Содержание, составление и аналитические возможности бухгалтерского баланса организации.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Экономическое содержание и назначение бухгалтерского баланса как основного источника информации об имущественном и финансовом состоянии организации 7
1.1 История развития науки балансоведения 7
1.2 Классификация видов бухгалтерских балансов 15
1.3 Современное понимание бухгалтерского баланса и его роль в системе бухгалтерского учета и финансового анализа деятельности организации 19
2 Методика составления бухгалтерского баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» 33
2.1 Порядок формирования и раскрытия показателей актива бухгалтерского баланса 33
2.2 Порядок формирования и раскрытия показателей пассива бухгалтерского баланса 51
3 Анализ бухгалтерского баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» 71
3.1 Порядок проведения общей оценки финансового состояния организации 71
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации 85
3.3 Анализ финансовой устойчивости организации 87
Заключение 96
Список использованной литературы 98
Приложения 101

Дебиторская задолженность по субсчетам 68 счета отражается в активе баланса в составе прочей дебиторской задолженности.Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год). Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» использует метод начисления, при этом доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. 3 Анализ бухгалтерского баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района»3.1 Порядок проведения общей оценки финансового состояния организацииВ процессе анализа финансового состояния осуществляется расчет и анализ следующих основных показателей, в полной мере характеризующих текущее финансовое состояние предприятия и позволяющих провести прогнозирование тенденций его развития.Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:К1 = Валовая выручка организации по оплате, (3.1)Тгде Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:К2= (3.2)Среднесписочная численность работников (К3). Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:К4 = (стр. 1400 + стр. 1500) (форма N 1) / К1 (3.3)Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:К5 = (стр. 1400 + стр. 1510) (форма N 1) / К1 (3.4)Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:К6 = (стр. 15201 + стр. 15206) (форма N 1) / К1 (3.5)Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:К7 = (стр. 15202 + стр. 15203) (форма N 1) / К1 (3.6)Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:К8 = (стр. 15204 + стр. 1530+ стр1550) (форма N 1) / К1 (3.7)Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:К9 = стр. 1500 (форма N 1) / К1 (3.8)Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации: (3.9)Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:К11 = (стр. 1300 - стр. 1100) (форма N 1) (3.10)Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:К12 = (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1200 (форма N 1) (3.11)Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:К13 = стр. 1300 / (стр. 1600) (форма N 1) (3.12)Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:К14 = стр. 1200 (форма N 1) / К1 (3.13)Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:К15 = (стр. 1210 + стр. 1220) - стр. 12105 (форма N 1) / К1 (3.14)Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:К16 = (стр. 1200 - стр. 1210 - стр. 1220) (форма N 1) / К1 (3.15)Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:К17 = стр. 2400 (форма N 2) / стр. 1200 (форма N 1) (3.16)Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:К18 = стр. 2200 (форма N 2) / стр. 2110 (форма N 2) (3.17)Среднемесячная выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:К19 = К1 / стр. 850 (форма N 5) (3.18)Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:К20 = К1 / стр. 1100 (форма N 1) (3.19)Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов: (3.20)Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период:Кi = налоги (взносы) уплач. / налоги (взносы) начисл., (3.21)где i = 22, 23, 24, 25, 26Нормативные значения финансовых коэффициентов приведены в Таблице 3.1.