учет и документальное оформление оплаты труда в организации

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета оплаты труда и расчетов с персоналом 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование вопросов расчетов по оплате труда в РФ 5
1.2. Системы и формы оплаты труда 10
2. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом на предприятии ООО МОФ «Диз Комп» 17
2.1. Краткая характеристика предприятия 17
2.2. Документальное оформление расчетов с персоналом на примере ООО МОФ «Диз Комп» 19
2.3. Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда 21
Заключение 29
Список литературы 31
Приложения 33
Приложение 1 33
Приложение 2 34
Приложение 3 35

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
налог на доходы физических лиц;
по исполнительным документам судов;
своевременно не возвращенные подотчетные суммы и другие.
Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Дт 70 Кт 68.1 – 988 руб. – начислен НДФЛ за январь;
Дт 68.1 Кт 51 – 988 руб. – перечислен налог в бюджет.
Дт 91.2 Кт 68.1 – отражена сумма пеней и штрафа за нарушение законодательства.
Удержания по исполнительным листам – это удержание определенных сумм из заработной платы на основании исполнительного листа или письменного заявления работника о добровольной уплате алиментов. Рассмотрим, каким образом в ООО МОФ «Диз Комп» рассчитываются и учитываются удержания из заработной платы.
Работник компании ООО МОФ «Диз Комп» разведен. У него есть несовершеннолетний ребенок, который проживает с матерью. Сотрудник производит уплату алиментов в размере ¼ дохода. Алименты пересылаются по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2014 года согласно штатному расписанию сотруднику начислена заработная плата 9 000 руб..
1. Определим сумму НДФЛ. Налоговый вычет на содержание ребенка составляет 1 400 руб..
Сумма НДФЛ составит: (9 000,00 – 1 400,00) х 13% = 988,00 руб.
2. Рассчитаем сумму дохода, с которого осуществляются удержания по исполнительному листу:
9 000,00 – 988,00 = 9 012,00 руб.
3. Выполним расчет алиментов: 15 842,00 х ¼ = 2 003,00 руб.
4. Расходы на пересылку:
2 003,00 х 2% = 40 руб.
Таким образом, из доходов сотрудника компании ООО МОФ «Диз Комп» будет удержано в счет оплаты алиментов:
2003,00 + 40,00 = 2 043,00 руб.
В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:
Дт 20 Кт 70 – 9 000,00 руб. – начислена оплата труда за январь,
Дт 70 Кт 68 – 988,00 руб. – удержан НДФЛ,
Дт 70 Кт 76.4 – 2 003,00 руб. – удержаны алименты по исполнительному листу,
Дт 71 Кт 50 – 2043,00 руб. – выдано под отчет на оплату алиментов,
Дт 76.4 Кт 71 – 2 003,00 – перечислены алименты подотчетным лицом,
Дт 73 Кт 71 – 40 руб. – расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником,
Дт 70 Кт 73 – 40 руб. – расходы по пересылке алиментов удержаны из заработной платы работника.
Далее рассмотрим порядок учета страховых взносов. В 2014 года совокупный тариф страховых взносов составил 30%, в том числе:
- в ПФР – 22%,
- в ФСС России – 2,9%,
- ФФОМС – 5,1%.
Бухгалтер в феврале 2014 года получила заработную плату 9000 руб. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов.
Страховые взносы за месяц = 9 000 * 30% = 2 700 руб.
ПФР = 9 000 * 22% = 1 980 руб.
Дт 20 Кт 69.1 – 1 980 - начислены взносы в ПФР с заработной платы сотрудников;
ФСС = 9 000 * 2,9% = 261 руб.
Дт 20 Кт 69.2 – 261 - начислены взносы в ФСС с заработной платы сотрудников;
ФФОМС = 9 000 * 5,1% = 459 руб.
Дт 20 Кт 69.3 – 459 - начислены взносы в ФФОМС с заработной платы сотрудников.
Пособие по временной нетрудоспособности работнику в случае его болезни или травмы непроизводственного характера выплачивается из средств работодателя и ФСС России.
В 2011-2014 году работодатель оплачивает первые три дня болезни, остальное оплачивается за счет средств ФСС. Суммы пособий рассчитываются на основании заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая. При этом его сумма не может превысить предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая была установлена на 2013 год (573 000 руб. (512 000 руб. в 2012 году)), если страховой стаж работника составляет шесть месяцев и более.
Сотрудник работает в ООО МОФ «Диз Комп» с 2009 года. Он был нетрудоспособен с 17 по 21 января 2013 года (5 календарных дней). Расчетный период – с 01.01.11 по 31.12.12. Сумма выплат в 2012 году – 108 000 руб. (9 000*12 мес.), в 2011 году – 96 000 руб. (8000*12 мес.). Страховой стаж работника – 7 лет.
1. Рассчитывается сумма учитываемых выплат. За 2012 год учитывается 108 000 руб., за 2011 год – 96 000 руб.. Общая сумма составит 204 000 руб. (108 000 руб. + 96 000 руб.).
2. Средний дневной заработок равен: 204 000 руб. : 730 дн. = 280 руб.
3. Сумма дневного пособия: 280руб. х 80% = 224 руб.
4. Сумма пособия за 5 дней болезни равна: 224 руб. х 5 кал. дн. = 1120 руб.
Величина пособия за первые 3 календарных дня болезни составит:
224 руб. х 3 кал. дн. = 672 руб.
Величина пособия за счет средств ФСС России:
1120 руб. – 672 руб. = 448 руб.
