Анализ кредиторской и дебиторской задолжности и пути их оптимизации

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6
1.1. Правовые аспекты дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2. Сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности и методика ее анализа 11
1.3. Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЦСТБ «БАЛТЭК-ИНЖИНИРИНГ» 24
2.1. Характеристика организации ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 24
2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 27
2.3. Анализ кредиторской задолженности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 35
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЦСТБ «БАЛТЭК-ИНЖИНИРИНГ» 43
3.1. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 43
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» на 31.12.2012 гг. 67
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» за 2012 г. 72
Приложение 3 Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» за 2012 год 73

) в день на одного человека.
Таблица 3.5
Затраты на техническую подготовку деятельности
Затраты Сумма, тыс. руб. Оснащение помещения (мебель) 50 Приобретение технических средств 70 Приобретение информационного продукта 20 Внедрение информационного продукта 20 Итого 160 Таблица 3.6
Прочие затраты
Затраты Сумма, тыс. руб. Исследование рынка 50 Разработка кредитной политики 50 Итого 100
Сведем рассчитанные единовременные затраты в таблицу 3.7.
Таблица 3.7
Единовременные затраты
Затраты Сумма, тыс. руб. Набор и обучение специалиста 40,25 Техническая подготовка 160 Маркетинг 100 Итого 300,25 Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению должности специалиста по управлению задолженностью составят 300,25 тыс. руб.
Рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность специалиста, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты рассчитаем методом обратного счета на основании рассчитанных данных по заработной плате (табл. 3.3), амортизации оборудования и сложившейся структуры затрат на предприятии за 2012 год. Расчет представлен в таблице 3.8.
Затраты на амортизацию вычислительной техники можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.
Норма амортизации рассчитывается по формуле
,
где - срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
,
где - первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 3.8
Смета затрат внедрения должности по управлению задолженностью
Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 360 Страховые взносы 108 Амортизация 32 Прочие 100 Итого 600 Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 600 тыс. руб.
В таблице 3.9 представлены основные стоимостные характеристики проекта.
Таблица 3.9
Показатели проекта внедрения должности по управлению задолженностью
Показатель Величина Единовременные затраты, тыс. руб. 300,25 Текущие затраты, тыс. руб. 600 Итого затрат 900,25
Таким образом, затраты на внедрение должности составят более 900 тыс. руб. Однако, согласно средним оценкам реализация данных мероприятий приведет к росту объемов продаж на 35% (за счет эффективной политики работы с покупателями) и снижению затрат на 8% (за счет предотвращения просрочек платежей и т.д.).
Выполним расчет экономического эффекта от реализации мероприятий в табл. 3.10.
Таблица 3.10
Расчет эффективности предложенных мероприятий
Показатель Порядок расчета Величина 1. Прирост выручки = 3398 * 35% 1189 2. Снижение затрат = 3259 * 8% 260,72 3. Прирост затрат 900,25 4. Прирост прибыли до налогообложения = стр.1 + стр. 2 – стр. 3 549,47 5. Прирост налога на прибыль Стр. 4 * 20% 109,89 Прирост чистой прибыли Стр. 4 – стр. 5 439,58
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах и баланс (3.11 и 3.12).
Таблица 3.11
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель Факт, 2012 Прогноз, 2013 Изм, тыс. руб. Темп роста, % тыс. руб. тыс. руб. Выручка предприятия ООО ««ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 3398 4587 1189 134,99 Себестоимость на предприятии  -  - - - Валовая прибыль компании ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 3398 4587 1189 134,99 Коммерческие расходы 2264 2903,53 639,53 128,25 Управленческие расходы 995 995 - 100,00 Прибыль от продаж предприятия ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» 139 688,47 549,47 495,30 Прочие доходы  -  - - - Прочие расходы 19 19 0 100,00 Прибыль/убыток до налогообложения 120 669,47 549,47 557,89 Текущий налог на прибыль 9 118,89 109,89 1321,00 Чистая прибыль 111 550,58 439,58 496,02 Таким образом, реализация мероприятий принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме 439,58 тыс. руб.
Данная прибыль увеличит нераспределенную прибыль предприятия и поступит на расчетный счет. С расчетного счета данная сумма будет направлена на погашение кредиторской задолженности. Прогнозный баланс представим в таблице 3.12.
Таблица 3.12
Прогнозный баланс ООО ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг»
№ п/п Актив Факт, 2012 Прогноз, 2013 Порядок расчета  
Изм., тыс.руб. Темп роста, % тыс.руб. тыс.руб. 1 Имущество 2509 2104 - -405 83,86 1.1 Иммобилизованные активы - - - - - 1.2 Мобильные активы 2509 2104 - -405 83,86 1.2.1 Запасы 1713 1713 - - 100,00 1.2.2 Дебиторская задолженность 566 311 =566-255 -255 54,95 1.2.3 Денежные средства 219 69 =219-150+255-255+439,59-439,59 -150 31,51 1.2.4 Прочие оборотные активы 11 11 - - 100,00 № п/п Пассив Факт, 2012 Прогноз, 2013 Порядок расчета  
Изм., тыс.руб. Темп роста, % тыс.руб. тыс.руб. 2 Источники имущества 2509 2104 - -405 83,86 2.1 Собственный капитал 321 761 =321+439,58 440 236,94 2.2 Заемный капитал 2188 1343 =2188-150-255-439,58 -845 61,40 2.2.1 Долгосрочные обязательства - - - - - 2.2.2 Краткосрочные обязательства 2188 1343 =2188-150-255-439,58 -845 61,40 Таким образом, предложенный проект приведет к сокращению дебиторской задолженности, а в составе капитала приведут к приросту собственных средств на 440 тыс. руб. и снижению заемного капитала на 845 тыс. руб.
