Учет, контроль и анализ операций с денежными средствами

Содержание
Введение 4
1. Теоретические аспекты учета, контроля и анализа денежных средств организации 7
1.1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование денежных средств и денежных потоков в системе бухгалтерского учета организации 7
1.2. Значение и задачи учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации 19
1.3. Особенности формирования и раскрытия информации о денежных средствах организации в соответствии с МСФО 25
2. Учет и контроль денежных средств в ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» 31
2.1. Учет кассовых операций в ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» 31
2.2. Учет операций по счетам организации в банке 39
2.3. Контроль денежных средств в организации ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» 45
3. Анализ денежных потоков в ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» 54
3.1. Анализ движения денежных средств в организации 54
3.2. Подходы к динамической оценке платежеспособности с использованием информации о движении денежных средств организации 59
3.3. Мероприятия по повышению качества учета и оптимизации денежного потока компании 65
Заключение 74
Список литературы 78
Приложения 82
Приложение 1 Частные причины возникновения денег 82
Приложение 2 Основные функции денег 83
Приложение 3 Виды денежных операций 84
Приложение 4 Классификация денежных потоков 85
Приложение 5 Формы безналичных расчетов 86
Приложение 6 Классификация денежных потоков согласно ПБУ 23/2011 87
Приложение 7 Классификацию бухгалтерской отчетности 88
Приложение 8 Сравнение МСФО 7 и ПБУ 23/2011 89
Приложение 9 График документооборота 93

Наибольшими темпами снижения обладала прибыль до налогообложения и чистая прибыль – 35%, в то время как темпы снижения прибыли от продаж составили 23,8%.
3.3. Мероприятия по повышению качества учета и оптимизации денежного потока компании
Результаты анализа показали, что, несмотря на полученную прибыль, финансовое состояние ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» можно охарактеризовать как неустойчивое, сопряженное с нарушением текущей платежеспособности. Вызывает опасения низкая ликвидность баланса предприятия, кроме того, к концу отчетного периода, возрос дефицит наиболее ликвидных активов – денежных средств. Все это требует принятия необходимых мер по улучшению ликвидности баланса, с целью восстановления платежеспособности данного предприятия.
Как отмечалось ранее, к концу отчетного периода величина оборотных активов возросла на 24,9%., а их удельный вес в стоимости имущества поднялся с 62,3% до 65,2%. Прирост оборотных активов был обусловлен, прежде всего, увеличением стоимости товарных запасов на 33,3% и дебиторской задолженности на 26,3%.
Преобладающие темпы роста товарных запасов над темпами роста выручки (14%) свидетельствуют о наличии неликвидных товаров, сбыт которых является проблематичным. В свою очередь свидетельством ухудшения качества дебиторской задолженности может служить появление в ее составе просроченных платежей.
Таким образом, на предприятии наблюдается ситуация, при которой к концу года сумма денежных средств снизилась на 65,7%, а сумма кредиторской задолженности напротив увеличилась на 32%. Если на начало года высоколиквидные активы покрывали наиболее срочные обязательства организации на 11%, то в конце года - всего на 3%.
Все это является свидетельством снижения платежеспособности анализируемого предприятия и наличия дефицита денежных средств. Остаток денежных средств является показателем возможности предприятия своевременно гасить текущие обязательства в денежной форме. При нехватке свободных денежных средств предприятие вынуждено увеличивать входящий денежный поток за счет дополнительного привлечения заемных средств (что и происходит на данном предприятии).
Такая ситуация, равно, как и избыток денежной наличности, приводящий к снижению рентабельности капитала предприятия, является негативной, требующей принятия мер по оптимизации денежных потоков. При разработке политики управления денежными потоками необходимо ориентироваться на такую величину конечного остатка денежных средств, которая обеспечивала бы поддержание текущей платежеспособности предприятия. Нехватка наличных денежных средств, которая возникает при превышении их выплат над поступлениями, со временем может привести к снижению возможностей развития предприятия и даже к его банкротству.
Подтверждением недостатка денежных средств анализируемого предприятия может служить анализ оттока и притока денежной наличности, результаты которого показали, что за отчетный период по сравнению с предыдущим предприятие получило денежных средств на 16,2% больше и использовало их больше на 19,8%. Денежные средства поступали и расходовались только по текущей деятельности предприятия. Основным источником поступления денег была выручка от реализации продукции (99,5%), а основным направлением их использования – оплата приобретенных товарно-материальных ценностей (85,3%) и оплата труда (27,1%). Превышение израсходованных средств над величиной поступивших денежных средств привело к снижению конечного остатка денежных средств на 1255 тыс. руб.