Таблица 3.1Граничные и нормальные значения финансовых коэффициентовНаименование показателяЗначение показателейНормальноеПроблемноеКризисное1. Коэффициент абсолютной ликвидности Больше 0,04От 0,04 до 0,02Меньше 0,022. Коэффициент текущей ликвидности Больше 2От 2 до 1Меньше 13. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами Больше 1,5От 1,5 до 1Меньше 14. Степень платежеспособности по текущим обязательствам Меньше 3 мес.От 3 мес. до 12 мес.Больше 12 мес.5. Коэффициент автономии (финансовой независимости) Больше 0,5От 0,5 до 0,3Меньше 0,36. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Больше 0,3От 0,3 до 0Меньше 07. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах 0От 0 до 0,2Свыше 0,28. Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам 0От 0 до 0,1Свыше 0,19. Рентабельность активов Больше 0,1От 0,1 до -0,1Меньше -0,110. Норма чистой прибыли Больше 0,08От 0,08 до -0,08Меньше -0,08Многие отечественные специалисты рекомендуют к использованию методику диагностики банкротства Г.В. Савицкой. Сущность этой методики – классификация предприятий по степени риска, исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга этих показателей в баллах.Для использования этой методики используется модель с тремя балансовыми показателями (Таблица 3.2).Таблица 3.2Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособностиПоказательГраницы классов согласно критериямI классII классIII классIV классV классРентабельность совокупного капитала, %30 и выше (50 баллов)29,9-20 (49,9-35 баллов)19,9-10 (34,9-20 баллов)9,9-1 (19,9-5 баллов)менее 1 (0 баллов)Коэффициент текущей ликвидности2,0 и выше (30 баллов)1,99 -1,7 (29,9-20 баллов)1,69-1,4 (19,9 -10 баллов)1,39:1,1 (9,9 - баллов)1 и ниже (0 баллов)Коэффициент финансовой независимости0,7 и выше (20 баллов)0,69-0,45 (19,9 - 10 баллов)0,44-0,30 (9,9-5 баллов)0,29 -0,20 (5-1 баллов)менее 0,2 (0 баллов)Границы классов100 баллов99-65 баллов64-35 баллов34-6 баллов0 балловI класс – предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств;II класс – предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные;III класс – проблемные предприятия;IV класс – предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;V класс – предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.Рентабельность совокупного капитала, %: (3.22)Коэффициент текущей ликвидности (3.23)Коэффициент финансовой независимости (3.24)Таким образом, в настоящее время используются различные методики анализа финансового состояния, совместное использование которых позволяет достаточно четко выявить основные тенденции развития предприятия и определить вероятность возникновения финансовых сложностей у предприятия в ближайшем будущем. Различные методики оптимальны к применению для разных предприятий, однако общие тенденции и направление динамики показывает каждая из них.Балансовые стоимостные показатели, являющиеся основой анализа финансового состояния ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района», представлены в таблице 3.3.Таблица 3.3Финансово-экономические показатели, определяемые с использованием бухгалтерской финансовой отчетности предприятияБалансФинансовые категории (экономические показатели)31.12.2011, тыс. руб.31.12.2012, тыс. руб.Индекс ростаАктивы (имущество)Недвижимое имущество00–Производственные запасы с НДС247015250,62Дебиторская задолженность558350930,91Денежная наличность и эквиваленты ликвидности11911339,52Финансовые вложения00–Работающие активы247015250,62Пассив: денежный капитал, финансовые ресурсыКапитализированная чистая прибыль277527931,01Перманентный капитал предприятия10101,00Платные кредитные ресурсы (банковские заимствования)27716812,46Финансовые издержки по обслуживанию долга00–Краткосрочные долговые обязательства538749480,92Совокупные долговые обязательства538749480,92Чистый коммерческий кредит (ЧКК)–473–4080,86Инвестиции в реальные активы247015250,62Совокупные вложения в активы817277510,95Текущие финансовые потребности (ТФП)817277510,95Чистый оборотный капитал (ЧОК)278528031,01Собственные оборотные средства (СОС)278528031,01Дефицит финансовых ресурсов (ДС)–15–127885,2Потенциал самофинансирования15127885,2На основе данных, представленных в таблице 3.3, составим таблицу 3.4, представляющую собой актив аналитического баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района».