Дт 20 Кт 70 – 1120 руб. – начислено пособие за первые три дня болезни;
Дт 69 Кт 70 – 448 – начислено пособие за счет средств ФСС.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком полагается сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком. В 2013 году минимальная сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет была 2453,93 руб. – по уходу за первым ребенком и 4907,84руб. – по уходу за вторым и последующими детьми.
Сотрудница ООО МОФ «Диз Комп», уходит в отпуск по уходу за ребенком с 3 марта 2013 года. С этой же даты ей назначено соответствующее пособие. Рассчитаем сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком Найденовой И.И., если известно, что:
- ребенок у нее первый;
- учитываемые выплаты в 2011 году составили 96 000 руб.;
- учитываемые выплаты в 2012 году составили 108 000 руб.
1. Расчет суммы фактического среднего дневного заработка:
(108 000 руб. + 96 000 руб.) : 730 = 280 руб.
2. Сумма среднего месячного заработка:
(280 руб. х 30,4) = 8 512 руб.
3. Сумма пособия:
8 512 руб. х 40% = 3 405 руб.
4. Полученная сумма сравнивается с минимальным размером пособия.
Сумма пособия, рассчитанная исходя из фактического среднего заработка, оказалась выше минимального размера пособия (3 405 руб. > 2453,93 руб.), поэтому сотруднице за каждый полный месяц отпуска по уходу за ребенком полагается пособие в размере 3 405 руб.
Заключение
Заработная плата - денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Расходы на оплату труда входят в состав себестоимости. Именно поэтому исследование организации учета и аудита начислений и удержаний из заработной платы приобретают особую актуальность.
В ходе написания данной работы был рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования учета оплаты труда и расчетов с персоналом. Далее был изучен порядок организации учета заработной платы. Определена экономическая сущность заработной платы, ее функции и назначение, а также рассмотрены ее основные системы и формы.
На следующем этапе исследования была изучена характеристика деятельности предприятия ООО МОФ «Диз Комп», в частности изучена история возникновения, организационная структура, основные виды деятельности, функции бухгалтерской службы. Было установлено, что ООО МОФ «Диз Комп» является юридическим лицом. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли.
Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации.
В качестве направлений совершенствования учета можно предложить:
1. Повысить эффективность работы бухгалтерии:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим образованием по специальности «Бухгалтерский учет» и опытом работы.
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации.
в) утверждать должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением.
г) разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
2. Осуществлять контроль за документальным оформлением, в частности наладить взаимосвязи между отделом персонала и бухгалтерией, распределить обязанности по оформлению документации, ввести систему ответственности за документальное оформление операций;
3. Разработать субсчета к счету 70 с целью повышения качества аналитического учета.
4. Разработать график документооборота.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014);
Конвенция N 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы" (принята в г. Женева 01.07.1949);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.05.2014);
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О минимальном размере оплаты труда»;
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (28.12.2013)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.09 (02.04.2014)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011 – 479 с.
Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2012.–527с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2012. – 592 с.;
Воробьева Е.В. Заработная плата в 2012 году.–М.:Эксмо,2012.–736
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. - 2011. – 896 с.
Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 792с.
Пашуто В.П. организация, нормирование и оплата труда на предприятии: Учебно-практическое пособие / В.П. Пашуто. -5-е изд., стер. –М.: КНОРУС, 2009. -320с.
Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010. – 256с.;
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Европейские системы оплаты труда // статья опубликована на сайте http://lib.rus.ec/b/204761/read
Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. – 2010. - №6. - http://www.rnk.ru/article_2750.html
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
2
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на соц. нужды
Амортизация
Прочие
Расходы по экономическим элементам
Функции заработной платы
Воспроизводственная
Стимулирующая
Социальная
Формирования платежеспособного спроса
Регулирующая (ресурсно-разместительная)
Учетно-производственная
Обеспечение полноценного восстановления затрат работника и создание условий для его нормальной жизнедеятельности
Заработная плата – средство мотивации через установление количественной зависимости между размером оплаты труда и количеством, качеством и результатами труда работников
Оптимизация размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям через влияние на спрос и предложение рабочей силы
Заработная плата должна отражать социальный статус работника и решать проблему социальной справедливости
Влияние заработной платы через платежеспособный спрос населения на объем и структуру производимых товаров и услуг и в значительной степени, на инвестиционную политику
Отражает меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства
Заработная плата
Рыночные факторы
Нерыночные факторы
Складывается спрос и предложение на рынке труда
Полезность ресурса для предпринимателя
Эластичность спроса на труд по цене
Взаимозаменяемость ресурсов
Изменение цен на потребительские товары и услуги
Меры государственного регулирования заработной платы
Соотношение сил между профсоюзами и работодателями
Конечные результаты деятельности предприятия и личный трудовой вклад работника
Системы оплаты труда
Повременная
повременно-премиальная система
повременно-премиальная система оплаты труда с нормированным заданием
Сдельная
сдельно-премиальная система
нормативная сдельно-премиальная система
сдельно-прогрессивная система
косвенно-сдельная система
аккордная оплата труда
Бонусная
Система оплаты труда на комиссионной основе
Бестарифная система
Комбинированная система оплаты труда
Система оплаты труда с групповым премированием
Система оплаты труда с премиями за знания и компетенцию
Главный бухгалтер
Юрисконсульт
Генеральный директор
Начальник ком-ого отдела
Зам директора по тех. вопросам
Менеджер
Бухгалтер-кассир
Зам главного бухгалтера
Слесарь
Сверловщик
Программист
Токарь
Шлифовщик