Анализ затрат предприятия и методы ее оптимизации

Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты формирования затрат предприятия и пути их оптимизации в современных условиях 6
1.1.Понятие и состав затрат предприятия 6
1.2.Методические подходы к анализу затрат предприятия 13
1.3.Резервы снижения затрат предприятия и способы их выявления 22
ГЛАВА 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Авангард» за 2011-2013 годы 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2.Анализ динамики выручки, прибыли, рентабельности предприятия 31
2.3.Анализ состава структуры и динамики затрат предприятия 42
ГЛАВА 3. Пути оптимизации затрат ЗАО «Авангард» 57
3.1. Рекомендации по оптимизации затрат предприятия 57
3.2.Проект мероприятий по оптимизации затрат предприятия 61
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий 74
Заключение 78
Список литературы 85
Приложение 89

Отношение выручки от реализации к затратам на сырье 2013 года:
78342/33181=2,3;
Таким образом, «условная» наценка к затратам на сырье составила 130%, для проектного года для реализации 1-го мероприятия применяется наценка повышенная-150% с учетом того, что производимая продукция будет более дорогостоящая. Увеличение объема производства (продаж) мероприятия составит: 3816х(1+1,5)=9540 (тыс.руб.)
3) Прочие затраты по мероприятию.
3.1. Приобретение нового оборудования
Для выпуска новых видов продукции необходимо закупить производственное оборудование, перечень которого приведен в таблице 3.1.
Стоимость оборудования определена по ценам поставщиков рынка
Всего затраты-447 тыс.руб.
На закупку оборудования будут использоваться собственные средства предприятия- остаток нераспределенной прибыли в разделе «Капитал и резервы» на 31.12.2013 года составляет 9956 тыс.руб.
Таблица 3.1
Перечень оборудования для выпуска новых видов продукции
Наименование Кол-во Цена ед. тыс.руб. Всего сумма, тыс.руб. Станок для раскроя сырья РМ-20 С 2 85 170 Статон для обработки ПИ-12 2 67 134 Фрезерный станок УСУ-2130 1 89 89 Шлифовальный станок СА-2412 1 54 54 Итого     447
Амортизация оборудования (при сроке эксплуатации 7 лет, линейный метод): 447/7=910/7=64 тыс.руб.в год
3.2.Оплата труда.
Для работы на участке планируется обслуживание оборудования и формирование готовых изделий одновременно 3 рабочими в смену. Режим работы участка, как и всего предприятия- 2- сменный по 12 часов в день, поэтому одного из рабочих в смену необходимо сделать старшим. Таким образом, всего на участке будут работать 6 чел. рабочих, в том числе 2 старших.
Оплату труда обычных рабочих планируем по 2013 году- 26 тыс.руб.в месяц, для старших-28,0 тыс.руб. в месяц: 26х4х12+28х2х12=1920 тыс.руб.
Кроме того, планируется ввести в штат 1 ед. технического рабочего с оплатой труда 24,7 тыс.руб.в месяц и технолога-дизайнера для проектирования изделий по индивидуальным заказам с оплатой в размере 40 тыс.руб. в месяц.
24,7х1х12=296 тыс.руб.
40х1х12=480 тыс.руб.
За увеличение объема выполняемых обязанностей в связи с введением новых групп продукции планируются доплаты в размере 10% к оплате труда 2012 года:
-1 менеджеру по продажам, который будет вести эту группу: 32,5х0,1х12=39 тыс.руб.
-директору по производству, 1 чел.: 58,5х0,1х12=70 тыс.руб.
-коммерческому директору, 1 чел.: 52,0х0,1х12=62 тыс.руб.
Всего прирост затрат на оплату труда: 1920+296+480+39+70+62=2868 тыс.руб.
3.3.Начисления на зарплату (30%): 2868х0,3=860 тыс.руб.
3.4. Транспортные расходы- в размере 10,7% от данных базового года:
1270х10,7/100=136 тыс.руб.
3.5. Электроэнергия на технологические нужды- в размере 10,0% от данных 2012 года: 140х10,0/100=14 тыс.руб.
3.6.Коммерческие расходы (реклама и продвижение продукции)- планируются в размере 3% от полученной выручки: 9540х3/100=286 тыс.руб.
