Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
77599 |
| Дата создания |
2013 |
| Страниц |
98
|
| Источников |
35 |
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 27 апреля в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Оглавление:
Введение 3
Раздел 1. Теоретические и методологические основы формирования учетной политики кредитной организации 6
1.1. Сущность и принципы формирования учетной политики банка 6
1.2. Основные подходы к формированию учетной политики банка 10
1.3. Методологический подход к формированию учетной политики банка 14
Раздел 2. Анализ финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета ОАО «Сбербанка России» 24
2.1 Краткая финансово - экономическая характеристика банка 24
2.2. Анализ процедур организации бухгалтерского учета банка 31
2.3 Особенности формирования существующей учетной политики банка 48
Раздел 3. Разработка проекта части учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Сбербанка России» на 2014 год 57
3.1. Общие положения учетной политики для целей бухгалтерского учета 57
3.2. Методологические аспекты учетной политики банка в области доходов и расходов банка 59
3.3. Порядок раскрытия учетной политики. Особенности учета имущества банка 77
Заключение 92
Список использованных источников и литературы 95
Приложения 98
Фрагмент работы для ознакомления
Проценты, признанные учетной политики проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.
Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с Положением 385-П. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход отражается в бухгалтерском учете в дату поступления средств от погашения векселя.
Процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2.
По прочим размещенным средствам раздела 1 Процентные доходы главы I Доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты
Доходы по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами, полученными за предоставленные денежные средства. Начисление доходов по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО. Признание доходов (расходов) по сделке РЕПО и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с приложением 3 к Положению 385-П с учетом рекомендаций и разъяснений Банка России.
Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования, признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами учетной политики.
Непроцентные доходы.
Непроцентные доходы (доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг) признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий: право на получение Банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; сумма дохода может быть определена; в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
Доходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.
В последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг отражаются доходы, когда оплата производится не ежемесячно, либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.
Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете, в том числе, и на дату принятия работы (оказания услуги), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными документами.
Доходы от выполнения работ (оказания услуг) в составе операционных и прочих доходов начисляются в том периоде, к которому они относятся, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг). При отсутствии определенности в получении дохода (несоблюдения хотя бы одного из критериев) датой признания дохода является дата фактического получения дохода или дата выполнения работы (оказания услуги), подтвержденная первичными документами.
Досрочно оплаченные суммы за выполненные работы (оказанные услуги), в том числе и в форме комиссионного вознаграждения, до факта выполнения работы (оказания услуги) в соответствии с условиями договора или факта подтверждения выполнения работы (оказания услуги) иными первичными учетными документами доходом не признаются, а отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в качестве полученной предоплаты (аванса).
Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (доходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе по срочным сделкам), а также доходы от операций реализации приобретенных векселей третьих лиц и их погашения, и другие доходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимым на стоимость ценных бумаг в соответствии с приложением 10 к Положению 385-П, отражаются:
- при покупке или продаже – в дату перехода прав на ценную бумагу к покупателю;
- при погашении – в день исполнения эмитентом (векселедателем) своих обязательств.
Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Доходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).
Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:
-дата поставки;
-дата получения.
Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования определяются на дату уступки права требования или поступления денежных средств от должника.
Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга), отражаются в бухгалтерском учете не позднее установленного договором финансовой аренды (лизинга) срока уплаты лизингополучателем лизингового платежа.
Доходы от участия в капитале других организаций отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов об объявлении доходов от участия, в том числе в открытой печати.
Положительная переоценка средств в иностранной валюте определяется и отражается в учете по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня. Положительная переоценка определяется как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
Вложения в ценные бумаги переоцениваются с момента первоначального признания и до прекращения признания. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с порядком, регламентированном указаниями Банка России и определенном в порядке бухгалтерского учета операций с долговыми и долевыми ценными бумагами Банка.
Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в бухгалтерском учете не позднее даты, установленной договором.
Доходы от выбытия (реализации) имущества отражаются в бухгалтерском учете на дату выбытия (перехода права собственности к покупателю).
Штрафы, пени, неустойки, а также поступления в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете в день вступления решения суда в законную силу или в день признания (уплаты) должником (виновным лицом).
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату выявления.
Доходы от безвозмездно полученного имущества отражаются в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности или дату подачи документов на регистрацию (для объектов недвижимости). Учет производится по рыночной стоимости имущества с учетом затрат на доведение его до состояния, пригодного для использования.
Доходы от оприходования излишков материальных ценностей, а также от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности отражаются в бухгалтерском учете на дату их выявления (получения) или принятия решения о списании в доход Банка.
Доходы от переоценки активов, требований и (или) обязательств, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, отражаются в учете на дату фактической оплаты и в последний рабочий день месяца за период от даты возникновения требования или обязательства до окончания текущего месяца.
Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ. По мере подготовки и введения в эксплуатацию соответствующего программного обеспечения начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов от применения НВПИ будет производиться на ежедневной основе.
Доходы от переоценки требований и обязательств по поставке базового актива или получению денежных средств, подверженные рискам, связанным с колебанием курсов, ставок, индексов или других отражаются в учете в последний рабочий день месяца по всем договорам (сделкам) и по каждой переменной.
Доходы от изменения текущей (справедливой) стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, относятся на счета доходов в том периоде, в котором они возникли.
Доходы от изменения текущей (справедливой) стоимости производного финансового инструмента отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца, на дату прекращения признания производного финансового инструмента, а также на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по производному финансовому инструменту, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему.
Доходы от отрицательной деловой репутации учитываются на дату приобретения.
В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете «Финансовый результат текущего года», подлежат переносу на счет «Финансовый результат прошлого года», что является первой бухгалтерской записью по отражению СПОД.
В период до даты составления годового отчета СПОД будут проводиться и отражаться в балансе ОАО «Сбербанка России».
СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете «Финансовый результат прошлого года» (за исключением счета № 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения»).
Корректирующие СПОД отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах второго порядка №№ 70701-70711 балансового счета «Финансовый результат прошлого года».
Допускается отражение операций СПОД и в корреспонденции с другими счетами (не только со счетами для учета финансового результата) при наличии соответствующих допущений ЦБ РФ.
Запрещено отражение операций СПОД со следующими счетами: по учету уставного капитала; кассы; банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах; привлеченных и размещенных денежных средств.
На балансовом счете № 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» отражаются суммы, перенесенные со счета № 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения». СПОД на указанном счете не отражаются.
Направление прибыли на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда по итогам года отражается в бухгалтерском учете при реформации баланса.
На дату составления годового отчета остатков на счете «Финансовый результат прошлого года» быть не должно.
Суммы несущественных значений по операциям СПОД суммируются, после чего последствие СПОД оценивается в денежном выражении и определяется влияние СПОД на финансовые показатели на основе установленных критериев существенности.
3.3. Порядок раскрытия учетной политики. Особенности учета имущества банка
На основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденного Правилами и инструкций по его применению, содержащихся в нормативных документах Банка России, Банк утверждает Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Счета первого порядка, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются ОАО «Сбербанком России» исходя из требований управления Банка, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Банк может уточнять содержание приведенных в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, исключать и объединять их.
Для учета отдельных операций Банк может вводить в Рабочий план счетов бухгалтерского учета дополнительные аналитические счета второго порядка, используя свободные номера счетов.
На сегодяншний день вводить в Рабочий план счетов дополнительные счета первого порядка не допускается. Рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка утверждается в составе учетной политики ОАО «Сбербанк России».
Изменения рабочего плана счетов бухгалтерского учета утверждается руководителем Банка. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов, исходя из требований своевременности и полноты учета и отчетности.
Мы предлагаем следующие первичные учетные документы, которые необходимо включить в учетную политику банка.
Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.
Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований налогового законодательства РФ.
Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.
Операции, совершаемые без документов клиентов Банка, оформляются документами, составляемыми Банком согласно требованиям Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм.
В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера» (с изменениями и дополнениями).
Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты: обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты; дату бухгалтерской записи; подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника.
Распоряжения документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств Банком клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению переводов.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает Председатель Правления ОАО «Сбербанка России» по согласованию с главным бухгалтером.
Бухгалтерские записи по отражению в учете отдельных операций могут осуществляться на основании профессиональных суждений, включенных в перечень первичных учетных документов, утвержденных учетной политикой.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации являются организационным регламентом, предназначенным для упорядочения и рациональной организации ведения бухгалтерского учета, отражения в учете большого объема и многообразия совершаемых Банком операций и применяются равным образом и в равной мере всеми подразделениями Банка, включая филиалы, независимо от места нахождения филиалов.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждаются отдельным документом и являются частью учетной политики Банка.
В рамках пункта «раскурытие учетной политики» расмсотрим только одно направление - это учет имущества банка.
Далее в проекте учетной политики банка на 2014г. мы рассмотрим как будет отражаться учет имущества банка.
Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности должен осуществляться раздельно. В таблице 5 представим основные бухгалтерские проводки по учету имущества банка.
Таблица 5.
Учет операций, связанных с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри банка.