В свою очередь анализ денежных средств косвенным методом показал, что основной отток денежных средств произошел в отчетном году в связи с ростом запасов. Кроме этого отрицательно повлияло на величину наличности увеличение дебиторской задолженности. Причем темпы роста этих статей баланса опережают темпы роста выручки.
Очевидно, что на предприятии не ведется работа по прогнозированию товарных запасов, что в конечном итоге приводит к затовариванию и убыткам. К тому же недостаточный контроль за своевременностью расчетов покупателей приводит к убыткам, связанным с возникновением безнадежных долгов. Так по данным учета сумма списанной дебиторской задолженности в отчетном году составила 125 тыс. руб. Сохранение этой тенденции в дальнейшем может привести не только к необоснованному замораживанию средств в расчетах, но и к увеличению убытков.
В связи с вышесказанным, в качестве первоочередных мероприятий, направленных на оптимизацию денежных потоков ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ», с целью поддержания сбалансированности их поступления и расходования, предлагается реализовать со скидкой 10% излишние товарные запасы, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены.
Чтобы определить эффективность предлагаемых мероприятий, а также значения показателей денежных потоков и чистого финансового результата, в ходе оценки устанавливается факторы, способствующие увеличению или уменьшению денежных поступлений. Так, например, при реализации излишних запасов, увеличивается входящий денежный поток, за счет дополнительно полученной выручки, в то же время сокращение величины запасов способствует снижению расходов, связанных с их хранением и обслуживанием, то есть к снижению оттока денежных средств. Придерживаясь этой логики, проводится общая оценка результатов всех предлагаемых мероприятий.
При реализации излишних товарных запасов, прежде всего, необходимо выявить эти товарные запасы, определив их стоимость. По данным складского учета, на остатках находятся товары (преимущественно запасные части), приобретенные по достаточно высоким закупочным ценам, что в последствии вызвало определенные трудности с их реализацией. Себестоимость этих товаров составляет 3500 тыс. руб.
Для исчисления выручки необходима информация о торговой наценке, средняя величина которой может быть условно определена как уровень валового дохода:
Увд = ВД/В*100 (3.1)
где, Ув – уровень валового дохода, %;
ВД – валовой доход (разница между выручкой и себестоимостью товаров);
В – выручка.
В отчетном году этот показатель составляет: 14605/36405*100 =40%.
Тогда величина полученной выручки от реализации предлагаемых товаров с учетом торговой наценки и скидки 10% составит: 3500+40%-10% = 4410 тыс. руб.
Соответственно на 3500 тыс. руб. вырастет себестоимость проданных товаров, изменятся также и издержки обращения, касающиеся затрат на хранение и обслуживание товаров остальные статьи затрат оставим на прежнем уровне. Планируется реализовать продукцию без отсрочки платежа.
По данным внутреннего бухгалтерского учета общее поступление товаров за год составило 39469 тыс. руб., издержки по хранению и обслуживанию запасов - 443. Следовательно, на 1 рубль товарных запасов в отчетном году приходилось 0,01 тыс. руб. (443/39469). Тогда в результате снижения величины товарных запасов экономия на затратах по хранению товаров составит: 0,01*3500 = 36,4 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации товаров с 10%-ной скидкой, предприятие увеличит выручку на 4410 тыс. руб., себестоимость реализованных товаров вырастет на 3500 тыс. руб., а коммерческие расходы (издержки обращения) снизятся на 36,4 тыс. руб., при этом рост реализации не вызовет увеличения дебиторской задолженности. Таким образом, предложенный проект приведет к приросту прибыли до налогообложения на 946,4 тыс. руб. (4410 – 3500 + 36,4). В связи с этим мероприятия являются достаточно эффективными. Полученная выручка поступит на счета предприятий, частично может быть погашена дебиторская задолженность.
Перечень соответствующих факторов и результаты воздействия на них мероприятий представлены в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Прогнозные значения показателей
Факторы Условное обозначение Реализация товаров 1. Изменение выручки от продаж продукции ∆Вп 4410 2. Изменение себестоимости проданных товаров ∆С 3500 3. Изменение коммерческих расходов ∆Кр 36,4
С учетом значений факторов, приведенных в таблице 3.10, произведем расчет конечного остатка денежных средств и чистого финансового результата, учитывая, что изменения факторов (∆), вызывает пропорциональное изменение конечного остатка денежных средств или чистого остатка денежных средств, а также финансового результата:
∆Ок=∆Вп-∆С*Нп+∆Кр*Нп =4410-3500*0,20+36,4*0,20 = 3702,72 тыс. руб.
