организация налогообложения физических лиц на примере организации ооо НПК Микротех

СОДЕРЖАНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1Сущность и функции налогов 6
1.2 Налоговая система, ее сущность и структура 10
1.3 Особенности исчисления и взимания НДФЛ в РФ 18
2.МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАУЧНО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ГРУППА МИКРОТЕХ» 28
2.1 Характеристика и анализ трудовых ресурсов в ООО НПК «Микротех» 28
2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на физических лиц в ООО НПК Микротех за 2010-2012 гг. 33
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРЕДПРИЯТИИИ 50
3.1Недостатки в исчислении и уплате налога на доходы физических лиц 50
3.2 Мероприятия по совершенствованию работы по исчислению и уплате НДФЛ 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ

Но, бухгалтеру организации следовало бы знать, что данная ставка НДФЛ распространяется только на доходы, полученные в рамках трудовой деятельности в России.
Иные доходы, например, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника организации – высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов. Следовательно с данного работника так же был недоудержан НДФЛ в сумме 20 тыс.руб.
В ООО НПК "Микротех" иногда имело место нарушения сроков перечисления НДФЛ с отпускных в августе 2011. В соответствии со ст. 75 НК РФ (часть первая), ему начислена пеня за каждый календарный день просрочки (два дня), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Таким образом, мы видим невыполнение налоговым агентом, т. е. ООО НПК "Микротех", возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей по удержанию с налогоплательщиков и перечислению в бюджет удержанных сумм налогов в соответствии со ст. 123 НК РФ (часть первая). В данном случае с налогового агента должен быть взыскан штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРЕДПРИЯТИИИ
3.1Недостатки в исчислении и уплате налога на доходы физических лиц
Анализ исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ООО НПК "Микротех" показал:
1.Исчисление налога на доходы физических лиц ведется с нарушениями
-имеются ошибки в применении налоговых вычетов;
-имеются ошибки в расчете налогооблагаемой базы;
-имеются ошибки в удержании налога с нерезидентов;
- неверно облагаются отдельные выплаты
2. В ООО НПК "Микротех" иногда имело место нарушения сроков. Например, перечисления НДФЛ с отпускных в августе 2011.
Систематизируем нарушения в таблицу 9:
Таблица 9
Нарушения в удержании НДФЛ
Вид нарушения Сумма (недоплата -, переплата +) тыс.руб. Неверное применение ставок С заработной платы в загранкомандировке удержан налог 30% (нужно 13%) 5,0 С выплат не относящихся к заработной плате высококвалифицированного специалиста нерезидента удержано по ставке 13% (нужно 30%) -20,0 Неправильное применение налоговых вычетов Двойной налоговый вычет вдове не был прекращен после вступления в брак -6,0 Неверное обложение компенсаций и материальной помощи Компенсация при рождении ребенка не обложена с суммы, превышающей разрешенную по законодательству -2,6 Не облагалась компенсация за содержание детей сотрудников в детских дошкольных учреждениях -9,6 Прочие нарушения Неудержан налог за арендованное имущество -2,1 Неудержан налог за культурную программу на курсах -1.8 Нарушение сроков уплаты Не в срок перечислен налог с отпускных. Итого -42,1
В итоге нарушений в исчислении и уплате налога сумма недоудержанного налога составила 42,1 тыс.руб.
Кроме того, хочется пояснить по организации работы бухгалтерии.
За два последних года повышение квалификации проходил только главный бухгалтер. Неучастие других бухгалтеров в курсах повышения квалификации объясняются несколькими причинами – занятостью работников, недостаточностью средств по смете и др. Но анализ бухгалтерского учета показал, что бухгалтерами учреждения допускаются грубые ошибки в учете, и незнание не освобождает от ответственности.
Так же можно сказать, что многие ошибки, просчеты в учете связаны с отсутствием доступа работников бухгалтерии к справочно-консультационной системе. Программа «Консультант плюс» установлена на компьютер в кабинете руководителя и главного бухгалтера, что не совсем удобно для работников бухгалтерии.
