Налогообложение торговой деятельности

Содержание
1. Торговые предприятия и их налогообложение 4
1.1 Предприятия торговли, их место и роль в современной экономике 4
1.2 Особенности налогообложения предприятий торговли 7
1.3 Перспективы развития налогообложения предприятий торговли 10
2. Налогообложение на торговом предприятии 13
2.1 Характеристика деятельности ИП Кузнецова К.Л. 13
2.2 Основные финансово-экономические показатели ИП Кузнецова К.Л. 16
2.3 Особенности налогообложения ИП Кузнецова К.Л. 18
3. Пути совершенствования и оптимизация налогообложения и учета малых предприятий в современных условиях 22
3.1 Проблемы и перспективы развития тогового предприятия с учетом особенностей государственного регулирования в России 22
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета ИП Кузнецова К.Л.в целях снижения вероятности налоговых санкций 25
3.3 Налоговая оптимизация на анализируемом предприятии 26
Заключение 31
Список использованной литературы 32
Приложение 1. Сравнение условий применения спецрежимов 38
Приложение 2. Бухгалтерский баланс ИП Кузнецова К.Л. 41
Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках ИП Кузнецова К.Л. 44
Приложение 4. Финансово-экономические показатели ИП Кузнецова К.Л. за 2010– 2012 годы 46
Приложение 5. Выгода применения ЕНВД или "упрощенки" с объектом "доходы" 47

от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 16.11.2011) "О некоммерческих организациях" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)Постановление Правительства РФ от 21.12.1999 N 1419 "О федеральном органе исполнительной власти, ответственном за координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по привлечению в экономику Российской Федерации прямых иностранных инвестиций и аккредитацию филиалов иностранных юридических лиц""Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации" (одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 07.10.2009)План Минфина России на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (утв. Приказом Минфина России от 30 ноября 2011 г. N 440). Официально не опубликован.Распоряжение Президента РФ от 29.12.2010 N 900-рп (ред. от 27.10.2011) "О Международном консультативном совете по созданию и развитию международного финансового центра в Российской Федерации"Письмо ФНС РФ от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@ "О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения"Агальцова О. Прекращение деятельности филиала иностранной компании // Финансовая газета. 2011. N 39. С. 8.Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М.: Компания Спутник Плюс, 2008. – 384 с. Бадулина Е. Участие иностранных инвесторов в российских хозяйственных обществах: особенности, правовые аспекты, гарантии, проблемы // Финансовая газета. 2011. N 15. С. 5 - 6.Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 442 с.Бланк, И.А. Финансовый менеджмент – Киев: Эльга: Ника– центр, 2008.– 527 с.Вайс Е.С., Васильцова В.М., Вайс Т.А., Васильцов В.С. Планирование на предприятии: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011.Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.Виноградова М.В., Панина З.И., Ларионова А.А., Васильева Л.А. Бизнес –планирование в индустрии гостеприимства: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.Гаврилова С. ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: правовые аспекты и налогообложение // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 35. С. 13.Гавриленко О.В. Управление компанией: особенности формирования корпоративной культуры // Лизинг. 2011. N 8. С. 43 - 50.Гришкина С.Н., Сафонова И.В. Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 47. С. 17 - 25.Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1981. Т. 4. С. 267Диордиева Н. Реформа нормативно-правового регулирования акционерных обществ: новый стандарт корпоративного управления // Консультант. 2011. N 13. С. 30 - 33.Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий: учебник. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.Доклад Минэкономразвития России "О практике внедрения и дальнейшем развитии института оценки регулирующего воздействия в нормотворческой деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти". М., 2011.Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие. – Минск: Новое знание; М.: ИНФРА – М, 2011.Ижицкая Е. Новые модели управления для бизнеса // Консультант. 2012. N 13. С. 34 - 38.Кнышова Е.Н. Маркетинг туризма: учебное пособие – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010. Курбатов А.Я. Правосубъектность кредитных организаций: теоретические основы формирования, содержание и проблемы реализации. М.: Юриспруденция, 2010. 280 с.Коммерческое право: актуальные проблемы и перспективы развития: Сборник статей к юбилею доктора юридических наук, профессора Бориса Ивановича Пугинского / сост. Абросимова Е.А., Филиппова С.Ю. М.: Статут, 2011. 286 с."Комментарий к Федеральному закону от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (постатейный) (Никифорова С.Т., Тарасенко О.А., Хоменко Е.Г.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011) Котляров И.Д. Планирование на предприятии - М.: Эксмо, 2010.Крок Г.Г., Сысоева С.В. Большая книга директора магазина. – СПб.: ИД «Питер», 2011Кутовой В.М. Проблемы правовой поддержки национального бизнеса // Новости российского экспорта. 2011. N 8. С. 7 - 27.Кичигин Н.В., Нанба С.Б., Рафалюк Е.Е. "Дорожная карта" бизнеса в правовом пространстве // Журнал российского права. 2012. N 5. С. 24 - 34.Лебедев С.Н. Избранные труды по международному коммерческому арбитражу, праву международной торговли, международному частному праву, частному морскому праву. М.: Статут, 2009. 717 с.