Учет расчетов с подотчетными лицами, анализ дебиторской задолженности

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 5
1.1. Понятие расчетов с подотчетными лицами и их документальное оформление 5
1.2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 8
2. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 12
2.1. Понятие и виды дебиторской задолженности 12
2.2. Анализ дебиторской задолженности 16
3. Учет расчетов с подотчетными лицами и анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Комплект Дизайн» 18
3.1. Учет расчетов с подотчетными лицами в организации 18
3.2. Анализ дебиторской задолженности организации 22
Заключение 28
Список используемой литературы 29
Приложения 31

В.______________________ Бухгалтер _______________ __________________________
подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
Остаток внесён в сумме 936 руб. 00 коп. по кассовому ордеру № 10_ от «08» октября 20013г. Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) _Воронова_____ _________Воронова Т.Н.____________________________ «08» октября 2013
подпись расшифровка подписи
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка.Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № 10 от «08» октября 2013 г.
На сумму Двадцать две тысячи шестьдесят четыре руб. 00 коп., кол-во документов _____5____ на ____5____ листах.
прописью
Бухгалтер _________Петрова___________________ __________Петрова Н.В.__________________________ «08» октября 2013 г.
подпись расшифровка подписи
Номер
по
порядку Документ,
подтверждающий
производственные расходы Наименование
документа (расхода) Сумма расхода Дебет счета,
95
субсчета по отчету принятая к учету дата номер в руб. коп. в валюте в руб. коп. в валюте 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 03.10.2012 123 Квитанция почты 18,00 18,00 26 2 03.10.2012 143456 Чек ККМ на канцтовары 546,00 546,00 10 3 03.10.2012 Товарный чек на канцтовары 4 06.10.2012 34 Чек ККМ на телефакс 21500,00 21500,00 08 5 06.102012 57 Товарный чек на телефакс Итого 22064,00 22064,00

Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014, с.105.
Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. –2011. - №4.- С.3.
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник, изд. 2-е, дополн. иперераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2012 – 384 с.
Непп А.Н., Бусыгин Е.Г., Привалова С.Г. Методика управления дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. — 2011. — № 4. — С. 55–62.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2012, с.66.
20
33
Главный бухгалтер
Складская служба
Генеральный директор
Отдел продаж
Отдел закупок
Начальник отдела продаж
Бухгалтер по ДС
Бухгалтер по учету товара
Кладовщик
Менеджер по продажам
Начальник отдела
Менеджер по закупкам
Начальник склада
Директору ООО «Комплект Дизайн»
Исакову П.К.
от заведующего складом Сидорова А.А.                                 Заявление
Прошу предоставить денежные средства в размере ___________________тысяч рублей для платы __________________________________________________________число  подписьВ бухгалтериюВыдать ___________ тыс. руб.На срок ___________ мес.Директор ________________ФИО
Активы компании ООО «К
Активы компании ООО «Комплект Дизайн» на 31 декабря 2013 г. состоят из большой доли текущих активов (96%) и маленькой доли внеоборотных средств, составляющей всего 4%. Активы компании в целом за 2013 год увеличились на 9 348 тыс. руб. или на 40,1%, что является положительной тенденцией в работе компании. Вместе с тем собственный капитал тоже увеличился, но в меньшей степени – всего на 9,9%.
Структура активов организации на 31 декабря 2013 г. показана на рис. 2.2, в ней преобладают запасы (48%) (и дебиторская задолженность (35%). Такая структура активов обусловлена спецификой деятельности компании, имеющей кассовые разрывы по оплате.
Рассмотрим наличие и движение дебиторской задолженности на конец 2013 г., представленное в табл. 8
Проведенный анализ показал, что дебиторская задолженность компании вся является краткосрочной. В 2013 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма выданных авансов и прочая дебиторская задолженность.
Анализ проводился с целью выявления наиболее «больных» статей дебиторской задолженности, оказывающих существенное влияние на ее конечную величину. По результатам анализа получили, что на исследуемом предприятии наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 81%. Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 49,7% общей суммы долгов. Задолженность, со сроком образования свыше 12 месяцев у организации отсутствует. Практически вся задолженность со сроком погашения от 3-х до 6-ти месяцев (24,74%), и от 6-ти до 12-ти 11,58%) является просроченной.
Таким образом, в структуре активов компании преобладают запасы (48%) и дебиторская задолженность (35%).
Вся дебиторская задолженность компании является краткосрочной. В 2013 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма выданных авансов и прочая дебиторская задолженность.
Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. Задолженность, со сроком образования свыше 12 месяцев у организации отсутствует. Остальная задолженность является просроченной. В данной ситуации необходимо приложить все усилия для ее скорейшего взыскания, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
омплект Дизайн» н Дебиторская задолженность – понятие достаточно сложное и неоднозначное. Основные подходы ученых к определению дебиторской задолженности отражены в табл. 3.