3.2 Мероприятия по совершенствованию работы по исчислению и уплате НДФЛ
Для более точного учета НДФЛ с целью правильного перечисления его в бюджет ООО НПК «Микротех» предложим самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов.
Эти формы должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.
В форме должны быть отражены следующие сведения:
— суммы начисленных налогоплательщику сумм — нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года);
— категория налогоплательщика и соответственно размер стандартного налогового вычета, размер и основания для применения профессионального налогового вычета и т.п.;
— состояние расчетов с бюджетом по НДФЛ — наименование и реквизиты документов, на основании которых начисляется и погашается задолженность по налогу.
Соответствующие элементы должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения, для чего необходимо в этом внутреннем нормативном акте ООО НПК «Микротех» предусмотреть отдельный раздел.
При наличии обязанности налогового агента вести учет по разным категориям налогоплательщиков, целесообразно разработать отдельные формы для групп однотипных операций (см. табл. 10).
Таблица 10
Форма налогового учета по учету НДФЛ, удержанного со штатных работников организации
Налогоплательщик (фамилия, И.О.)__________________________________
Удержан НДФЛ Категория (размер стандартного налогового вычета) Удержано с учетом вычета Перечислено в бюджет № платежной ведомости Месяц года Удержан налог С начала года Сумма № доку-мента
Пример заполнения реестра по работнику ООО НПК «Микротех» приведен в приложении В.
Таблица 11
Форма налогового учета по учету НДФЛ, удержанного с работников,
привлекаемых по договорам гражданско-правового характера
Налогоплательщик (фамилия, И.О.)__________________________________
Удержан НДФЛ Категория (размер профессионального налогового вычета) Удержано с учетом вычета Перечислено в бюджет № платежной ведомости Месяц года Удержан налог С начала года Сумма № доку-мента
Таблица 12
Форма налогового учета по учету имущественных налоговых вычетов
Налогоплательщик (фамилия, И.О.)__________________________________
Основания Предоставлен вычет Остаток общей
суммы вычета Перечислено
в бюджет № доку-мента Общая сумма С какого месяца Месяц года Сумма С начала года Сумма № доку-мента
Так как процедура возврата излишне удержанного налога предполагает выполнение ряда дополнительных операций и переписку с налоговыми органами, целесообразна разработка вспомогательного регистра налогового учета (с утверждением его в составе учетной политики для целей налогообложения).
Форма регистра может быть, например, следующей (см. табл. 13):
Таблица 13
Форма вспомогательного регистра при возврате НДФЛ из бюджета
Месяц Дата и номер платежного документа Возвращено Остаток задолженности Итого:
Для проверки правильности расчетов с бюджетом по НДФЛ ООО НПК «Микротех» необходимо проверить равенство исчисленного и удержанного налога.
Для этого одним из эффективных мероприятий должно стать внедрение бухгалтерской программы «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Использование данной программы поможет систематизировать и значительно облегчить работу по ведению всех вопросов, связанных с начислением зарплаты, а так же ведением кадрового учета. Учет в настоящее время ведется в программе «Парус», которая не имеет таких функций.
Основными функциями программы являются: расчет заработанной платы и организация учета сотрудников. Так же с помощью программы можно получить данные по кадровому составу учреждения и выводить соответствующий отчет.
Все действия по автоматическому начислению заработной платы и связанных с ней налогов и сборов производятся в программе в соответствии с действующим законодательством. В программе полностью автоматизирован весь комплекс трудоемких расчетов с персоналом, начиная от начисления , расчета оплаты больничных листов, расчета отпусков, и заканчивая формированием документов на выплату заработной платы и отчетности в государственные контролирующие органы.
В программе автоматизированы расчеты регламентированных законодательством начислений и удержаний.
Например, проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе будет проходить так.