Малый бизнес: характерные черты, преимущества и проблемы в социально-культурной сфере. URL: http://www.ioj.narod.ru.Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса. Лондон: Совет по МСФО, 2009.Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. N 8. С. 19 - 26.Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства: Информация Минфина России от 11.06.2009.Тимофеева И.Ю. Налоговая безопасность государства и бизнеса: теория и практика. М.: Глобус, 2009. 300 с.Саркисянц А. Проблемы привлечения иностранных инвестиций в Россию // Бухгалтерия и банки. 2011. N 10. С. 15 - 20.Семенихин В. Годовой отчет 2011 г.: внеоборотные активы // Финансовая газета. 2012. N 2. С. 10.Сойфер Т.В. К вопросу о правовом статусе некоммерческих организаций // Журнал российского права. 2009. N 1.Смирнов И.Е. Микрофинансирование с учетом мирового опыта и российских реалий // Управление в кредитной организации. 2010. N 4.Сидорова М.И., Мастеров А.И. Управленческий анализ деятельности организации в условиях ограниченных ресурсов // Вестник университета (Государственный университет управления). 2010. N 1. С. 328 - 330.Шилова Н. Автоматизация учета финансовых показателей предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 19. С. 15.http://www.gks.ru сайт Госкомстата РФ (часть информации находится в свободном доступе).http://callisto.nsu.ru:8180/ips/ университетская информационная система “Россия” (статьи, статистика, аналитические обзоры, часть информации предоставляется незарегистрированным пользователям, остальная – после регистрации).http://www.socpol.ru сайт Независимого института социальной политики (базы данных, статьи, аннотации).http://www.klerk.ru – все бухгалтерском учете.http://www.vopreco.ru журнал “Вопросы экономики” (оглавление и аннотации).http://www.ptpu.ru журнал “Проблемы теории и практики управления” (оглавление, статьи).http://www.sba.gov/advocacy. Официальный сайт Управления по делам малого бизнеса США. http://www.ecsocman.edu.ru сайт, посвященный проблемам социально-экономических наук (экономике, социологии, менеджменту).Приложение 1. Сравнение условий применения спецрежимов Показатели ЕНВД УСН Условия перехода (применения) на специальные налоговые режимы Характер перехода Добровольный (ст. 346.28НК РФ в нов.ред.) Добровольный(п. 1 ст. 346.11 НК РФ) Ограничения по численности 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) 100 человек (пп. 15 п. 3ст. 346.12 НК РФ) Ограничения по учредителям Не допускаются в составе учредителей другие организации с долей участия более 25% (пп. 2п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) Не допускаются в составе учредителей другие организации с долей участияболее 25% (пп. 14 п. 3ст. 346.12 НК РФ) Ограничения по типу организации-налогоплательщика Нет Не могут переходить на УСН казенные и бюджетные учреждения (пп. 17 п. 3ст. 346.12 НК РФ) Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12НК РФ) Ограничения по доходам Нет Не более 45 млн руб., с учетом коэффициента- дефлятора, за 9 месяцев года, предшествующего переходу (п. 2 ст. 346.12НК РФ в нов. ред.) Ограничения по видам деятельности Режим могут применять только лица, перечисленныев п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ) Режим могут применять все, кроме банков, страховщиков,негосударственных пенсионных и инвестиционныхфондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.д. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Ограничения по филиалам и представительствамНет Режим не могут применять компании, у которых есть филиалы и представительства(пп. 1 п. 3 ст. 346.12НК РФ) Ограничения по активам Нет Остаточная стоимость ОС - не более 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12НК РФ в нов. ред.) Ограничения по натуральным показателям Есть Нет Суммы, на которые спецрежимникивправе уменьшить налог Налогоплательщики вправе уменьшить не более чем на 50% сумму налога: - на сумму уплаченных обязательных страховых взносов (в ПФР, ФФОМС и ФСС); - на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в нов.ред.) Налогоплательщики с объектом "доходы" вправе уменьшить не более чем на 50% сумму налога: - на сумму уплаченных обязательных страховых взносов (в ПФР, ФФОМС и ФСС); - на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в нов.ред.) Прекращение применения специального налогового режима Условия, при которых лицо утрачивает право на применение спецрежимаЕсли по итогам налогового периода средняя численность превысила 100 человек, доля других юрлицв уставном капитале превысила 25% или нарушеныиные условия (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в нов.ред.) Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили60 млн руб. или нарушены иные условия применения "упрощенки" (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.) Последствия потери права на спецрежимПереход на общий режим с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ) Переход на общий режим с начала того квартала, в котором допущены нарушения (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) Подача документов при утрате права на спецрежимЗаявление о снятии с учетав качестве налогоплательщика ЕНВД по формам N N ЕНВД-3 и ЕНВД-4 (п. 3 ст. 346.28НК РФ, Приложения N N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@) Сообщение об утрате права на применение УСН по форме N 26.2-2(Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@) Сроки подачи документов при утрате права на спецрежимВ течение 5 дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) В течение 15 календарных дней по истечении отчетногоили налогового периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ) Возможность добровольного ухода со спецрежимаВ любой момент можно перейти на другой режим налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ) Сменить режим можно только с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13 и п. 1ст. 346.19 НК РФ) Подача документов при добровольной смене режима Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по формам N N ЕНВД-3и ЕНВД-4 (п. 3 ст. 346.28НК РФ) Уведомление об отказе от применения УСН по форме N 26.2-3(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@) Сроки подачи документов при добровольном переходе В течение 5 дней со дня перехода на иной режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) Не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) В течение 5 дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) Ответные действия инспекции Выдача уведомления о снятии с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) Нет Сроки ответных действий В течение 5 дней со дня получения заявления о снятии с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) Нет Налоговые и отчетные периоды Налоговый период Квартал (ст. 346.30 НК РФ)Календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) Отчетный период Нет I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19НК РФ) Приложение 2. Бухгалтерский баланс ИП Кузнецова К.Л.Бухгалтерский балансна __31 декабря___________ 2011 г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организация ИП Кузнецова К.Л.по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельности __________________________по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности _____ Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384(385)Местонахождение (адрес) ____________________________________________________________________________________________________________________Пояснения(1)Наименование показателя(2)На 31 декабря 2011_г.(3)На 31 декабря 2010 г.(4)На 31 декабря 2009 г.(5)АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокОсновные средства135481284110244Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I135481284110244II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы639286178347134Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность315683658925823Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты127154948Прочие оборотные активыИтого по разделу II956239852673905БАЛАНС10917111136784149Окончание приложения 2Форма 0710001 с. 2Пояснения(1)Наименование показателя(2)На 31 декабря2011 г.(3)На 31 декабря 2010 г.(4)На 31 декабря 2009 г.(5)ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(6)Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)212121Собственные акции, выкупленные у акционеров( )( )( )Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу III212121IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства417006452633301Кредиторская задолженность625514230548569Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательства489945152258Итого по разделу V10915011134684128БАЛАНС10917111136784149Руководитель _____________ Ашнин Г. Г. Главный ______________ _______________________ (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)"_____"______________________ 20___г.Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках ИП Кузнецова К.Л.Отчет о прибылях и убыткахзагод2012г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)ОрганизацияИП Кузнецова К.Л.по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗагодЗагодПояснения 1Наименование показателя 22012г.32011г.4Выручка 5305863252075Себестоимость продаж(281028)(223740)Валовая прибыль (убыток)Коммерческие расходы()()Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж2483528335Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходыПрочие расходы(344)(1341)Прибыль (убыток) до налогообложения2449126994Текущий налог на прибыль()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)Окончание приложения 3ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 220г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“”20г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммойс раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.3. Указывается отчетный период.4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".Приложение 4. Финансово-экономические показатели ИП Кузнецова К.Л. за 2010– 2012 годыПоказатели2010 год2011 годТемп роста (2011 год к 2010), %2012 годТемп роста (2012 год к 2011), %Выручка от продаж товаров, тыс.руб.218712252075115,25305863121,34Общий товарооборот в натуральном выражении, шт.3925440343102,7741328102,44Численность работающих, чел.4043107,5048111,63Производительность труда, тыс. руб.54685862107,216372108,7Полная себестоимость, тыс. руб.198234223740112,87281028125,6Прибыль от продажи, тыс. руб.2047828335138,372483587,65Прочие доходы и расходы, тыс. руб.-987-1341135,87-34425,65Величина торговой наценки, %10,912,7116,518,869,29Затраты на 1руб. от продажи, руб.0,910,8998,190,92103,37Рентабельность продаж, %9,3611,24120,058,1272,24Рентабельность продукции, %10,3312,66122,558,8469,83Приложение 5. Выгода применения ЕНВД или "упрощенки" с объектом "доходы" Площадь торговой сети, через которую ведется розничная торговля, кв. м Выгоднее применять "упрощенку" с объектом "доходы" при доходах за квартал, руб. Доходы за квартал, при которых компании все равно, какой режим применять, руб. Выгоднее применять "вмененку" при доходах за квартал, руб. 10 0 - 201 716 201 717 201 718 -... 20 0 - 403 432 403 433 403 434 -... 30 0 - 605 149 605 150 605 151 -... 40 0 - 806 866 806 867 806 868 -... 50 0 - 1 088 582 1 088 583 1 088 584 -... 60 0 - 1 210 299 1 210 300 1 210 301 -... 70 0 - 1 412 016 1 412 017 1 412 018 -... 80 0 - 1 613 732 1 613 733 1 613 734 -... 90 0 - 1 815 449 1 815 450 1 815 451 -... 100 0 - 2 017 166 2 017 167 2 017 168 -... 150 0 - 3 025 749 3 025 750 3 025 751 -...