Таблица 3
Подходы к понятию дебиторской задолженности
Название источника Определение дебиторской задолженности И.А. Бланк Управление использованием капитала. Киев, Ника-Центр, 2009, с.596 Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц. Г.М. Колпакова Как управлять дебиторской задолженностью. М., Современная экономика и право, 2010, с.4 Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. В.В. Бочаров Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М., Финансы и статистика, 2011, с.33 Дебиторская задолженность – комплексная статья, включающая расчеты:
1. с покупателями и заказчиками;
2. по векселям к получению;
3. с дочерними и зависимыми обществами;
4. с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
5. по выданным авансам;
6. с прочими дебиторами.
Проанализировав основные подходы к определению понятия «дебиторская задолженность», можно определить, что дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала, являющийся активом предприятия.
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающиеся фирме, предприятию, компании со стороны других предприятий, фирм, государств, которые являются их должниками, дебиторами.
Условие возникновения дебиторской задолженности таково: если услуги или товары проданы, а денежные средства не получены .
Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Она относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
- видом продукции, за которую ведутся расчеты;
- емкостью рынка;
- степенью насыщенности рынка данным видом продукции;
- применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию
Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рис. 1.
По продолжительности в бухгалтерском учете выделяют долгосрочную дебиторскую задолженность, срок погашения которой превышает хозяйственный год и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее типична для большинства предприятий.
По содержанию из двух ее составляющих наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Она в основном обусловлена формами расчетов с покупателями и заказчиками и коммерческим кредитом.
ебиторская задолженность – понятие достаточно сложное и неоднозначное. Основные подходы ученых к определению дебиторской задолженности отражены в табл. 3.
Таблица 3
Подходы к понятию дебиторской задолженности
Название источника Определение дебиторской задолженности И.А. Бланк Управление использованием капитала. Киев, Ника-Центр, 2009, с.596 Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц. Г.М. Колпакова Как управлять дебиторской задолженностью. М., Современная экономика и право, 2010, с.4 Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. В.В. Бочаров Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М., Финансы и статистика, 2011, с.33 Дебиторская задолженность – комплексная статья, включающая расчеты:
1. с покупателями и заказчиками;
2. по векселям к получению;
3. с дочерними и зависимыми обществами;
4. с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
5. по выданным авансам;
6. с прочими дебиторами.
Проанализировав основные подходы к определению понятия «дебиторская задолженность», можно определить, что дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала, являющийся активом предприятия.
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающиеся фирме, предприятию, компании со стороны других предприятий, фирм, государств, которые являются их должниками, дебиторами.
Условие возникновения дебиторской задолженности таково: если услуги или товары проданы, а денежные средства не получены .
Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Она относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
- видом продукции, за которую ведутся расчеты;
- емкостью рынка;
- степенью насыщенности рынка данным видом продукции;
- применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию
Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рис. 1.
По продолжительности в бухгалтерском учете выделяют долгосрочную дебиторскую задолженность, срок погашения которой превышает хозяйственный год и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее типична для большинства предприятий.
По содержанию из двух ее составляющих наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Она в основном обусловлена формами расчетов с покупателями и заказчиками и коммерческим кредитом.
Активы компании ООО «Комплект Дизайн» на 31 декабря 2013 г. состоят из большой доли текущих активов (96%) и маленькой доли внеоборотных средств, составляющей всего 4%. Активы компании в целом за 2013 год увеличились на 9 348 тыс. руб. или на 40,1%, что является положительной тенденцией в работе компании. Вместе с тем собственный капитал тоже увеличился, но в меньшей степени – всего на 9,9%.
Структура активов организации на 31 декабря 2013 г. показана на рис. 2.2, в ней преобладают запасы (48%) (и дебиторская задолженность (35%). Такая структура активов обусловлена спецификой деятельности компании, имеющей кассовые разрывы по оплате.
Рассмотрим наличие и движение дебиторской задолженности на конец 2013 г., представленное в табл. 8
Проведенный анализ показал, что дебиторская задолженность компании вся является краткосрочной. В 2013 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма выданных авансов и прочая дебиторская задолженность.
Анализ проводился с целью выявления наиболее «больных» статей дебиторской задолженности, оказывающих существенное влияние на ее конечную величину. По результатам анализа получили, что на исследуемом предприятии наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 81%. Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 49,7% общей суммы долгов. Задолженность, со сроком образования свыше 12 месяцев у организации отсутствует. Практически вся задолженность со сроком погашения от 3-х до 6-ти месяцев (24,74%), и от 6-ти до 12-ти 11,58%) является просроченной.
