Анализ состава, динамики и структуры прибыли предприятия

Содержание
Введение 3
1. Теоретическая часть. Анализ состава, динамики и структуры прибыли предприятия. 4
1.1. Значение финансового анализа в экономике и управлении современной фирмой 4
1.2. Понятие финансовых результатов, прибыли и рентабельности, их роль в деятельности фирмы 9
1.3. Методика проведения анализа прибыли фирмы и оценки её факторов 12
2. Практическая часть. 19
2.1. Анализ показателей уровня обслуживания населения. 19
2.2. Анализ эффективности использования основных фондов 22
2.2.1. Анализ структуры, состояния и движения основных фондов 22
2.2.2. Анализ движения и состояния основных фондов 24
2.2.3. Факторный анализ фондоотдачи 25
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 27
2.4. Анализ и оценка показателей рентабельности для обобщающей оценки эффективности деятельности предприятия 29
Заключение 31
Список литературы 32
Приложения 34

– коэффициент восстановления платежеспособности;
К1ло, К0ло - значения коэффициента текущей ликвидности на конец и начала периода соответственно;
Кнло – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, Кнло = 2;
Т – отчетный период, мес.
Квос = (0,991 + 6 / 6 (0,991 – 0,922)) / 2 = 0,53
коэффициент утраты платежеспособности предприятия;
Ку = [К1ло + Ту /Т(К1ло – К0ло)]:Кнло, (3)
где Ту - период утраты платежеспособности, мес.
Ку = (0,991 + 3 / 6 (0,991 – 0,922)) / 2 = 0,513
Коэффициент утраты платежеспособности свидетельствует о наличии реальной возможности предприятия не утратить платежеспособность. Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что предприятие в ближайшие три месяца может утратить платежеспособность.
Коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам, рассчитывается в том случае, если хотя бы один из коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами меньше нормативного значения. Если значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами больше либо равны нормативным, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.
Таким образом, существуют реальные предпосылки к установлению несостоятельности (банкротства) предприятия в ближайшие три месяца. Все коэффициенты финансовой устойчивости предприятия находятся ниже нормативных значений, несмотря на положительную динамику.
2.4. Анализ и оценка показателей рентабельности для обобщающей оценки эффективности деятельности предприятия
Для обобщающей оценки эффективности деятельности предприятия требуется:
1. Охарактеризовать основные показатели рентабельности и методы их расчета.
2. Рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности предприятия.
3. Провести факторный анализ одного из показателей рентабельности и указать пути повышения данного показателя рентабельности (см. табл. 13).
Таблица 13
Расчет и динамика показателей рентабельности
Показатели
Источник информации или алгоритм расчета
Отчетный год
на начало года
на конец года
изменение за год (+,-)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб.
Ф. 2, стр. 010
54418521 35792410 -18626111 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), руб.

Ф. 2, стр. 020
49283300 28880518 -20402782 3. Прибыль от реализации, руб.
Ф. 2, стр. 050
990950 3099723 2108773 4. Прибыль до налогообложения, руб.
Ф. 2 стр. 140
34647 2839986 2805339 5. Налог на прибыль, руб.
Ф. 2 стр. 150
1447845 903047 -544798 6. Чистая прибыль, руб.
Ф. 2 стр. 160
-1413198 1936939 3350137 7. Стоимость активов, руб.
Ф. 1, стр. 300
49098099 46674790 -2423309 8. Стоимость оборотных активов, руб.
Ф. 1, стр. 290
27581943 25048260 -2533683 9. Собственный капитал, руб.
Ф. 1, стр. 490
19184070 21393823 2209753 10. Долгосрочные обязательства, руб. Ф. 1, стр. 590
0
0
0
11. Показатели рентабельности




11.1. Рентабельность активов, %
(п. 6 / п. 7) 100%
0
0 4,15
4,15
11.2. Рентабельность оборотных активов, %
(п. 6 / п. 8) 100%
0
7,73
7,73
11.3. Рентабельность собственного капитала %
(п. 6 / п. 9) 100%
0
9,05
9,05
11.4. Рентабельность инвестированного капитала, %
п. 6 / (п. 9 – п. 10) 100%
0
9,05
9,05
11.5. Рентабельность продукции, %
(п. 6 / п. 2) 100%
0
6,71 6,71 11.6. Прибыльность продукции, % (рентабельность реализованной продукции)