В программе 1-С сделать это можно с помощью отчета «анализ начисленных налогов и взносов». Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Анализ начисленных налогов и взносов» (рис.6).Рис.6 Проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В 2012 году помимо сведений о начисленном и удержанном налоге, необходимо подать сведение о перечисленном налоге. За перечисленную сумму следует принимать сумму налога, фактически перечисленную в соответствующий бюджет. Для регистрации данной сумме в программе 1С «Зарплата и кадры» существует документ «Перечисление НДФЛ в бюджет». Распределение суммы производится пропорционально суммам, которые должны быть перечислены по каждому налоговому резиденту. Документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» находится в меню «Расчет зарплаты организаций» → «Налоги и взносы» → «Перечисление НДФЛ в бюджет».
В документе к заполнению предусмотрены такие реквизиты. Даты платежа необходимо установить не ранее чем первое число месяца, следующего за расчетным периодом. Перед проведением необходимо установить в этом реквизите реальную дату платежа. Так же если этот документ необходимо вводить раздельно для каждых ОКАТО и КПП, и в разрезе ставок по НДФЛ. Так, например, если есть сотрудники, которые получают дивиденды то на них необходимо ввести отдельный документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» по ставке 9%.
После того как все документы «Перечисление НДФЛ в бюджет» были созданы, необходимо проверить равенство все 3-х сумм (начислено, удержано, перечислено) Проверить это можно так же с помощью отчета «Анализ начисленных налогов и взносов».
После проверки, если бухгалтер убедился в правильности своих расчетов, можно формировать отчетность. В программе 1С «Зарплата и кадры» можно воспользоваться с помощью обработки «Подготовка данных по НДФЛ для передачи в налоговые органы» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы»-«Подготовка данных по НДФЛ» или просто создать отчет «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»).
В результате данных действий будут автоматически сформированы реестры справок 2-НДФЛ за указанный период по всем кодам ОКАТО подразделений, в которых сотрудники получали доходы. В разделе реестры справок 2-НДФЛ показываются существующие в информационной базе и/или вновь созданные документы «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» и все необходимые реквизиты (рис.7.)
Рис.3.2 Формирование справки 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В разделе «Состав Реестра справок 2-НДФЛ» показываются данные по выбранному реестру: список сотрудников. На закладке «Доходы, вычеты, налоги» видны доходы по сотрудникам в разрезе месяцев и кодов дохода, вычеты предоставленные сотруднику, общую сумму дохода и облагаемую сумму дохода, а так же исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ (рис.8).
Рис.8 Реестр справок 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
На закладке личные данные налогоплательщика показаны данные о гражданстве, дате рождения, статусе и налогоплательщика, а так же его адрес.
Так же можно проверить насколько полно и правильно мы заполнили данные. Для этого следует пользоваться командами кнопки «Проверить». Используя кнопку «Печать» можно распечатать документы, просмотреть формируемые файлы по реестрам можно по кнопке «Показать файл», а для формирования файлов и записи на диск предназначены кнопка «Файл на диск».
Закончить работу с обработкой можно с помощью кнопки «ОК». После того как вся отчетность отправлена и принята, можно вернуться в Созданную справку, провести ее и поставить флаг «Принято»
За последний год произошло много изменений в бюджетном учете –изменилась инструкция по ведению бюджетного учета, бюджетная классификация, внесены изменения в план счетов и т.д.
Поэтому хочется отметить, что для успешной работы в бухгалтерии просто базового образования бухгалтера недостаточно. Даже бухгалтер, получивший высшее бухгалтерское образование, время от времени должен проходить повышение квалификации.
За два последних года повышение квалификации проходил только главный бухгалтер. Неучастие других бухгалтеров в курсах повышения квалификации объясняются несколькими причинами – занятостью работников, недостаточностью средств по смете и др. Но анализ бухгалтерского учета показал, что бухгалтерами учреждения допускаются грубые ошибки в учете, и незнание не освобождает от ответственности.
Так же можно сказать, что многие ошибки, просчеты в учете связаны с отсутствием доступа работников бухгалтерии к справочно-консультационной системе. Программа «Консультант плюс» установлена на компьютер в кабинете директора, что не совсем удобно для работников бухгалтерии.
Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией, в составе которой штатным расписанием предусмотрены 4 сотрудника:
- главный бухгалтер;
- заместитель главного бухгалтера;
- бухгалтер по учету расчетов;
- бухгалтер-кассир (рис. 9).