Таким образом, применение на практике предложенных мероприятий позволит увеличить финансовый результат предприятия на 757,12 тыс. руб. (946,4 тыс. руб. – 946,4 тыс. руб. * 20%). Конечный остаток денежных средств увеличится на 3 702,72 тыс. руб., что нейтрализует существующий дефицит денежных средств в размере 1255 тыс. руб. Таким образом, предложенные мероприятия являются достаточно эффективными.
Что касается организации учета денежных средств, то в целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь приобрести сейф, что позволит обеспечить сохранность денежных средств. Также необходимо утвердить приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
Помимо этого, в целях обеспечения сохранности денежных средств руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц.
Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Так как проведенный аудит показал, что в основном отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, необходимо внедрить систему штрафов для кассира за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 50 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
Проведенная проверка подтвердила факт утраты акта о инвентаризации № 13. В связи с этим руководитель должен назначить ответственное лицо, например, главного бухгалтера, установить причины утраты, определить виновных лиц и принять меры к восстановлению документа.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота (проект см. в приложении 9).
Предприятию ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 3.11).
Таблица 3.11
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Выдача зарплаты
2. Выдача под отчет
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, помимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку на возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба и т.д.. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, депонированные суммы и т.д.).
Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
На основе проведенной проверки ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» был выявлен большой объем первичной документации. Сокращение количества документов может быть за счет введения корпоративных карт для оплаты хозяйственных и командировочных расходов.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
Заключение
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность денежных потоков. Денежные потоки – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Также была изучена классификация денежных потоков. Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее были рассмотрены необходимость и значение управления денежными потоками, изучены основные принципы управления. Далее была изучена методология учета денежных средств, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
После этого была изучена методология анализа денежных средств. Основной источник информации для анализа денежных потоков – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.
На практике наибольшее распространение получили два метода анализа чистых денежных потоков от текущей деятельности: прямой (первичный) и косвенный. Чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.
Было определено, что анализ денежных потоков предприятия включает в себя ряд последовательных этапов. На первом этапе анализируются потоки предприятия от различных видов деятельности. Для этого составляется аналитическая таблица, в которой определяются потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, изучаются удельные веса каждого направления поступления и использования денежных средств.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов, аналитический учет отсутствует, так как у предприятия только один расчетный счет. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в месяц. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не проводятся.
Далее в третьей главе в рамках анализа была проведена оценка имущества предприятия и источников его формирования, платежеспособности организации. Особое внимание было уделено анализу денежных средств. Анализ денежных потоков ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» показал, что в отчетном году основной отток денежной наличности был связан с оплатой товарно-материальных ценностей и ростом дебиторской задолженности, при этом темпы роста этих статей оказались выше темпов рота выручки, которая как правило, является основным источником поступления денежных средств. В результате образовался отрицательный денежный поток, а темпы снижения конечного остатка денежных средств составили 65,7%. Недостаток средств привел к росту внешнего заимствования, в результате кредиторская задолженность предприятия выросла на 30,2%. Все это не могло не сказаться на уровне платежеспособности данной организации. По данным анализа в отчетном году ни один из рассчитанных коэффициентов платежеспособности не соответствует установленным нормам. Таким образом, были выявлены основные причины отвлечения денежных средств из оборота, что и определило первоочередные меры по их нейтрализации.
В соответствии с поставленной целью по оптимизации денежных потоков ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» было предложено реализовать со скидкой 10% излишних товарных запасов, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены.
С целью оценки эффективности предлагаемых мероприятий, а также для определения значения показателей денежных потоков и чистого финансового результата, были установлены факторы, способствующие увеличению или уменьшению денежных поступлений. При этом рассматривалось влияние как прямых факторов – оказывающих непосредственное влияние на денежные потоки предприятия и вызывающие пропорциональное изменение объема поступления денежных средств и объема их выплата, так и косвенных факторов – влияющих на денежный поток через налог на прибыль, вызывая увеличение или уменьшение перечислений в бюджет.
Это позволило рассчитать изменение конечного остатка денежных средств и финансового результата. По результатам расчетов было установлено, что величина конечного остатка денежных средств увеличилась на 3702,72 тыс. руб., что нейтрализует существующий дефицит денежных средств в размере 1255 тыс. руб. В свою очередь финансовый результат увеличился на 757,12 тыс. руб.
Рост денежной наличности, а также увеличение собственных источников финансирования за счет увеличения величины полученной прибыли, положительно сказывается на платежеспособности организации. Подводя итог, можно сказать, что применение на практике предложенных мероприятий, основанных на оптимизации денежных потоков, позволит ЗАО «ФЕРРИ ВАТТ» увеличить денежные поступления, укрепив тем самым свое финансовое положение и платежеспособность.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2013);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)»
Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2010. - 528с.;
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 624с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2011. -352 c.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2010. – 544с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.;
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2011;
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2010. – 394с.
Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010. – 774с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 год
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 416 с.
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, - 137с.
23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html - справочно-информационный сайт
http://www.nuru.ru/fin/004.htm - справочно-информационный сайт
http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm - справочно-информационный сайт
http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 – справочно-информационный сайт/;
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.
http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm - справочно-информационный сайт;
Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте http://www.kalitva.ru/146257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
www.auditxp.ru – справочный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложения
Приложение 1 Частные причины возникновения денег
Приложение 2 Основные функции денег
Приложение 3 Виды денежных операций
Приложение 4 Классификация денежных потоков
Приложение 5 Формы безналичных расчетов

Приложение 6 Классификация денежных потоков согласно ПБУ 23/2011
Приложение 7 Классификацию бухгалтерской отчетности
Приложение 8 Сравнение МСФО 7 и ПБУ 23/2011
Признак МСФО (IAS) 7 РСБУ (ПБУ 23/2011) Цель Заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчетов о движении денежных средств. Цель не сформулирована Сфера применения Нет ограничений. Настоящий стандарт требует от всех компаний представления отчета о движении денежных средств, поскольку денежные средства необходимы любой компании независимо от специфики ее деятельности Коммерческие организации (кроме кредитных организации), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. Не применяется для составления отчетности для внутренних целей организации и государственного статистического наблюдения. Обязательность включения в состав финансовой отчетности Компания обязана представлять отчет о движении денежных средств в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором она представлялась. Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности. Денежные средства Нет определения, но указывают, что включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования Нет определения Эквиваленты денежных средств Краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости Высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования Операционная деятельность Основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой. Денежные потоки от текущих операций - это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящих выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж Примеры денежных потоков от операционной деятельности Денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям. Денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях Уплата процентов по долговым обязательствам,за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов. Поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков). Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 мес.) Инвестиционная деятельность Приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств Денежные потоки от инвестиционных операций - денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации Примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности Денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и займов, предоставляемых финансовыми институтами). Денежные выплаты и поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам "своп", за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты и поступления классифицируются как финансовая деятельность Предоставление займов другим лицам. Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008). Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях. Поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе Финансовая деятельность Деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия Денежные потоки от финансовых операций - денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации Примеры денежных потоков от финансовой деятельности Денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) Дивиденды полученные Операционная деятельность (так как включаются в определение прибыли). Инвестиционная деятельность (так как представляют собой доходы по инвестициям) Инвестиционные операции Дивиденды выплаченные Операционная деятельность (так как включаются в определение убытка; в результате - облегчение оценки пользователями способности предприятия выплачивать дивиденды из потоков денежных средств от операционной деятельности). Финансовая деятельность (являются затратами на привлечение финансовых ресурсов) Финансовые операции (так как в результате выплаты дивидендов изменяется величина собственного капитала, что соответствует определению денежных потоков от финансовых операций) Проценты полученные Операционная деятельность (так как включаются в определение прибыли). Инвестиционная деятельность (так как представляют собой доходы по инвестициям) Инвестиционные операции Проценты выплаченные Операционная деятельность (так как включаются в определение убытка). Финансовая деятельность (так как представляют собой затраты на привлечение финансовых ресурсов). Инвестиционная деятельность (при использовании альтернативного метода учета затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам") Текущие операции (в части, не связанной с инвестиционным активом). Инвестиционные операции (в части, включаемой в стоимость инвестиционных активов) Способы составления Прямой метод: - из учетных записей предприятия; - путем корректировки выручки, себестоимости и т.д. Косвенный метод Прямой метод Приобретение и продажа дочерних компаний и других структурных единиц Совокупные поступления и платежи денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний и других структурных единиц, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность Отдельное упоминание отсутствует Компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средств Компания должна раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сверку сумм в ее отчете о движении денежных средств с эквивалентными статьями, представленными в балансе Отдельное упоминание отсутствует Прочие требования к раскрытию информации Компания должна раскрывать (вместе с комментариями руководства) сумму имеющихся у нее значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, которые недоступны для использования группой Отдельное упоминание отсутствует
Приложение 9 График документооборота
  Утвержден приказом
№ 52 от 5.10.2013  
Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года
2
Необязательный платеж
В зависимости от средства платежа
Наличный платеж
Безналичный платеж
Платеж электронными