(п. 6 / п. 1) 100%
0
5,41

5,41

Таким образом, на конец года предприятие получило чистую прибыль, и, соответственно, его деятельность была рентабельна. При этом, на начало года был чистый убыток, соответственно, показатели рентабельности не рассчитываются.
Заключение
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая есть результат реализации товаров и услуг, вторая - результат работы капитала.
Можно представить несколько вариантов обоснования плана прибыли и рентабельности: 1-й вариант — посредством прогнозирования; 2-й вариант — посредством планирования; 3-й вариант — посредством прогнозирования и планирования.
Различные методы определения плановой прибыли и рентабельности, несмотря на свое несходство, решают единую задачу их точного обоснования исходя из возможных ресурсов и потребностей в них фирмы с учетом поставленных целей деятельности.
Прибыль предприятия формируется под воздействием следующих основных факторов: валовых доходов предприятия, дохода предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня действующих цен на продаваемую продукцию и величины амортизационных отчислений
Список литературы
I. Законодательные и нормативные акты
Гражданский кодекс РФ часть I от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ.
Гражданский кодекс РФ часть II от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ часть I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ часть II. от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ. "Об акционерных обществах"
Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
II. Монографии, учебники, учебные пособия
Аакер Д. Стратегическое рыночное управление / Пер. с англ — СПб.: „Питер", 2006.-480 с.
Балабанов А. И. Финансы. Краткий курс. СПб.: Питер, 2009. 266 с.
Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.-350 с.
Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ. — М.: „Банки и биржи", „ЮНИТИ", 2004-380 с.
Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента. В 2-х томах. — Киев: „Ника-Центр", „Элыа", 2006.-560 с.
Бланк И.А. Управление прибылью. М.; "Ника-Центр", 2009. 429 с.
Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами – ОМЕГА-Л, 2011
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций – М.: Финансы и статистика, 2002
Воронцовский А.В. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и обоснования. - СПб: Изд-во С-Петербургского ун-та, 2004.-528 с.
Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. – М.: ЭКСМО, 2002
Герчикова И.Н. Менеджмент. М.: “ЮНИТИ”, 2009 . - 371 с.
Деева А. Н. Финансы. Учебное пособие М.: Экзамен, 2004. 118 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство Дело и сервис, 2008. 276 с.
Дробозина Л.А. Общая теория финансов. М.: ИНФРА-М, 2003. 317 с.
Емельянов А.Н. Финансы, налоги и кредит. Учебник М.: РАГС, 2008. 247 с.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. 361 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006.
Ковалева А.М. Финансы. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. 255 с.
Котляров С.А. Управление затратами: Учебное пособие. – СПб.: ПИТЕР, 2010.-360 с.
Колчина Н.В. Финансы предприятий. Учебник для вузов М.: Юнити, 2009. 329 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: „Дело и Сервис", 2011.-440 с.
Лапуста М.Е., Скамай Л.В. Финансы фирмы. Учебное пособие М.: Инфра-М, 2009. 364 с.
Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом "Максимум", 2010.
Фетисов В. В. Финансы. Учебное пособие для вузов М.: Юнити-Дата, 2010. 244 с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.
Приложения
Вариант 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ Форма №1 по ОКУД 0710001 на “___” __________ 200__ г. Дата (год, месяц, число) Организация ________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _______________________________________________ по ОКДП Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ ______________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Адрес ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)
АКТИВ Кодстроки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 37948 124170 в том числе:патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 37948 124170 организационные расходы 112 -------- ---------- деловая репутация организации 113 -------- ---------- Основные средства (01, 02, 03) 120 16190551 21312361 в том числе:земельные участки и объекты природопользования 121 -------- ---------- здания, машины и оборудование 122 16190551 21312361 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 5107272 9614 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 155685 155685 в том числе:имущество для передачи в лизинг 136 ---------- ---------- имущество, предоставляемое по договору проката 137 ---------- ---------- Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 24700 24700 в том числе:инвестиции в дочерние общества 141 24700 24700 инвестиции в зависимые общества 142 --------- --------- инвестиции в другие организации 143 --------- --------- займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 --------- --------- прочие долгосрочные финансовые вложения 145 --------- --------- Прочие внеоборотные активы 150 --------- --------- ИТОГО по разделу I 190 21516156 21626530 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 16385913 13710059 в том числе:сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 141250 237551 животные на выращивании