Таблица 3.4Аналитический баланс предприятия (актив)Наименование31.12.201131.12.2012ПрогнозИндекс ростасостав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %1. Внеоборотные активыОсновные средства00,0000,0000,00–Незавершенное строительство00,0000,0000,00–Долгосрочные финансовые вложения00,0000,0000,00–Итого по разделу 100,0000,0000,00–2. Оборотные активыПроизводственные запасы247030,22152519,6794212,180,38в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности247030,22152519,6794212,180,38НДС по ценностям00,0000,0000,00–Дебиторская задолженность (долгосрочная)00,0000,0000,00–Дебиторская задолженность (краткосрочная)558368,32509365,71464660,060,83Краткосрочные финансовые вложения00,0000,0000,00–Денежные средства1191,46113314,62214727,7618,04Прочие оборотные средства00,0000,0000,00–Итого по разделу 28172100,007751100,007735100,000,95Баланс по активу8172100,007751100,007735100,000,95На следующем этапе представляется необходимым рассмотреть структуру актива баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» и ее динамику. Этот анализ проведен в таблице 3.5 и на рис. 3.1 и 3.2.Таблица 3.5Специфика формирования активов предприятия (прогноз)НаименованиеСостав, тыс. руб.Структура, %Динамика (темп прироста)Производственные запасы94212,18-61,86Дебиторская задолженность (краткосрочная)464660,06-16,78Денежные средства214727,761704,20Всего активы7735100,00-5,35Рис. 3.1 – Структура активов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» на 31.12.2011 годаРис. 3.2 – Структура активов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района на 31.12.2012 годаВыводы:Поведение активов, влияющих на динамику производственной мощности предприятия: активов, влияющих на динамику производственной мощности предприятия в наличии не имеется.Поведение активов, влияющих на динамику производственной программы и формирование выручки от продажи товаров: производственные запасы имеют тенденцию к снижению, что отрицательно влияет на производственную мощность ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района».Поведение активов, влияющих на формирование годовых доходов предприятия и динамику выручки от продаж: краткосрочная дебиторская задолженность имеет тенденцию к снижению, что положительно влияет на формирование годовых доходов и улучшает показатели оборачиваемости. Денежные средства имеют тенденцию к росту, что свидетельствует о снижении интенсивности деятельности предприятия.В таблице 3.6 представим анализ динамики и структуры актива баланса.Таблица 3.6Анализ динамики и структуры активов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» в 2012 годуНаименование показателя31.12.201131.12.2012Изменение за 2012 годИзменение удельного веса показателяв тыс. руб.в% к валюте балансав тыс. руб.в% к валюте баланса1. Внеоборотные активыОсновные средства00,0000,0000,00Незавершенное строительство00,0000,0000,00Долгосрочные финансовые вложения00,0000,0000,00Итого по разделу 100,0000,0000,002. Оборотные активыПроизводственные запасы247030,22152519,67-945-10,55в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности247030,22152519,67-945-10,55НДС по ценностям00,0000,0000,00Дебиторская задолженность (долгосрочная)00,0000,0000,00Дебиторская задолженность (краткосрочная)558368,32509365,71-490-2,61Краткосрочные финансовые вложения00,0000,0000,00Денежные средства1191,46113314,62125213,16Прочие оборотные средства00,0000,0000,00Итого по разделу 28172100,007751100,00-4210,00Баланс по активу8172100,007751100,00-4210,00Используя представленную выше методику, составим таблицу, содержащую пассив аналитического баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» (таблица 3.7), а также таблицу, в которой проведем анализ структуры и динамики структуры пассива баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» (таблица 3.8).Структура пассива баланса ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района приведена на рис. 3.3 и 3.4.