Так как у предприятия была высокая зависимость от заемных средств за счет существенной величины кредиторской задолженности, то с целью оценки эффективности проекта приведем анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости (см. табл. 3.13).
Таблица 3.13
Прогнозные значения коэффициентов финансовой устойчивости
№ Наименование показателя Способ расчета Реком. Знач. Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение 1 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (ДО+КО)/СК <= 1 6,816 1,765 -5,051 2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (СК-ВнА)/ОА >= 0,6- 0,8 0,128 0,362 0,234 3 Коэффициент автономии СК/ВБ >= 0,5 0,128 0,362 0,234 4 Коэффициент финансирования СК/(ДО+КО) >= 1 0,147 0,567 0,420 5 Коэффициент финансовой устойчивости ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» (СК+ДО)/ВБ оптим. – 0,8 – 0,9 0,128 0,362 0,234 6 Коэффициент финансовой зависимости на предприятии ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» (ДО+КО)/ВБ <=0,4 0,872 0,638 -0,234 7 Коэффициент обеспеченности материальных затрат ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» (ОА-КО)/(З+НДС) 0,187 0,444 0,257 8 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ/КЗ 0,335 0,283 -0,052 Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» по данным прогнозной отчетности показал, что реализация проекта приведет к улучшению показателей деятельности. Многие коэффициенты улучшили свои значения и имеют положительную динамику. Однако многие коэффициенты не достигли нормативных значений, что подтверждает вывод о снижении зависимости от заемных средств, но требует дальнейшей работы с задолженностью.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно. На сегодняшний день нет единого закона, регулирующего вопросы расчетов с дебиторами и кредиторами. В связи с этим было рассмотрено законодательство, которое регулирует расчеты с различными дебиторами и кредиторами, в частности Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ и др.
Далее были рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами. Было установлено, что расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности предприятия как дебиторская и кредиторская задолженность.
На следующем этапе был рассмотрен вопрос управления и анализа задолженностью. Управление задолженностью представляет собой часть общего управления активами и пассивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия позволяет сделать следующие выводы:
определить текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности;
выявить изменение в состоянии в пространственно-временном разрезе;
выявить основные факторы, вызывавшие изменения в состоянии;
выполнить прогноз основных тенденций изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Было установлено, что основным видом деятельности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» является предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения.
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2010 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2011-2012 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2010 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2010-2011гг.. При этом с 2010 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб..;
весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб..
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» различных скидок покупателям,;
разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия, изучение тенденций;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирование поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другая предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 439,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Что касается объемов задолженности, то произошло снижение уровня задолженности до оптимальной величины, у предприятия снизилась зависимость от заемных средств.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.12.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 21.12.2013)
Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 21.12.2013)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 27.04.2012)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П (с изм. от 15.07.2013)
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.11 № 373-П.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.04.2008)
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010).
Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2010.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2009.
Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2011
Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2011
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2010.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. –415 с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. – 208 с.
Григорьев М.Н. Логистика: учеб. пособие для вузов / М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Гардарики, 2011. 475 с.
Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010- 148 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009.- 349 с.
Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - с. 138.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2012., 752 с.
Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 464c.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009
Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009. –256 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2010.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2009.
Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2011.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2010.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2010.
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с
Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» на 31.12.2012гг.
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» за 2012г.
Приложение 3
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЦСТБ «Балтэк-Инжиниринг» на 31.12.2012г.
2012 г Расшифровка Дт задолженности Сумма Расчеты с покупателями 529 472,05 Расчеты с подотчетными лицами 37 000,00 Итого 566 472,05     Расшифровка Кт задолженности Сумма Расчеты с поставщиками 1 594 131,06 Расчеты с персоналом 12 878,22 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 81 150,00 Итого 1 688 159,28
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008). Ст. 34.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2013). Ст. 132
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 21.12.2013)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 21.12.2013)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 27.04.2012)
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010)
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.11 № 373-П
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010. С. 103
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009. С. 211
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. С. 27
31
Группы расчетов с дебиторами и кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по кредитам и займам
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Классификация
дебиторской задолженности
По содержанию обязательств
По продолжительности
По своевременности оплаты
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Текущая (краткосрочная)
Долгосрочная
Нормальная
Просроченная
Сомнительная
Безнадежная
Бухгалтерия
Отдел продаж
Генеральный директор
Склад
Кладовщик
Отдел закупок
Менеджер
Менеджер
Сервисный отдел
Главный инженер
Специалисты