Форма бухгалтерского учета в ООО НПК «Микротех» автоматизированная, используется программный комплекс «1С: Бухгалтерия».
Учреждению необходимо перейти на сетевую версию программы, рассчитанную на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ). Данная версия позволит главному бухгалтеру, а также его заместителю осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также обмениваться учетной информацией. Стрелками на рис. 9 указаны направления обмена учетной информацией.
Рис.9.Схема автоматизации и учету обмена информацией в ООО НПК «Микротех»
Так же в приказе об учетной политике необходимо установить жесткие санкции за несвоевременную и некачественную работу по удержанию и перечислению НДФЛ документов.
Так же для того, чтобы правовая информация поступала работникам бухгалтерии вовремя предлагается приобрести еще одну лицензионную правовую программу для главного бухгалтера, а поскольку компьютеры сотрудников бухгалтерии будут объединены в локальную сеть, то правовая информация будет доступна для каждого работника.
Это позволит бухгалтерам пройти обучение (как в офисе, так и на рабочем месте), получать специальные информационные материалы. Так же обеспечивается возможность в любой момент позвонить в сервисный центр, заказать необходимые документы или комплект документов по заданной теме, получить консультацию по работе с системой, заказать редкие или не вошедшие в комплект документы.
Повышение квалификации любому бухгалтеру помогают пройти бухгалтерские курсы. На курсах повышения квалификации профессиональных бухгалтеров можно получить знания, благодаря которым бухгалтер повысит свой профессиональный уровень и будет в курсе всех сегодняшних событий в бухгалтерском мире.
Поэтому следующим предложением должно стать обязательное повышение квалификации всех без исключения бухгалтеров, работающих в данном учреждении. Повышение квалификации можно будет проводить в несколько этапов, чтобы не оголять участки работы.
Таким образом, ошибки в начислении и удержании НДФЛ поможет устранить:
-разработка и утверждение в учетной политике ООО НПК «Микротех» дополнительных регистров по удержанию и возврату НДФЛ, а так же внедрение автоматизации в процесс удержания и перечисления НДФЛ, что повысит достоверность и своевременность предоставления отчетности.
-осуществление внутреннего контроля за исчислением НДФЛ;
- подключение бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс», что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете;
-разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации, поскольку нельзя быть хорошим работником, пользуясь устаревшими знаниями.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К плательщикам НДФЛ в России относятся: физические лица – налоговые резиденты РФ; не налоговые резиденты РФ. Объектом обложения являются: доходы, полученные от источников за пределами РФ; доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика (доходы в денежной форме, натуральной форме, в виде материальной выгоды), полученных за налоговый период. К налоговым вычетам относятся: (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Применительно к НДФЛ налоговыми агентами являются: российские организации; индивидуальные предприниматели; постоянные представительства иностранных организаций в РФ; коллегии адвокатов.
Ставки и льготы по налогу на доходы физических лиц установлены соответственно, статьями 224 НК РФ и 217 НК РФ.
В работе произведено исследование начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц ООО НПК «Микротех». По доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, исчисление сумм налога производится ООО НПК «Микротех» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Перечисляет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ бухгалтерия ООО НПК «Микротех» не позднее сроков, указанных в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но все же в учреждении имелись факты несвоевременного перечисления налога в бюджет.
Анализ исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ООО НПК "Микротех" показал:
1.Исчисление налога на доходы физических лиц ведется с нарушениями
-имеются ошибки в применении налоговых вычетов;
-имеются ошибки в расчете налогооблагаемой базы;
-имеются ошибки в удержании налога с нерезидентов;
- неверно облагаются отдельные выплаты.
В результате данных нарушении недоплачено в бюджет 42,1 ты. рублей налога на доходы физических лиц.