3.7.Текущий ремонт и обслуживание оборудования. Оборудование новое, на гарантии, поэтому планируются затраты на смазочные материалы и профилактику в размере 2,0 тыс.руб.- 2х12=24 тыс.руб. в год.
3.8. Приобретение прочего мелкого инвентаря для участка- планируется на сумму 80 тыс.руб.
Всего затраты по мероприятию, включая сырье, составят: 3816+2868+860+136+14+286+24+80=8089 тыс.руб.
Прочие расходы- налог на имущество (2,2% от стоимости основных средств):
447х0,022=9,8 тыс.руб.
Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Расчеты экономических показателей 1-го мероприятия ,тыс.руб.
Показатель Мер.1 1.Выручка от реализации 9540 2.Себестоимость производства продукции, в т.ч. 8089 Сырье и материалы 3816 Электроэнергия 14 Оплата труда персонала 2868 Начисления на заработную плату (30%) 860 Амортизация 64 Ремонт оборудования 24 Транспортные услуги 77 Коммерческие расходы 286 Прочий инвентарь 80 3.Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1450 4.Прочие доходы 0 Продолжение таблицы 3.1
Показатель Мер.1 5.Прочие расходы, проценты к уплате 10 6.Балансовая прибыль 1440 7.Налог на прибыль (20% ) 288 8.Чистая прибыль 1152
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 1 показали прирост годовой прибыли ЗАО «Авангард»- балансовой на 1440 тыс.руб., чистой- на 1152 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 2. Активизация рекламной и маркетинговой деятельности.
В качестве второго мероприятия в дипломной работе предлагается введение в штатное расписание специалиста по маркетингу и рекламе и активизация маркетинговой и рекламной деятельности предприятия.
Проведенный во 2 главе дипломной работы анализ деятельности предприятия показал, что маркетинговые исследования на предприятии проводятся коммерческим директором, а реклама продукции возложена на менеджера по снабжению и рекламе. Средства, затраченные на рекламу продукции ЗАО «Авангард» в 2011-2013 году составляют менее 1% от выручки, в то время как на современных предприятиях средства на рекламу, как правило, составляют 7-15% от выручки. Именно благодаря рекламе на 70% предприятие в рыночных условиях хозяйствования имеет спрос на производимую продукцию.
В качестве 2-го мероприятия на ЗАО «Авангард» предлагается ввести в штат предприятия менеджера по маркетингу и рекламе, сняв эти функции с менеджера по снабжению и коммерческого директора. Затраты на рекламу предлагается увеличить до 3% от выручки 2013 года, что составит: 77942х3/100=2338 (тыс.руб. в год).
Увеличение затрат на рекламу составит: 2338-624=1715(тыс.руб.)
Планируется сумму увеличения затрат на рекламу затратить на:
-организацию собственного сайта: 35 тыс.руб. единовременно;
-поддержание и обновление сайта: 10 тыс.руб. в месяц: 10х12=120 (тыс.руб.) в год.
-реклама в газетах и журналах: 25 тыс.руб. в месяц: 25х12=300 (тыс.руб.) в год.
-реклама в метро: 25 тыс.руб. в месяц: 25х12=300 (тыс.руб.) в год.
- организация рекламных 2-х щитов на дорогах с обновлением рекламы: 80 тыс.руб. в месяц: 80х12=960 (тыс.руб.) в год.
Итого: 35+120+300+300+960=1715 (тыс.руб.)
Ожидается, что за счет рекламной деятельности прирост объемов производства (продаж) составит от 10% до 15% к данным 2013 года. Для расчетов принимаем среднее значение прироста: 12%.
Рассчитываем прирост объемов производства(продаж):
78342х12/100=9401 (тыс.руб.)
Рассчитаем расходы по мероприятию:
1) Затраты на сырье и материалы-33181х12/100=3982 (тыс.руб.)
2) Прирост затрат на оплату труда:
-основных производственных рабочих: 9360х12/100=1123(тыс.руб.)
-менеджера по рекламе: 32,5х12=390 (тыс.руб.)
3) Начисления: (1123+390)х30/100=454 (тыс.руб.)
4) Электроэнергия на технологические нужды: 140х12,0/100=17 тыс.руб.