и откорме (11) 212 --------- ---------- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 221561 14397 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 15987672 13421076 товары отгруженные (45) 215 -------- --------- расходы будущих периодов (31) 216 35430 37035 прочие запасы и затраты 217 -------- -------- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 2851425 2218987 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 -------- -------- в том числе:покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 -------- -------- векселя к получению (62) 232 -------- -------- задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 -------- -------- авансы выданные (61) 234 -------- -------- прочие дебиторы 235 -------- -------- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 7773746 779779 в том числе:покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 6780795 7278838 векселя к получению (62) 242 --------- ---------- задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 --------- ---------- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 -------- --------- авансы выданные (61) 245 851953 495378 прочие дебиторы 246 140998 23563 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 10000 --------- в том числе:займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев 251 10000 --------- собственные акции, выкупленные у акционеров 252 -------- --------- прочие краткосрочные финансовые вложения 253 -------- --------- Денежные средства 260 323613 1085764 в том числе:касса (50) 261 208129 412345 расчетные счета (51) 262 97878 286032 валютные счета (52) 263 --------- ---------- прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 17606 387387 Прочие оборотные активы 270 237246 235671 ИТОГО по разделу II 290 27581943 25048260 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 49098099 46674790
ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) 410 50000 50000 Добавочный капитал (97) 420 -3452 14929679 Резервный капитал (86) 430 -------- --------- в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 -------- --------- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 -------- -------- Фонд социальной сферы (88) 440 12952792 4062825 Целевые финансирование и поступления (96) 450 -------- -------- Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 6184730 -------- Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 -------- -------- Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 Х 2351319 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 Х -------- ИТОГО по разделу III 490 19184070 21393823 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 -------- ------- в том числе:кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 -------- ------- займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 -------- ------- Прочие долгосрочные обязательства 520 -------- ------- ИТОГО по разделу IV 590 -------- ------- V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 6512000 8928000 в том числе:кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 6512000 5928000 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 --------- 3000000 Кредиторская задолженность 620 23402029 16352967 в том числе:поставщики и подрядчики (60, 76) 621 20044182 15462551 векселя к уплате (60) 622 ---------- --------- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 ---------- --------- задолженность перед персоналом организации (70) 624 ---------- 381264 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 283450 77565 задолженность перед бюджетом (68) 626 193912 -2952240 авансы полученные (64) 627 -361660 3377285 прочие кредиторы 628 3235487 6542 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 6658 --------- Доходы будущих периодов (83) 640 ---------- --------- Резервы предстоящих расходов (89) 650 ---------- --------- Прочие краткосрочные обязательства 660 ---------- --------- ИТОГО по разделу V 690 29914029 25280967 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 49098099 46674790 
Отчет о прибылях и убытках
по видам деятельности без вмененного дохода
АКТИВ Кодстроки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 54418521 35792410 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 49283300 28880518 Валовая прибыль 029 5135221 6911892 Коммерческие расходы 030 4144271 3812169 Управленческие расходы 040 ----------- ------------ Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040) 050 990950 3099723 II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению 060 269 ----------- Проценты к уплате 070 593718 ----------- Доходы от участия в других организациях 080 ----------- ----------- Прочие операционные доходы 090 6611 12715 Прочие операционные расходы 100 351058 291985 III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Внереализационные доходы 120 161285 20026 Внереализационные расходы 130 179692 493 Прибыль (убыток) отчетного периода (050+060+070+080+090-100+120-130) 140 34647 2839986 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 1447845 903047 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 -1413198 1936939
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2011, с. 59
Составлено автором в процессе исследования по: Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: «Финансы и статистика», 2010, С. 89
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: «Финансы и статистика», 2010, С. 103
2