Таблица 3.7Аналитический баланс предприятия (пассив)Наименование31.12.201131.12.2012ПрогнозИндекс ростасостав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %3. Капитал и резервыУставный капитал100,12100,13100,131,00Добавочный капитал00,0000,0000,00–Резервный капитал00,0000,0000,00–Нераспределенная прибыль277533,96279336,03281136,341,01Итого по разделу 3278534,08280336,16282136,471,014. Долгосрочные обязательства00,0000,0000,00–5. Краткосрочные пассивыЗаймы и кредиты2773,39168121,69282536,5210,20Кредиторская задолженность511062,53326742,15208927,010,41Прочие обязательства краткосрочного свойства00,0000,0000,00–Итого по разделу 5538765,92494863,84491463,530,91Баланс по пассиву8172100,007751100,007735100,000,95Таблица 3.8Специфика формирования пассивов предприятия (прогноз)Наименование финансовых ресурсовСостав, тыс. руб.Структура, %Динамика (темп прироста)Нераспределенная прибыль281136,341,30Краткосрочные займы и кредиты282536,52919,86Краткосрочная кредиторская задолженность208927,01-59,12Всего пассивы7735100,00-5,35Рис. 3.3 – Структура пассивов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» на 31.12.2011 годаРис. 3.4 – Структура пассивов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» на 31.12.2012 годаВыводы:Поведение пассивов, влияющих на формирование и динамику собственного капитала предприятия: нераспределенная прибыль предприятия возрастает, что положительно влияет на финансовую устойчивость и стабильность деятельности предприятия.Поведение пассивов, влияющих на формирование текущих активов (оборотных средств предприятия): наблюдается существенный рост краткосрочных кредитов и займов, которые являются основным источником финансирования потребности в оборотных активах.Поведение пассивов, влияющих на формирование чистого коммерческого кредита (ЧКК): на предприятии наблюдается явно выраженная тенденция к снижению уровня краткосрочной кредиторской задолженности, что положительно влияет на формирование чистого коммерческого кредита.В таблице 3.9 представлен матричный баланс ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района», составленный на основе данных таблиц 3.4 и 3.7.Таблица 3.9Матричный баланс предприятия (31.12.2012 года)Актив \ ПассивУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыльДолгосрочные кредитыКраткосрочные займыКредиторская задолженностьПрочие краткосрочные обязательстваБалансОсновные средства000000000Капитальные вложения000000000Долгосрочные финансовые вложения000000000Итого внеоборотные активы000000000Запасы с НДС1000151500001515Дебиторы000127801681213405093Ликвидные средства000000113301133Прочие средства000000000Итого оборотные активы1000279301681326707751Баланс1000279301681326707751На следующем этапе представляется необходимым проведение индексного анализа абсолютных балансовых стоимостных показателей, который приведен в таблице 3.10.Таблица 3.10Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных показателей№ п/пНаименованиеИндексы ростаПриоритетыфактпрогноз1Недвижимое имущество ––1Оборотное имущество0,951,0022Основные средства––0Незавершенное строительство––03Запасы0,620,622Дебиторская задолженность0,910,9114Кредиторская задолженность0,640,641Дебиторская задолженность0,910,912Чистый коммерческий кредит3,861,4035Производственные запасы0,620,621Чистый коммерческий кредит3,861,4026Текущая финансовая потребность1,011,011Чистый оборотный капитал1,011,0127Дефицит финансовых ресурсов1,011,013Краткосрочные займы6,071,682Кредиторская задолженность0,640,641Валюта баланса0,951,00снижениеНа основе анализа данных Отчета о прибылях и убытках составим таблицу 3.11.Таблица 3.11Финансовые результаты предприятия (аналитические извлечения из формы №2)НаименованиеАбсолютные значения, тыс. руб.