Таким образом, в структуре активов компании преобладают запасы (48%) и дебиторская задолженность (35%).
Вся дебиторская задолженность компании является краткосрочной. В 2013 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма выданных авансов и прочая дебиторская задолженность.
Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. Задолженность, со сроком образования свыше 12 месяцев у организации отсутствует. Остальная задолженность является просроченной. В данной ситуации необходимо приложить все усилия для ее скорейшего взыскания, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
омплект Дизайн» н Дебиторская задолженность – понятие достаточно сложное и неоднозначное. Основные подходы ученых к определению дебиторской задолженности отражены в табл. 3.
Краткосрочная дебиторская задолженность можем возникать и по другим основаниям, не связанным с продажей:
- задолженность по авансам, выданным при расчетах с поставщиками и подрядчиками;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, если имеет место переплата налогов;
- задолженность по причитающимся доходам в виде процентов, дивидендов при наличии финансовых вложений;
- дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам с обособленными подразделениями.
В составе прочей краткосрочной задолженности можно выделить дебиторскую задолженность персонала предприятия по подотчетным суммам, по выданным им ссудам, по возмещению материального ущерба; дебиторскую задолженность контрагентов организации в связи с претензиями и прочее.
В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность в бухгалтерском учете следует подразделить на следующие виды:
- срочную (не просроченную), у которой не истек срок исполнения по договору; - отсроченную — задолженность, по которой продлен срок погашения;
- просроченную — задолженность, по которой истек срок исполнения согласно условиям договора или нормам гражданского законодательства.
Эта группировка особенно важна в целях контроля состояния расчетов. Появление просроченной задолженности является предпосылкой сомнительных и безнадежных долгов, то есть потенциальных убытков предприятия.
В составе просроченной задолженности дополнительно можно выделить неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается задолженность, по которой организация кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является задолженность, по которой организация — кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий для возврата долга.
В хозяйственной практике в зависимости от характера задолженности условно различают «нормальную» и просроченную задолженность. «Нормальная» задолженность возникает из-за особенностей используемой системы расчетов между хозяйствующими субъектами за товары и услуги, при которой денежные средства не сразу, а лишь спустя определенное время поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.

Краткосрочная дебиторская задолженность можем возникать и по другим основаниям, не связанным с продажей:
- задолженность по авансам, выданным при расчетах с поставщиками и подрядчиками;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, если имеет место переплата налогов;
- задолженность по причитающимся доходам в виде процентов, дивидендов при наличии финансовых вложений;
- дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам с обособленными подразделениями.
В составе прочей краткосрочной задолженности можно выделить дебиторскую задолженность персонала предприятия по подотчетным суммам, по выданным им ссудам, по возмещению материального ущерба; дебиторскую задолженность контрагентов организации в связи с претензиями и прочее.
В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность в бухгалтерском учете следует подразделить на следующие виды:
- срочную (не просроченную), у которой не истек срок исполнения по договору; - отсроченную — задолженность, по которой продлен срок погашения;
- просроченную — задолженность, по которой истек срок исполнения согласно условиям договора или нормам гражданского законодательства.
Эта группировка особенно важна в целях контроля состояния расчетов. Появление просроченной задолженности является предпосылкой сомнительных и безнадежных долгов, то есть потенциальных убытков предприятия.
В составе просроченной задолженности дополнительно можно выделить неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается задолженность, по которой организация кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является задолженность, по которой организация — кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий для возврата долга.
В хозяйственной практике в зависимости от характера задолженности условно различают «нормальную» и просроченную задолженность. «Нормальная» задолженность возникает из-за особенностей используемой системы расчетов между хозяйствующими субъектами за товары и услуги, при которой денежные средства не сразу, а лишь спустя определенное время поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.
а 31 декабря 2013 г. состоят из большой доли текущих активов (96%) и маленькой доли внеоборотных средств, составляющей всего 4%. Активы компании в целом за 2013 год увеличились на 9 348 тыс. руб. или на 40,1%, что является положительной тенденцией в работе компании. Вместе с тем собственный капитал тоже увеличился, но в меньшей степени – всего на 9,9%.
Структура активов организации на 31 декабря 2013 г. показана на рис. 2.2, в ней преобладают запасы (48%) и дебиторская задолженность (35%). Такая структура активов обусловлена спецификой деятельности компании, имеющей кассовые разрывы по оплате.
Рассмотрим наличие и движение дебиторской задолженности на конец 2013 г., представленное в табл. 8
Проведенный анализ показал, что дебиторская задолженность компании вся является краткосрочной. В 2013 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма выданных авансов и прочая дебиторская задолженность.