Анализ расчетов организации с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами : НДС,НДФЛ,ЕНВД,налог наимущество,налог на прибыль ( на примере ООО «ЙОШКАР-ОЛИНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ЭЛМЕТ» )

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 6
1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 6
1.2. ИНФОРМАЦИОННАЯ ОСНОВА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 9
1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДС 12
1.3.1. Расчет НДС при импортных операциях 15
1.3.2. Расчет НДС при экспортных операциях 18
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС ООО «ЙОШКАР-ОЛИНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ЭЛМЕТ» 21
2.1. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА 21
2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЪЕМА И ХАРАКТЕРА ПРОЦЕДУР АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 24
2.3.СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 27
3. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДС ООО «ЙОШКАР-ОЛИНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ЭЛМЕТ» 30
3.1.АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ НДС 30
3.2. АУДИТ НДС, ПРЕДЪЯВЛЯЕМОГО К ВЫЧЕТУ 33
3.3. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 50
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 52
ПРИЛОЖЕНИЕ 8 53
ПРИЛОЖЕНИЕ 9 54

Книга продаж. Итоговая сумма НДС за квартал должна соответствовать сумме кредитового оборота за период по счету 68-2. Кроме того, данная сумма должна соответствовать сумме налога исчисленного по строке 120 налоговой декларации по НДС.
При проведении проверки правильности формирования налоговой отчетности по НДС ООО «Йошкар-Олинское предприятие «ЭЛМЕТ» было выполнено следующее:
Проверен журнал учета полученных счетов-фактур, в котором не выявлено отклонений, записи книги покупок соответствуют записям журнала учета полученных счетов-фактур.
Проверен журнал учета выданных счетов-фактур, в котором не выявлено отклонений, записи книги продаж соответствуют журналу учета выданных счетов-фактур.
Проверенна книга продаж организации за каждый квартал 2012г. Итоговая сумма НДС к начислению соответствует сумме кредитового оборота по счету 68-2 без учета сумм корректировок за предыдущие отчетные периоды. Так же сумма НДС в книге продаж соответствует сумме налога к начислению налоговой декларации строка 120.
Проверенна книга покупок организации за каждый квартал 2012 г. Итоговая сумма НДС к вычету соответствует сумме дебетового оборота по счету 68-2 без учета сумм корректировок за предыдущие периоды. Кроме того рассмотрены дополнительные листы к книгам покупок, в которых корректируется сумма НДС к вычету, все дополнительные листы оформлены в соответствии с нормативными актами и относятся к тому отчетному периоду, который корректируют, а исправительные записи на счетах бухгалтерского учета произведены в момент обнаружения ошибок. Общая сумма НДС в книге покупок с учетом дополнительных листов соответствует сумме налога к вычету в корректировочной налоговой декларации строка 220.
Таки образом, аудит правильности составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость выявил нарушения учета НДС к вычету, данные нарушения исправлялись в соответствии с законодательством путем составления дополнительных листов к книгам покупок и продаж и представления корректировочных налоговых деклараций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях реформирования системы бухгалтерского учета и налогообложения меняется функциональная направленность аудиторской деятельности - происходит пересмотр целей и задач аудита в сторону оценки финансового положения и перспективы деятельности организации в будущем. В свою очередь, стабильное финансовое положение организации во многом определяется величиной налоговых обязательств, полнотой и своевременностью их уплаты государству, что обуславливает возрастание роли аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Поэтому именно на данный вид аудита заинтересованными пользователями возлагается задача получения полной, достоверной и объективной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства. От этого в свою очередь нередко зависит функционирование и развитие организации.
В ходе выполнения курсовой работы были рассмотрены вопросы методологии проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом на предприятиях и проведена учебная аудиторская проверка соответствия учета расчетов с бюджетом по НДС требованиям законодательства на предприятии ООО «Йошкар-Олинское предприятие «ЭЛМЕТ». Работа проведена по данным учета и отчетности за 2012год.
При проведении аудита на предприятии были составлены план и программа аудиторской проверки, в соответствии с которыми аудит учета расчетов с бюджетом включал проверку: элементов налогов и сборов, исчисления и уплаты налогов и сборов, оформления первичных учетных документов, заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций.