Индекс роста31.12.201131.12.2012прогнозВыручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)2244339651392,29Себестоимость проданных товаров (производственная себестоимость)2230337351022,29Валовая прибыль1423372,64Полная (коммерческая) себестоимость2230337351022,29Прибыль от продаж1423372,64Прибыль до налогообложения3233712,33Налог на прибыль и другие отложенные платежи1588,00Чистая прибыль отчетного года2182914,50Справочно:Нераспределенная чистая прибыль (годовые реинвестиции)2182914,50Годовая амортизация000–Потенциал самофинансирования предприятия2182914,50Цена капитала (банковский процент)000–Финансовые издержки по обслуживанию банковских заимствований000–Таким образом, при снижении балансовых показателей планируется увеличение уровня выручки от реализации, себестоимости и прибыли, что свидетельствует о том, что на предприятии планируется значительное повышение уровня рентабельности деятельности. Это положительно характеризует существующие тенденции.3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организацииЛиквидность активов является важнейшим показателем, характеризующим возможность предприятия своевременно расплачиваться по своим долгам. Основой определения ликвидности баланса является группировка активов и пассивов, представленные соответственно в таблицах 3.12 и 3.13.Таблица 3.12Группировка активовГруппаНаименование31.12.201131.12.2012состав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %А1Наиболее ликвидные активы1191,46113314,62А2Быстро реализуемые активы558368,32509365,71А3Медленно реализуемые активы247030,22152519,67А4Трудно реализуемые активы00,0000,00Итого активы8172100,007751100,00Таблица 3.13Группировка пассивовГруппаНаименование31.12.201131.12.2012состав, тыс. руб.структура, %состав, тыс. руб.структура, %П1Наиболее срочные пассивы511062,53326742,15П2Краткосрочные пассивы2773,39168121,69П3Долгосрочные пассивы00,0000,00П4Устойчивые пассивы278534,08280336,16Итого пассивы8172100,007751100,00На основе проведенной группировки активов и пассивов осуществляется оценка ликвидности баланса. Она представлена в нижеследующей таблице 3.14.Таблица 3.14Локальная и комплексная оценка ликвидности балансаНаименованиеФинансовые коэффициенты ликвидности31.12.201131.12.2012Ликвидность балансаКоэффициент актуальной ликвидности1,061,26Ликвидность предприятияСовокупный показатель ликвидности1,321,40Таким образом, значение ликвидности баланса и ликвидности предприятия имеет отличные показатели (более единицы), при этом необходимо отметить тенденцию к росту анализируемых показателей.Следующим этапом анализа финансового состояния является оценка платежеспособности предприятия, которая проведена в таблице 3.15.Таблица 3.15Оценка платежеспособности предприятияНаименованиеКоэффициенты платежеспособностиНормальное значение31.12.201131.12.2012прогнозКоэффициент абсолютной ликвидности; денежное покрытие; «быстрый показатель»0,020,230,440,25Коэффициент быстрой ликвидности; финансовое покрытие1,061,261,381,0Коэффициент текущей ликвидности; общее покрытие; «текущий показатель»1,521,571,572,0Коэффициент «критической» оценки; «лакмусовая бумажка»1,061,261,381,0Таким образом, на предприятии соблюдаются почти все показатели платежеспособности (за исключением показателя текущей ликвидности). Отметим, что на начало анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности был крайне низок, в 2012 году его значение приблизилось к нормальному и в прогнозном периоде превысит его. Следовательно, можно говорить о положительных тенденциях в динамике платежеспособности предприятия.В зарубежной практике кроме представленных выше коэффициентов платежеспособности принято проводить расчет и нетрадиционных коэффициентов. Их анализ представлен в таблице 3.16.Таблица 3.16Нетрадиционные финансовые коэффициенты, используемые западными компаниями для оценки платежеспособностиФинансовые коэффициентыНормативыПрогнозОценочные сужденияАбсолютная ликвидность0,200,44значение показателя превышает норматив, предприятие платежеспособно«Кислотный тест»0,302,99предприятие платежеспособноЗолотое правило («узкий смысл»)1,002,99предприятие платежеспособноЗолотое правило («широкий смысл»)1,102,99предприятие платежеспособноПравило Фулке0,10 – 0,150,00ввиду отсутствия долгосрочных пассивов правило не соблюдаетсяФормула Байера2,50126,00предприятие платежеспособноДинамичное правило задолженности2,15144,03предприятие платежеспособноКоэффициент Бивераболее 0,40126,00предприятие платежеспособноТаким образом, анализ нетрадиционных финансовых коэффициентов также свидетельствует о высоком уровне платежеспособности ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района».3.3 Анализ финансовой устойчивости организацииАнализ имущественного потенциала ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» представлен в таблице 3.17.