Учет передачи имущества головным офисом/ филиалом Передача основных средств 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) 604 «Основные средства» В передающем головном офисе/ филиале 604 «Основные средства» 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) В принимающем головном офисе/ филиале Передача начисленной амортизации по переданным основным средствам 606 «Амортизация основных средств» 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) В передающем головном офисе/ филиале 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) 606 «Амортизация основных средств» В принимающем головном офисе/ филиале Учет передачи материальных запасов и дебиторской задолженности 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) 61002-61010 «Материальные запасы» В передающем головном офисе/ филиале 61002-61010 «Материальные запасы» 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) В принимающем головном офисе/ филиале 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» В передающем головном офисе/ филиале 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» (отдельный лицевой счет) В принимающем головном офисе/ филиале
На наш, взгляд основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере ноль рублей. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит, кроме случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.
Исходя из признаков назначения объектов основных средств, в предлагаемом проекте учетной политики объекты основных средств одного типа формируются в группы основных средств и распределяются на следующие однородные группы (таблица 6).
Таблица 6.
Однородные группы основных средств банка.
Здания Вычислительная и оргтехника, информационные системы Прочие основные средства Автотранспорт Мебель и офисное оборудование Телевизионное оборудование
Банк на конец отчетного года (по состоянию на 31 декабря текущего года) должен производить переоценку однородных объектов, зданий.
Переоценка производится по текущей (восстановительной) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Обоснованность оценки подтверждается экспертным заключением профильного подразделения Банка.
Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банком на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
При принятии решения о переоценке групп однородных объектов основных средств, в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объектов основных средств производится путем пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, (за исключением земли) начисленной за все время использования объекта.
Увеличение стоимости объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке. Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в балансе текущего года.
Стоимость основных средств за исключением земельных участков и объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) погашается посредством начисления амортизации.
Начисление амортизации, в том числе амортизации основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)», производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, определенной в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01 января 2002 года «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее по тексту – Классификация), или самостоятельно установленной на основании распоряжения руководителя Банка при отсутствии данного основного средства в Классификации.
Для основных средств, бывших в эксплуатации, срок полезного использования может быть установлен распоряжением руководителя Банка.
На объекты основных средств, созданные Банком в результате капитальных вложений в арендованные основные средства, амортизация начисляется ежемесячно, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с Классификацией, или в соответствии со сроком, оставшимся до окончания срока действия договора аренды на основании распоряжения руководителя Банка.
В целях проверки технического состояния вводимых в эксплуатацию основных средств, а также их качества, комплектности, апробации функционирования, приказом по Банку будет назначатся комиссия, в состав которой должны входить сотрудники, определенные руководителем Банка. Указанные лица подписывают акты на ввод в эксплуатацию основных средств.
При выбытии, узлы, детали, материалы, пригодные для дальнейшего использования, приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.
Принятие к бухгалтерскому учету объектов в качестве основных средств, по которым закончены капитальные вложения, осуществляются на основании надлежащим образом оформленных документов.
Принятие к бухгалтерскому учету в составе основных средств, полученных от участия Банка в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом участии, о совместной деятельности (простом товариществе), производится только той части здания, которая переходит в собственность Банка в соответствии с его долей.
К имуществу банка так же можно отнести материальные запасы и материальные активы.
Материальными запасами признаются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с учетной политикой в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
Учет осуществляется по видам запасов, в том числе: запасные части; материалы; инвентарь и принадлежности; издания; внеоборотные запасы.
Запасные части, материалы, инвентарь и принадлежности, издания (далее по тексту – материальные запасы, за исключением внеоборотных запасов) отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат Банка на их приобретение, определяемой в соответствии с первоначальной стоимостью. НДС учитывается в составе первоначальной стоимости указанных материальных запасов при их приобретении.
На счете «Внеоборотные запасы» учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.
Учет приобретенного имущества, относящегося к финансовым активам (ценные бумаги и др.), ведется непосредственно на соответствующих балансовых счетах.
Имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися) отражается в бухгалтерском учете:
-по договорам залога - по покупной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 350 ГК РФ (далее по тексту - цена приобретения);
-по договорам новации или отступного - в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств.
Отражение на балансе Банка-кредитора имущества, принятого по отступному или оставленного Банком-кредитором за собой при объявлении торгов несостоявшимися, осуществляется в следующие сроки:
-имущество, полученное по договорам отступного, - на дату, определенную договором/дату подписания акта приема-передачи имущества;
-имущество, полученное в результате признания договора несостоявшимися, - на дату принятия имущества по акту приема-передачи имущества.
Обозначим понятие нематериальных активов, которые будут рассматриваться в предлагаемой учетной политике банка на 2014год.
Нематериальными активами признаются:
1 Приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них) в случае единовременного выполнения следующих условий:
- объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Банка;
Банк имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе Банк имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права Банка на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации – патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
-возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
-объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
-Банком не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
-первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
-у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
2. Деловая репутация, возникшая в связи с приобретением имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части).
Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), и суммой всех активов (их соответствующей части) за вычетом суммы всех обязательств (их соответствующей части) по бухгалтерскому балансу на дату ее покупки (приобретения).
Активы и обязательства имущественного комплекса (в целом или его части) отражаются в бухгалтерском балансе на дату его покупки (приобретения) по остаточной стоимости либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости, определенной в соответствии с договором о покупке (приобретении) имущественного комплекса.
Положительная деловая репутация является надбавкой к цене, уплачиваемой покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами. Деловая репутация учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта на балансовом счете «Деловая репутация».
Приобретенная положительная деловая репутация может проверяться на обесценение в соответствии с законодательством РФ и иным нормативными правовыми актами. При наличии признаков обесценения сумма убытков от обесценения относится на расходы.
Отрицательная деловая репутация является скидкой с цены, предоставляемой покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на доходы.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия к учету.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и 385-П.
Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях переоценки и (или) обесценения нематериальных активов. Банк может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов. Деловая репутация переоценке не подлежит.
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным методом.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Сроком полезного использования будет признаватся период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности Банка исходя из:
-срока действия прав Банка на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
-ожидаемого срока использования актива, в течение которого Банк предполагает получать экономические выгоды.
Срок полезного использования определяется на дату передачи нематериального актива для использования в запланированных целях и не может превышать срок деятельности Банка.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
Срок полезного использования нематериальных активов ежегодно проверяется Банком на необходимость его уточнения.
Если расчет продолжительности периода, в течение которого Банк предполагает использовать актив, изменился на срок более 12 месяцев по сравнению с изначально установленным, срок полезного использования актива пересматривается.
Изменение срока полезного использования нематериального актива производится с 1 января года, следующего за годом, в котором было принято решение о его изменении. После изменения срока полезного использования нематериального актива амортизационные отчисления должны производиться с учетом оставшегося срока полезного использования.
При изменении срока полезного использования нематериального актива, ранее начисленные суммы амортизации пересчету не подлежат.
В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования Банк ежегодно р
Список литературы [ всего 35]
Список использованных источников и литературы
1. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья и четвертая. – М.:Омега-Л,2012. – 476 с.
2. ФЗ от 10 июля 2002г. №86-Ф3 «О Центральном банке Российской Федерации» (с изменениями) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
3. ФЗ от 03 февраля 1996г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (с изменениями) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
4. ФЗ от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (с изменениями) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
5. ФЗ от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» с изменениями // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ // Справочно-правая система Консультант Плюс.
7. Положение Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
8. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П (в ред.). «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
9. Инструкция Центрального Банка РФ от 16 апреля 2004г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
10. Инструкция Банка России от 24.09.1999 N 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» // Справочно-правовая система Консультант Плюс
11. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
12. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. – М.: Финстатинформ, 2009.- 289с.
13. Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2010.- 356с.
14. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.- 401с.
15. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Колесникова В. И. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 409с.
16. Борисов А. Б. Комментарий к Гражданскому Кодексу РФ. – М.: Книжный мир, 2011.- 532с.
17. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013.
18. Долан Э.Дж., Кемпбелл К.Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. - М.: Финансы и статистика, 2007.-371с.
19. Емельянов А. М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2011.- 299с.
20. Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2013.- 425с.
21. Кривцова А.Н. Формализованные процедуры оценки кредитоспособности.- М.: Финансы,2008.-504с.
22. Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2011.- 487с.
23. Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 512с.
24. Лаврушин О.И Банковское дело: современная система кредитования.- М.: КноРус, 2009.- 466с.
25. Ларионов А.Д. Карзаева Н.Н. Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие./ А.Д. Ларионов, Н.Н Карзаева. А.И. Нечитайло -М.: Проспект, 2011 – 208 с.
26. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 719с.
27. Панова Г. С. Кредитная политика коммерческого банка. – М.: ИКЦ ДИС, 2007.- 547с.
28. Панова Г. С. Банковское обслуживание частных лиц. - М.: ДИС, 2010.- 299с.
29. Пещанская И. В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.- 358с.
30. Саничев М.С. Банковская система в условиях рыночной экономики .- СПб., 2012.- 389с.
31. Симановский А.Ю. Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и некоторые вопросы методологии// Деньги и кредит. – 2010 . - №11. – С.16- 26.
32. Соложенцев Е.Д., Степанова Н.В., Карасев В.В. Прозрачность методик оценки кредитных рисков и рейтингов. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2013 .- 356с.
33. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2011. – 496 с.
34. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Р.З Тумасян. – М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС", 2013. – 799 с.
35. Экономика: Учебник/ Под ред. Доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп..-М.: БЕК, 2010.- 689с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00677