При проведении проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам выполнены все этапы аудита:
- предварительное планирование;
- оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;
- проведение аналитических процедур (аудит по существу);
- оценка результатов аудиторской выборки;
- оценка влияния результатов аудита на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности.
Проведена проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль, соблюдение сроков уплаты налога, обоснованности применения ставок и льгот, порядок заполнения и представления отчетности.
Рассмотрев порядок учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Йошкар-Олинское предприятие «ЭЛМЕТ» можно сделать вывод, что бухгалтерская служба отражает операции по начислению и уплате НДС в полном объеме, но не всегда своевременно. В своей работе бухгалтера руководствуются законодательством РФ, существенных нарушений налоговой дисциплины не обнаружено.
Были выявлены небольшие замечания по учету налога на добавленную стоимость и своевременности уплаты его в бюджет. Бухгалтерской службе необходимо следить за своевременностью поступления входящих документов, правильностью их оформления и своевременностью уплаты налога.
Также рекомендуется на предприятии усилить службу внутреннего контроля, которая могла бы вовремя выявлять нарушения в учете, так как уровень ошибок свидетельствует о недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российская Федерация. Части 1 и 2 по состоянию на 10.10.12 г. // Издательство: Проспект – 2012г., с 848;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ. (в ред. от 23.07.2013);
Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях - М., Ростов-на-Дону, 2006. – 206 с.;
Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.
Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.;
Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009 – 279с.;
Данилевский Ю. А. Практика аудита. М.: Финансы и статистика, 2008 – 128 с.;
Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие/В.А. Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова.-М.: Высшее образование, 2007.- 447с.;
Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.;
Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. — 248 с.
Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие// 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт-Издат, 2005г. – 720 с.;
Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.
Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»
Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 288 с.
Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.
Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Рабочий документ аудитора Форма РД-1-1 Проверяемая организация: ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТ"Проверяемый период: 2012 годИсполнитель:_______________________________ Результаты экспертизы бизнеса клиента. Основные характеристики экономического субъекта 1. Ответственные лица и реквизиты экономического субъекта   1.1. Полное наименование организации ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТ" 1.2. Руководитель организации Куликов Г.М. 1.3. Заместитель по вопросам финансов и бухгалтерского учета Куликов К.К. 1.4. Главный бухгалтер Антонова Е.Н. 1.5. Заместитель гл. бухгалтера Яндулов М.Г. 1.6. Дата и регистрационный номер постановки на учет: − в Государственной налоговой инспекции − в Пенсионном фонде − в ФОМС − в ФСС 01.09.1998г.12 00034719010-015-001974120766301215076628 1.7. Юридический адрес организации Россия, г.Йошкар-Ола, ул.Пролетарская, 39 1.8. Фактический адрес организации Россия, г.Йошкар-Ола, ул.Пролетарская, 39 1.9. Контактный тел. / факс 46-35-98 2. Общая информация об организации   2.1. Организационно-правовая форма Общество с ограниченной ответсвтвенностью 2.2. Виды деятельности (основной, сопутст- вующие) Торговля 2.3. Структура и форма управления Форма управления предприятием иерархическая: Предприятием руководит ген.директор, которому подчиняются начальники всех отделов, которые в свою очередь руководят работниками своего отдела. 2.4. Структура капитала 100% частный капитал 2.5. Выпускаемая продукция Продажа электротехнической продукции 2.7. Структура доходов в динамике -доходы по обычным видам деятельности, -операционные доходы, -внереализационные доходы 92%3%5% 2.8. Структура расходов в динамике -расходы по обычным видам деятельности, -операционные расходы, -внереализационные расходы 88%2%10% 3. Характеристика систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля   3.1. Численность сотрудников (всего, в т.ч. администрация, бухгалтерия) 23 (16) 3.3. Форма бухгалтерского учета Автоматизированная 3.4. Квалификация руководителя бухгалтерии Высокая квалификация 3.5. Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля (высокая, средняя, низкая) Высокая 4. Анализ финансового состояния организации   4.1. Динамика показателей рентабельности Рентабельность продаж находится на уровне 7-8%, резких изменений не происходит 4.2. Динамика показателей ликвидности Активы предприятия в своем большинстве представлены ликвидными товарами. Показатели ликвидности находятся в перделах нормы, что рассматривается как положительная характеристика платежеспособности предприятия. 