Таблица 3.17Структурные характеристики имущественного потенциала (активов) предприятияНаименованиеАбсолютное значение финансовых коэффициентовИндекс роста31.12.201131.12.2012прогнозДоля основных средств в имуществе (активах) предприятия0,000,000,00–Доля оборотных средств в имуществе (активах) предприятия1,001,001,001,00Доля долгосрочных инвестиций (незавершенное строительство) в активах предприятия0,000,000,00–Уровень капитала, временно отвлеченного из оборота предприятия0,000,000,00–Как видно из приведенных данных, на предприятии все ресурсы вовлечены в основную деятельность, временно отвлеченный капитал отсутствует.На следующем этапе проводится анализ структуры пассивов ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района», представленный в таблице 3.18.Таблица 3.18Структурные характеристики финансовых ресурсов (пассивов) предприятияНаименованиеАбсолютное значение финансовых коэффициентовИндекс роста31.12.201131.12.2012прогнозДоля собственного капитала (коэффициент автономии)0,340,360,361,06Уровень перманентного капитала (коэффициент устойчивого финансирования)0,340,360,361,06Коэффициент текущей задолженности0,660,640,640,97Доля банковских заимствований в финансовых ресурсах предприятия0,030,220,3712,33Как видно из приведенных данных, рекомендуемые значения не соблюдаются, и, хотя имеется тенденция к улучшению показателей использования финансовых ресурсов, необходима реализация мероприятий по увеличению доли финансирования за счет собственного капитала.На основе полученных аналитических данных проводится оценка рыночной устойчивости предприятия, представленная в таблице 3.19.Таблица 3.19Оценка рыночной устойчивости предприятияНаименованиеАбсолютное значение финансовых коэффициентовИндекс роста31.12.201131.12.2012прогнозКоэффициент финансовой зависимости («финансовый рычаг предприятия»)2,932,772,740,94Коэффициент финансовой напряженности (финансовый риск)1,931,771,740,90Коэффициент финансовой нагрузки («плечо финансового рычага»)0,100,601,0010,00Коэффициент соотношения «длинных» и коротких» банковских заимствований0,000,000,00–На предприятии не соблюдаются основные показатели рыночной устойчивости – коэффициент финансовой зависимости должен не превышать значение 2, коэффициент финансовой напряженности – значения 1. Таким образом, подтверждается ранее сделанный вывод об излишне высоком уровне привлечения заемного финансирования. Отсутствие долгосрочных заемных средств также отрицательно в данной ситуации – использование долгосрочных кредитов и займов могло бы облегчить ситуацию предприятия в краткосрочном периоде и дать ему возможность для стабилизации.Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является его финансовая устойчивость, показатели которой рассчитаны в таблице 3.20.Таблица 3.20Оценка финансовой устойчивости предприятия (состояние пассивов)НаименованиеАбсолютное значение финансовых коэффициентовИндекс роста31.12.201131.12.2012прогнозДоля источников спонтанного финансирования0,630,420,370,59Коэффициент соотношения банковских займов и кредиторской задолженности0,050,511,3527,00Отношение собственного капитала к банковских заимствованиям10,051,661,000,10Коэффициент покрытия внеоборотных активов долгосрочными инвестициями––––Состояние пассивов на предприятии ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» оценивается положительно, однако необходимо отметить существующую тенденцию к ухудшению рассмотренных показателей.Таблица 3.21Оценка состояния задолженностей предприятияНаименованиеАбсолютное значение финансовых коэффициентовИндекс роста31.12.201131.12.2012прогнозЛиквидность дебиторских задолженностей0,680,660,600,88Риск дебиторской задолженности0,680,660,600,88Риск кредиторской задолженности0,630,420,270,43Соотношение кредиторских и дебиторских задолженности0,920,640,450,49Снижение уровня риска дебиторской и кредиторской задолженности положительно характеризует деятельность предприятия. Снижение уровня соотношения кредиторских и дебиторских задолженностей свидетельствует о том, что предприятие лучше соблюдает платежную дисциплину перед своими кредиторами, чем это делают его дебиторы.