлены на расходы, чтобы не создавать кредиторскую задолженность и не отвлекать на ее покрытие бюджетные средства. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Об утверждении общих требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений»: Приказ Министерства Финансов РФ от 20.11.2007 г. № 112-н О бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина России от 01.07.2013 г. №65-Н Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Приказ Министерства финансов от 23.12.2010 № 191н Бюджетная система России:  учебник / М.В.Романовский, О.В. Врублевская. М.: Юрайт-издат, 2008.-451 с. Валова С.Бюджетная отчетность в 2011 году: изучаем новую инструкцию[Текст] / Валова С.// Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.2011.№2 Гервиц Л.Я. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях [Текст] / Гервиц Л.Я., Масталыгина Н.А. М:. ЭКАР, 2008. – 420 с. Данилов Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях [Текст] / Данилов Е.Н., Абарникова В.Е. М.: Интерпрессервис, 2008.-382 с. Губайдуллина М.Р. Сметное планирование в современных условиях [Текст] / М.Р. Губайдуллина // «Бюджетный учет».2010.N 10 Маслова Е.А. Казенное учреждение как один из типов государственного или муниципального учреждения[Текст] / Е.А. Маслова, О.Ю. Александрова, О.Н. Лебединец // «Бюджетные учреждения». 2010.N 9 Панков Д.А.  Анализ хозяйственной деятельности  бюджетных организаций: Учебное пособие[Текст] / Панков Д.А., Головкова Е.А .М.: Новое знание, 2010.-385 с. Самборский, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: учебник [Текст] / В.И. Самборский, А.А. Грищенко,  Сулицкий, В.Н.М.:Прогресс.-2008 Торбушкин Н., Анализ смет организации[Текст] /Торбушкин Н. М:."Проспект" 2008.- 301 с Утвержден порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет (планов финансово-хозяйственной деятельности) государственных учреждений [Текст] // БИНО: Бюджетные учреждения.2011.№1 Финансы бюджетной организации [Текст] /Под ред. Поляка. М: Юнити Дана, 2011.-288 с. Годовые отчеты о деятельности СПГКУ «Жилищное агентство» 3