4.3. Динамика показателей финансовой устойчивости Капитал предприятия предятавлен в основном собственным капиталом, коэффициент автономии составил более 50%. Показатели финансовой устойчиваости находятся в перделах нормы, что рассматривается как положительная характеристика предприятия. 4.4. Динамика показателей деловой активности Динамика показателей деловой активности свидетельствует о снижении средних сроков оборота дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, увеличении скорости оборачиваемости активов предприятия в целом.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Рабочий документ аудитора Форма РД-1-2 Проверяемая организация: ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТ"Проверяемый период: 2012г.Исполнитель:_______________________________ Результаты экспертизы бизнеса клиента Оценка факторов, влияющих на деятельность организации 1. Внешние факторы 1.1. Рынок закупки товаров продукция всесезонная 1.2. Рынок сбыта продукции продукция всесезонная, 3% рынка сбыта 1.3. Степень государственной поддержки нет 1.4. Доступность кредитования доступно кредитование с пониженной ставкой в связи с наличием положительной кредитной истории 2. Внутренние факторы 2.1. Особенности закупок товаров у производителей и посредников 2.2. Возможности складирования (в месяцах) имеется собственный склад 70 кв.м. 2.3. Показатели обеспеченности основными фондами предприятие обеспечено основными фондами на 100 % 2.4. Характеристика трудовых ресурсов квалифицированные кадры, преимучественно с высшим и среднеспециальным образованием 2.5. Особенности производства (освоение новых технологий, доля реализованной продукции в выпуске и др.) Большинство договоров с основными покупателями позволяют реализовывать товар на основе заявок сделанных заранее, что ограждает предприятияе от чрезмерного накопления товаров на складах 2.6. Маркетинговая политика (цена, качество, реклама) Качественная реклама, постоянный мониторинг рынка сбыта с целью предложения лучшей цены на товар 2.7. Особенности реализации (собственные магазины, общая торговая сеть, со склада и др.) Оптовая торговля с доставкой клиенту и самовывозом
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Рабочий документ аудитора Форма РД-2 Проверяемая организация: ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТ"Проверяемый период: 2012г.Исполнитель:_______________________________ Тест системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость Вопрос Низкая Средняя Высокая Наличие в учетной политике элементов по НДС Да     Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете Соответствует     Способ ведения  учета и подготовки налоговой отчетности   Полностью компьютеризованный учет   Тип используемой компьютерной программы   1С-Бухгалтерия   Полнота отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета   Да   Своевременность отражения хозяйственных операций в налоговом учете и бухгалтерской отчетности   Всегда   Соблюдение установленного порядка подготовки и сроков сдачи налоговой отчетности   Всегда   Своевременность уплаты налога   Налог уплачен своевременно   Является ли организация налоговым агентом     Нет Способ внесения исправлений в налоговые декларации при обнаружении ошибок   Уточненные деклараци подавались   Наличие критических областей учета     Нет Ставки НДС Соответствуют нормативно-установленным     Проведение сверок расчетов ежегодное   Не регулярное   Отслеживание своевременности списания дебиторской и кредиторской задолженностей. Контроль за сроками оплаты счетов с целью избежание штрафных санкций за нарушение договорных обязательств Регулярное     Оформление инвентаризационных ведомостей, справок, приказов при списании задолженностей     Регулярное Правильность осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии     Да Визирование первичных документов на предприятии   Да   Правильность бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов. Сверка данных организации и налоговой     Да Документальное оформление контрольных процедур     Да Дата последней проверки НДС органами налогового контроля   Предшествует аудируемому периоду   Ведутся ли судебные споры по НДС     Нет Наличие и использование специальной литературы, справочных систем     Да Работа  с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы, участие во внешних семинарах, повышение квалификации     Да
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Рабочий документ аудитора Форма РД-3 Проверяемая организация: ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТ"Проверяемый период: 2012г.Исполнитель:_______________________________ Расчет единого уровня существенности Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия 674 10,00% 67,4 Валовой объем реализации без НДС 39088 2,00% 781,76 Валюта баланса 29176 3,00% 875,28 Собственный капитал итог раздела IV баланса 5632 12,00% 675,84 Общие затраты предприятия 37512 2,00% 750,24 1. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет: (67,4+781,76+875,2+675,84+750,24) : 5 = 630,08 тыс.р. Наименьшее значение отличается от среднего на (630,08-67,4) : 630,08 • 100 % = 89 %, то есть почти в 10 раз. Наибольшее значение отличается от среднего на (875,28 – 630,08) / 630,08 • 100% = 39 %. Поскольку значение 67,4 тыс. р. отличается от среднего в большей степени, а значение 875,28 тыс. р. – не так сильно, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее – оставить.