За рассматриваемый период отмечено ощутимое уменьшение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами до 0,34 (на 0,02). На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента является, без сомнения, хорошим.За год отмечено явное падение коэффициента покрытия инвестиций до 0,34 (-0,02). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 г. значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 34%).На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов составил 1,13, что существенно (на 0,71) ниже значения на 31.12.2011. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как очень хорошее.Коэффициент краткосрочной задолженности ООО "УК ЖКХ Авиастроительного района" показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.Таблица 3.22Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средствПоказатель собственных оборотных средств (СОС)Значение показателяИзлишек (недостаток)*на начало анализируемого периода (31.12.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2012)на 31.12.2011на 31.12.201212345  СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)2 8032 785+1 278+315  СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital)-2 290-2 798-3 815-5 268  СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)-609-2 521-2 134-4 991*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.Таблица 3.23Оценка финансового равновесия предприятияНаименованиеАбсолютные значения по периодамНормативные значения31.12.201131.12.2012прогнозКритерий ликвидности1,521,571,57более 1,0Критерий платежеспособности1,521,571,57более 1,0Критерий финансовой самодостаточности0,520,570,57более 1,0Критерий формирования чистого оборотного капитала–––более 1,0На предприятии не соблюдаются критерий финансовой самодостаточности ввиду излишнего заемного финансирования и критерий формирования чистого оборотного капитала ввиду отсутствия внеоборотных активов и невозможности расчета показателя в течение всего анализируемого периода.Эффективность предприятия характеризуется показателями деловой активности и рентабельности, рассчитанными в таблицах 3.24 – 3.28.Таблица 3.24Оценка оборачиваемости капитала (диагностика деловой активности предприятия)НаименованиеФинансовые коэффициентыИндекс роста31.12.2012прогнозКоэффициент оборачиваемости капитала (деловая активность предприятия)0,430,661,53Коэффициент оборачиваемости основного капитала (фондоотдача основных средств)–––Коэффициент оборачиваемости текущих активов (производительность оборотного капитала)0,430,661,53Коэффициент оборачиваемости перманентного капитала (производительность инвестиций)–––Как видно из приведенных данных, показатели деловой активности улучшаются, это положительно характеризует тенденции развития предприятия.Таблица 3.25Оценка рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятияНаименованиеФинансовые коэффициентыИндекс роста31.12.2012прогнозРентабельность издержек0,680,731,07Рентабельность оборота0,680,731,07Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности0,680,721,06Норма прибыли (чистая рентабельность, коммерческая маржа)0,530,561,06Показатели рентабельности на предприятии улучшаются, однако все равно чрезмерно малы и необходимо проводить мероприятия по повышению ее уровня. Таблица 3.26Оценка рентабельности использования капитала (активов) предприятияНаименованиеФинансовые коэффициентыИндекс роста31.12.2012прогнозРентабельность использования активов0,290,481,66Экономическая рентабельность предприятия0,230,371,61Финансовая рентабельность предприятия0,641,031,61Рентабельность совокупных вложений0,290,481,66Таблица 3.27Оценка коммерческой эффективности предприятияНаименованиеФинансовые коэффициентыИндекс роста31.12.2012прогнозКоэффициент покрытия процентных платежей–––Коэффициент обслуживания долга (коммерческая платежеспособность)–––Коэффициент мобилизации накопленного капитала–0,04–1,12528,125Коэффициент самофинансирования–23,39–0,550,16Приведенные данные свидетельствуют о повышении коммерческой эффективности предприятия.