Так как в ООО НПК "Микротех" имелись факты несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет, то необходимо совершенствование механизма начисления и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
В исследуемой организации для совершенствования отчетности по налогу на доходы физических лиц предложено разработать и утвердить в учетной политике формы реестров для учета начисленного и удержанного налога, а так же для учета возврата налога. Так же необходимо автоматизировать систему отчетности. Предложено внедрить в организации программу «1-С Заработная плата и кадры» -8 версия (использовалась программа «Парус»). Данная программа позволит вести своевременный и достоверный учет начисления НДФЛ, и что самое главное сама будет формировать отчетность, сверять начисленный и перечисленный налоги, что позволит избежать ошибок в учете и отчетности, а, следовательно, штрафных санкций.
Так же дополнительными мероприятиями могут стать:
- подключение бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс», что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете;
-разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ/принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: /принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. – М.: Эксмо, 2007. - 510 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. изм. и доп.)// www consultant.ru
Федеральный Закон №137 ФЗ О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования от 27.07. 2006 г.
Федеральный Закон № 41-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации от 05.04.2010 г.
Федеральный Закон № 86 ФЗ О внесении изменений в федеральный закон и отдельные законодательные акты Российской Федерации «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации от 19.05.2010 г.
Приказ Минфина России №145-н Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения: О декларации по налогу на доходы с физических лиц от 29.12.2009 г.
Письмо ФНС №ММ-22-3/ 35@ от 21.01.2010 г.
Письмо Минфина России № 03-04-05/6-803 О налогообложении НДФЛ процентных надбавок к заработной плате, установленных для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе от 29 июня 2012 г.
Письмо Министерства финансов РФ № 03-02-07/1-253 Источник уплаты налога для налогового агента от 15.10.2012
Аганова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в РФ: дисс.к.э.н.М.: Российская экономическая академия им. Плеханова, 2006
Анисимова Л. Реформа налогообложения доходов населения России: Результаты 2000-2007г.г. Институт экономики переходного периода. М.: ИЭПП, 2008
Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. – М., 2006
Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении – «быть или не быть» (или рассуждения о современной налоговой политике) // Налоги и финансовое право. 2009. № 6. – С. 18
Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.2012. №6.
Войтова Т.Л.Заработная плата для бюджетников: Практическое пособие.- Правовая система «Консультант плюс»
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов-М.: Прогресс,2010.-634 с.
Гашенко И.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Проблемы современной экономики. 2009. № 2. – С. 27
Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2010 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. -N 9.
Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных странах// Вопросы экономики и права.2011.№4
Карсетская Е.В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. АйСи Групп, 2009.
Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М: Прогресс,2007, 304 с.
Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
Коршунова М.В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля// Финансы. 2007.№5
Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. ГроссМедиа; РОСБУХ, 2010.
Крохина Ю.А. "Налоговое право": учебник.- М.: Юристъ, 2007.-320с.
Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева //Налоговое право России: общая часть. -М.: Юристъ.- 2007г.
Лавник Р.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов России // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 4. – С. 33
Лагутина А.Г. Особенности уплаты НДФЛ при наличии подразделений//Заработная плата в бюджетном учреждении.2012. №10
Лермонтов Ю.М. Налоги и налогообложение: Налоговый практикум. -М.: Гросс Медиа.2008.-125 с.
Лукин В. Доклад уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2008 год/ Российская газета. 17.04.2009. № 68
Медведева О.В. О некоторых результатах политики в области налогообложения физических лиц//Налоговая политика и практика.2005.№4.-с.14-18
Налоги и налогообложение / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова.- Изд: Приор-издат, -2004
Налоги: учебник для вузов / Под ред. Бабошко Н.М., Литвиненко А.Н. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 94 – 95
Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль: Учебное пособие. 2-е изд., перед.идоп. М.: Эксмо, 2009, 384 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. Бератор-Паблишинг, 2009
Петров А.В.Налоговый учет : М.:Эксмо.- 2008.-248с.
Поляк Г.Б. Финансы: учебник.- М.: Юнити, 2008.-703 с.
Практическая налоговая энциклопедия. Т. 7. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В. Брызгалина.
ПРООН. Доклад о развитии человека за 1999 год. - Нью Йорк: Оксфорд Юниверсити Пресс,1999. С. 18
Пушкарева В.М. «История финансовой мысли и политики налогов», М.: 1996 год, с. 84.
Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
Сафарова Е.Ю.Доказательства в налоговых спорах. М.:2007, 284с.
Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник.- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.
Сидорова Н.М. Солидарный налог на состояния во Франции// Налоги и налогообложение.2009.№7
Соколов А.А., Серик А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы//Финансы.2009.№8.-с.32
Специальный доклад «Бизнес и налоги» (III Всероссийский налоговый форум г. Москва, ТПП РФ 3.04.2007). // Налоги и налогообложение. 2007. N 4 Электронная справочная правовая система «Гарант»
Сытова Е.В. Особенности исчисления НДФЛ в 2010 г.// правовая система «Консультант плюс»
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: КНОРУС, 2009. – С. 128.
Толмачев И.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 23). ГроссМедиа; РОСБУХ, 2009
Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.18.
Че А.Ю. Прогрессия при налогообложении доходов физических лиц // Налоговая политика и практика. 2009. № 7. – С. 33
Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса. Консультант, 1996, № 11, — С.70–72.
Шмелев Ю.Д. О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов//Финансы.2010.№2.-с.30
Показатели инфляции в России: статистика и прогноз. Информационно-аналитический портал htt://www.fundshub.ru/14306/
http:// www.budgetrf.ru
http://. www.nalog.ru)
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Ставки НДФЛ
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Суммы и условия налоговых вычетов на детей
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Форма налогового учета по учету НДФЛ, удержанного со штатных работников организации
Налогоплательщик (фамилия, И.О.) Иванова И.И. гл. бухгалтер
Удержан НДФЛ Категория (размер стандартного налогового вычета) Удержано с учетом вычета Перечислено в бюджет № платежной ведомости Месяц года Удержан налог С начала года Сумма № доку-мента 5 Январь 2132 2132 1400 2132 2132 10 11 Февраль 2132 4264 1400 2132 2132 25 16 Март 2132 6396 1400 2132 2132 32 24 Апрель 2525 8921 1400 2525 2525 145 29 Май 2132 11053 1400 21323 21323 120 32 июнь 3610 14663 1400 3610 3610 135 38 Июль 2670 17333 1400 2670 2670 155 42 Август 1800 19123 1400 1800 1800 240 43 Сентябрь 2132 21255 1400 2312 2312 35 48 Октябрь 2132 23387 1400 2132 2132 10 50 ноябрь 2132 25529 1400 2132 2132 15 55 декабрь 2132 27661 1400 2132 2132 82 всего 27661 16800 27661 27661 42
2
Федеральные налоги
Региональные налоги
Местные налоги
НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, госпошлина
Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог
Земельный налог, Налог на имущество физических лиц
Заместитель ген.директора
Генеральный директор
Гл.экономист, гл.бухгалтер
Делопроизводитель (кассир)
Главный инженер
Инженер по снабжению
Склад
Начальники отделов
Профильные отделы
Бухгалтер по начислению заработной платы
Бухгалтер по начислению заработной платы
Бухгалтер по налогам и удержаниям
Бухгалтер по отчетности в ФСС и ПФР
-расчет зарплаты каждого сотрудника;
-ведение лицевых счетов сотрудников;
-расчет больничных листков и отпусков
-учет депонированной зарплаты;
-перечисление заработной платы на карточные счета.
-ведение списка ежемесячных удержаний;
-ведение налоговых карточек по НДФЛ;
-ведение лицевых счетов;
-составление табелей рабочего времени
-перечисление НДФЛ и взносов в фонды
Составление и предоставление
отчетности в ФСС и ПФР
Главный бухгалтер АРМ №1 (СЕРВЕР)
Зам. Главного бухгалтера АРМ №2 (бухгалтер по отчетности)
Бухгалтер-кассир АРМ №4
Бухгалтер по учету расчетов АРМ №4
Ставки налога
13%
9%
30%
35%
Доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов
Доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов, выданных до 01.01.2007г.
Доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях в целях рекламы товаров в части превышения 4 000 руб.
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования
% по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
Суммы экономии на % при получении заемных средств