2. Новое среднее арифметическое составит: (781,76+875,2+675,84+750,24) : 4 = 770,76 тыс. р. Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (800 – 770,76) : 770,76 • 100 % = 3,79 %, что находится в пределах 20 %. При проведении проверки отдельного раздела, статьи бухгалтерского учета значение единого уровня существенности необходимо дезагрегировать на уровни существенности оборотов и (или) сальдо отдельных счетов. Данная процедура проводится на основе определения доли оборота (сальдо) счета в общем итоге оборотно-сальдовой ведомости и умножения его на значение единого уровня существенности.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Таблица 1 Зависимость между коэффициентом риска и риском выборки Риск выборки, % 20 15 10 5 2,5 1 Коэффициент риска (КР) 1,61 1,9 2,31 3 3,69 4,61
Таблица 2 Зависимость между коэффициентом надежности и уровнем аудиторского доверия Уровень аудиторского доверия 50 63 70 80 85 90 95 99 Коэффициент надежности (КН) 0,69 0,99 1,2 1,61 1,9 2,3 3 4,61
Каждый сотрудник может высказывать и подавать предложения своему менеджеру или в Отдел Персонала.
Качество работы - а значит и удовлетворенность клиентов – зависит от соблюдения технологической и трудовой дисциплины. Дисциплина начинается со своевременности выполнения всех своих обязательств, и в первую очередь, прихода на рабочее место. Появляться на рабочем месте необходимо заранее, чтобы к началу трудового дня уже быть во всеоружии для встречи с клиентом.
Режим работы зафиксирован в должностной инструкции и любое отклонение от режима работы, а также от установленного графика возможно только с разрешения непосредственного руководителя.
Выполнение всех работ в срок – это залог доверия клиента, и следовательно – стабильности нашего заработка.
Сотрудник, предвидящий отклонение от намеченных сроков выполнения работы, должен немедленно поставить об этом в известность своего руководителя.
Менеджеры отвечают за соблюдение технологической и трудовой дисциплины сотрудниками вверенных им подразделений, выполнение ими своих должностных инструкций.
За нарушение трудовой и технологической дисциплины к сотруднику, а также к его менеджеру руководство компании может применить дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения.
Руководство компании MAJOR провозглашает партнерские взаимоотношения со своими сотрудниками, участие сотрудников в прибыли, взаимную ответственность. Высшее руководство MAJOR доступно для общения с сотрудниками, всегда готово выслушать конструктивную критику и предложения по оптимизации деятельности компании. Руководство стремится поддерживать атмосферу конструктивной работы, справедливых и честных взаимоотношений в коллективе.
Сотрудник имеет возможность получить оценку своей деятельности у непосредственного и вышестоящего руководителя.
Компания MAJOR активно развивается и растет, и ее потребности в увеличении численности квалифицированного персонала велики. Компания заинтересована как в притоке высококлассных профессионалов, так и в росте квалификации и профессионализма своих сотрудников, что позволяет сохранять традиции, командный дух и корпоративный стиль МAJOR.
Компания MAJOR предоставляет огромные возможности карьерного роста для сотрудников, зарекомендовавших себя как ответственных и результативных работников, думающих над совершенствованием качества работы компании.
Все вакансии, открытые и планируемые в компании, размещаются на корпоративном сайте MAJOR Отделом Персонала, и информация о них доступна для сотрудников. Каждый сотрудник компании может рекомендовать своих знакомых, а также выставлять свои собственные кандидатуры в Отдел Персонала на замещение вакансий.
Все кандидаты на должность при этом участвуют в конкурсе на равных условиях.
Конкурс может включать профессиональные собеседования, тесты на знания и личностные качества, а также деловые игры. Участие в них – добровольное.