Таблица 3.28Коммерческий расчет и эффективность предприятияНаименованиеФинансовые коэффициентыИндекс роста31.12.2012прогнозЗатраты на один рубль реализованной продукции (коп. / руб.)99,3299,281,00Уровень самоокупаемости предприятия1,011,011,00Коэффициент сохранения чистой прибыли1,001,001,00Коэффициент устойчивого экономического роста0,0060,011,67Как видно из приведенных в таблице 3.28 данных, на предприятии крайне низки показатели эффективности предприятия. Несмотря на имеющуюся тенденцию к их росту, положение следует признать критичным и требующим срочной коррекции.Заключительным этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ рычажного управления прибылью, проведенный в таблице 3.29.Таблица 3.29Исходные данные для реализации методики CVP «Издержки – Оборот – Прибыль»№ п / пНаименованиеАбсолютные значения показателейИндекс роста31.12.2012прогноз1Годовая выручка (доход) от продажи товаров339651391,512Полная (коммерческая) себестоимость337351021,513Переменные затраты (%)68540,794Постоянные затраты (%)32461,445Прибыль от продаж23371,616Маржинальный доход110223842,16Таблица 3.30Реализация методики CVP «Издержки – Оборот – Прибыль»№ п/пНаименованиеАбсолютные значения31.12.2012прогноз1Критические объемы1.1Точка безубыточности0,980,981.2 Порог рентабельности332650592Запас прочности2.1Запас безопасности0,020,022.2Запас финансовой прочности70802.3Запас финансовой прочности2,06%1,56%3Операционный рычаг 3.1предприятия3,131,02Как видно из приведенных в таблице 3.30 данных, запас финансовой прочности крайне низок, незначительные колебания в спросе или изменения других внешних факторов могут губительно сказаться на деятельности предприятия.Таблица 3.31Эффект «финансового рычага» (ЭФР)№ п / пПоказательЗначение1.1Доля чистой прибыли (налоговый мультипликатор)0,81.2 Собственный капитал28211.3 Заемный капитал28251.4Плечо «финансового рычага»1,001.5Цена заемного капитала, %16,51.6Экономическая рентабельность предприятия0,371.7Дифференциал «финансового рычага»–16,132.1Эффект финансового рычага–12,90Отрицательное значение эффекта финансового рычага свидетельствует о невыгодности для предприятия привлечения дополнительных заемных средств.ЗаключениеОсновной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в организации финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и уровня его платежеспособности. При этом решаются следующие задачи:оценивается уровень выполнения плановых показателей по поступлению финансовых ресурсов и их использованию, выявляются причины и направление расхождений, определяется направление расхождений – улучшены показатели по сравнению с плановыми или же ухудшены;прогнозируются финансовые результаты следующих периодов, определяется возможная рентабельность деятельности, на основании чего прогнозируется возможность расширения производственно-хозяйственной деятельности;разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов и улучшение финансового состояния предприятия.Оценка финансового состояния предприятия базируется на использовании определенной системы показателей, которая характеризует:структуру капитала в зависимости от его размещения и источников формирования;уровень эффективности и интенсивности использования ресурсов предприятия;платежеспособность и кредитоспособность предприятия;запас финансовой устойчивости предприятия.Проведение анализа финансового состояния чаще всего заключается в расчете комплекса относительных показателей, так как в современных условиях, когда еще высоки темпы инфляции, абсолютные показатели в большинстве случаев несопоставимы. Кроме того, использование относительных показателей позволяет сравнивать эффективность деятельности различных предприятий, имеющих разные объемы производственной деятельности, возможно сравнение с рекомендуемыми значениями показателей, которые также рассчитаны как относительные.Проведенный анализ организации формирования показателей бухгалтерской отчетности ООО «УК ЖКХ Авиастроительного района» позволил сформулировать вывод о том, что на предприятии бухгалтерский учет и формирование отчетности построено в полном соответствии с требованиями действующего законодательства. В соответствии с учетной политикой, разработанной на предприятии, при учете материалов не используются счета 15 и 16, что облегчает процесс калькуляции себестоимости и формирования показателей баланса по соответствующей строке. Далее в дипломной работе был проведен анализ текущего финан