Общекорпоративными требованиями к сотруднику Компании MAJOR являются: честность, ориентированность на удовлетворение потребности клиента, ответственность и профессионализм.
Дисциплина труда – это выполнение всех правил и процедур установленных в компании. Все правила направлены на повышение качества нашей работы и соблюдения высокого уровня обслуживания наших клиентов.
Система оплаты труда сотрудников компании MAJOR построена по принципу вознаграждения за реальные результаты работы.
Каждый сотрудник заранее знает критерии оценки своего вклада в работу компании и систему определения своего вознаграждения.
Менеджер подразделения материально заинтересован в увеличении прибыльности своего подразделения, а значит в увеличении доходов каждого своего сотрудника и организации их наилучшего взаимодействия.
Заработная плата сотрудников нашей компании превышает среднерыночную заработную плату по отрасли.
В компании принята и действует система адаптации, которая позволяет новым сотрудникам освоиться в новом коллективе на новом рабочем месте. Новый сотрудник компании получает помощь в освоении новой работы, а также доступ к необходимой информации у своего непосредственного руководителя.
Стажировка может проходить в том отделе, в котором предполагается дальнейшая работа стажера, а также в смежных подразделениях, по решению территориального менеджера.
По окончании стажировки проводится экзамен, результат которого определяет возможность допуска стажера к самостоятельной работе.
Каждый сотрудник получает всю необходимую для его работы информацию, имеющуюся в компании. Пополняется информационный банк силами сотрудников MAJOR.
Менеджеры подразделений систематизируют, обновляют и сохраняют собранную силами сотрудников информацию, и готовы делиться ею с другими нуждающимися в ней для работы подразделениями MAJOR.
Вся собранная сотрудниками в ходе работы информация является собственностью компании и относится к коммерческой тайне. Она не может предоставляться сторонним организациям и людям, не являющимся сотрудниками MAJOR.
В компании MAJOR приветствуется и поощряется стремление сотрудников к повышению уровня профессиональных навыков и знаний.
Сотрудники МAJOR материально заинтересованы в результатах и качестве своего труда, и поэтому они заинтересованы в повышении и своей квалификации.
Компания направляет своих сотрудников на курсы, организуемые представительствами фирм, дилером которых является MAJOR. Обучение в компании проводится и на рабочих местах силами руководителей и наставников из числа опытных коллег.
В компании проводятся тренинги по совершенствованию работы с клиентами.
В штате каждого сервисного центра есть «Технический консультант», который занимается повышением квалификации механиков.
Менеджеры подразделений отвечают за развитие уровня знаний и навыков своих сотрудников. Они организуют процесс сбора необходимой для качественной и конкурентоспособной работы своего подразделения информации, ее пополнения и изучения.
Менеджеры проводят оценку знаний и навыков, организуя экзамены, деловые игры, а также, наблюдая за работой сотрудников.
В компании MAJOR существует система обратной связи с клиентами. Сотрудники отдела по работе с клиентами поддерживают телефонные контакты с покупателями и потенциальными клиентами MAJOR.
Обратная связь с клиентами позволяет компании гибко реагировать на их требования и строить свою работу так, чтобы оправдывать и превосходить ожидания клиентов, а значит, обеспечивать увеличение благосостояния компании и ее сотрудников.
Менеджеры проводят совещания, посвященные оценке, анализу и возможностям оптимизации качества обслуживания клиентов. На совещания приглашаются все сотрудники, задействованные в процессе обслуживания клиентов, а также сотрудники смежных подразделений.
Каждый менеджер для решения вопросов организации деятельности между подразделениями может собрать совещание с приглашением участвовать в нем менеджеров или представителей всех задействованных и заинтересованных в решении вопроса подразделений.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Рабочий документ аудитора Форма РД-4 Проверяемая организация: ООО "Йошкар-Олинское предприятие "ЭЛМЕТПроверяемый период: 2012г.Состав аудиторской группы:__________________ Планируемый аудиторский риск: 1% Планируемый уровень существенности: 800 тыс.руб Программа аудита учера НДС Вопросы, включаемые в план Источник информации Виды процедур Проверка 1. Проверка правильности начисления НДС   1. Проверка правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета (выручки от реализации товаров (работ, услуг), авансов полученных) Приказ по учетной политике Форма бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Главная книга, сч. 90, 62. Оборотно-сальдовая и аналитическая ведомость сч. 90, 62. Бухгалтерские справки. Первичные документы Пересчет, запрос, подтверждение, инспектирование Выборочная,  объем выборки 460 элемент 2. Проверка правильности выделения НДС с суммы полученных авансов Контракт, банковские документы (выписка банка, мемориальные ордера, извещения о поступлении средств, паспорта сделок). Инспектирование Сплошная 3. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет Платежные поручения, налоговый календарь, налоговая декларация Сверка дат и сумм Сплошная 4. Проверка правильности применения ставок по НДС Гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Проверка соответствия Выборочная,  объем выборки 460 элемент 5. Проверка оформления счетов-фактур Счета фактуры, накладные, контракты, акты, банковские документы Пересчет, подтверждение, инспектирование Выборочная,  объем выборки 460 элемент 2. Проверка НДС, предъявляемого к вычету 1. Проверка правильности отражения НДС в регистрах бухгалтерского учета Налоговая декларация. Главная книга сч. 19, 68 «Расчеты по НДС». Первичные документы, счета-фактуры, гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Пересчет, подтверждение, проверка документов, инспектирование, проверка соответствия Выборочная,  объем выборки 339 элементов 2. Проверка правильности предъявления сумм НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) Книга покупок, налоговая декларация Пересчет, сравнение Выборочная,  объем выборки 339 элементов 3. Проверка правильности учета НДС по уплаченным авансам Регистры бухгалтерского учета по сч. 68, 19 Пересчет, сравнение Выборочная,  объем выборки 26 элементов 4. Проверка расчетов по НДС и соответствия данных деклараций данным бухгалтерского учета Налоговая декларация. Главная книга, регистры по счетам 90, 62, 62 «Авансы полученные выраженные», 68 «Расчеты по НДС», 19. Журнал хозяйственных операций (бухгалтерские справки). Банковские документы (выписка банка, мемориальные ордера, извещения о поступлениях средств, паспорта сделок). Пересчет, прослеживание, проверка документов Сплошная   Первичные документы (контракт, акт на выполнение работ (услуг)) 5. Проверка предоставления в налоговые органы соответствующих документов, подтверждающих право организации на применение возмещения НДС Гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Проверка соответствия Выборочная,  объем выборки 339 элемент 3. Проверка правильности формирования налоговой отчетности
Проверка порядка и сроков представления налоговых деклараций Статья 174 НК РФ Проверка соответствия Сплошная Проверка правильности заполнения отчетности и учетных регистров Статьи 169, 174 НК РФ Проверка соответствия, пересчет, формальная проверка Сплошная
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Результаты проверки: выявленные нарушения
Налоговый период Первичный документ Наименование операции Выявленное нарушение 2012г. Книга покупок Аудит расчетов по НДС Выявлены следующее нарушение: во 2 квартале 2012 года частично не были восстановлены суммы НДС с сумм авансов с даты отгрузки покупателям товаров. В 3 квартале 2012года бухгалтерия, обнаружив ошибку, сделала запись дополнительного листа№1 к книге покупок. Данная ошибка не привела к занижению налоговой базы по НДС за 2 квартал, соответственно недоимки в бюджет не возникло. Оцениваем данное нарушение как несущественное.
2012г. Регистры бухгалтерского учета, налоговые декларации Аудит расчетов по НДС В 3 квартале 2012 года в августе и сентябре предприятие испытывало трудности с наличием финансовых средств на расчетном счете предприятия, в связи с чем просрочила платежи по НДС в бюджет. На сумму просроченных платежей предприятие своевременно начисляло пени и уплачивало их. В 4 квартале нарушений по уплате налога не выявлено. 2012г. Книга покупок Аудит расчетов по НДС Выявлены нарушения своевременности учета НДС к возмещению в связи с несвоевременным получением счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков. Данные ошибки исправлены бухгалтерией предприятия в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете путем выписки дополнительных листов к книге покупок того квартала, к которому относится сумма налога причитающаяся к вычету.
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
Аудиторское заключение.
Аудит ООО «Йошкар-Олинское предприятие «ЭЛМЕТ» был проведен в соответствии с:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств о соблюдении принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности.
Проведенные процедуры предоставляют достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
2
53
54