5) Прирост затрат на рекламу-1715 тыс.руб.
6)Текущий ремонт и обслуживание оборудования- планируется в размере 10 тыс.руб.в месяц: 10х12=120 тыс.руб. в год.
7) Транспортные расходы: 770х12/100=92 (тыс.руб.)
Всего затраты по мероприятию, включая сырье, составят: 3982+1123+390+454+17+1715+120+92=7893 тыс.руб.
Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расчеты экономических показателей 2-го мероприятия ,тыс.руб.
Показатель Мер.2 1.Выручка от реализации 9401 2.Себестоимость производства продукции, в т.ч. 7893 Сырье и материалы 3982 Электроэнергия 17 Оплата труда персонала 1513 Начисления на заработную плату (30%) 454 Ремонт оборудования 120 Транспортные услуги 92 Коммерческие расходы 1715 3.Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1508 4.Балансовая прибыль 1508 5.Налог на прибыль (20% ) 302 6.Чистая прибыль 1207
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 2 показали прирост годовой прибыли ЗАО «Авангард»: балансовой на 1508 тыс.руб., чистой- на 1207 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 3. Проведение рекламных акций.
Третьим мероприятием дипломной работы предлагается проведение рекламных акций в ЗАО «Авангард».
Цель мероприятия- основная- узнаваемость предприятия новыми покупателями и вторичная -увеличение объема продаж.
Планируется 1 раз в месяц в течение 3-х дней проводить акцию- продажа мягкой мебели со скидкой 10% в розничной торговле. Учитывая немаленькую цену комплектов мягкой мебели для покупателя, размер 10% скидки будет весьма существенным. Также допускаются к покупкам мебели со скидкой и физические лица. Рассчитаем экономическую целесообразность мероприятия.
Объем продаж за 2013 год составил: 78342 тыс.руб.
Объем продаж за 3 дня каждого месяца в течение года:
78342/365х3х12=7834 тыс.руб.
Ожидается, что за счет предоставления скидки объем продаж увеличится не менее, чем на 25% за 3 дня рекламной акции в месяц:
7834х0,25=1958(тыс.руб.)
Всего объем (производства) продаж за 3 дня: 7834+1958=9793(тыс.руб.)
Объем (производства) продаж с учетом скидки(10%): 9793х0,9=8324 (тыс.руб.)
Увеличение объемов (производства) продаж за счет рекламной акции:
9793-8324=1469(тыс.руб.) или прирост к объемам года:
1469/78342х100=2,5%
Затраты на организацию акции представлены статьями:
Переменные расходы: 45489х2,5/100=1137 тыс.руб.
Постоянные расходы- реклама: планируется в размере 3,0 тыс.руб. в месяц, всего 36 тыс.руб.в год.
Всего затраты: 1137+36=1173 (тыс.руб.)
Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Расчеты экономических показателей 3-го мероприятия ,тыс.руб.
Показатель Мер.3 1.Выручка от реализации 1469 2.Себестоимость производства продукции, в т.ч. 1173 Переменные расходы 1137 Постоянные расходы 36 3.Прибыль от реализации (п.1-п.2) 296 4.Прочие доходы 0 5.Прочие расходы, проценты к уплате 0 6.Балансовая прибыль 296 7.Налог на прибыль (20% ) 59 8.Чистая прибыль 237
Прирост прибыли от мероприятия 3 в год составит: балансовой - 296 тыс.руб., чистой- 237 тыс.руб. Коме того, будет достигнута основная цель- реклама продукции и самого предприятия.
Мероприятие 4. Открытие собственного павильона продаж.
В качестве четвертого мероприятия в дипломной работе предлагается организация собственного павильона продаж на территории предприятия.
Павильон планируется открыть без оформления юридического лица и без формирования отдельной бухгалтерской отчетности. По сути, продажи через павильон будут являться частью продаж ЗАО «Авангард». Такая система продаж через павильоны при предприятиях сейчас широко применяется на производственных предприятиях и достаточно положительно себя зарекомендовала: предприятие осуществляет прямые продажи физическим и юридическим лицам, что законодательством не запрещается.
Для реализации мероприятия использовать небольшое строение на территории предприятия у входа на предприятие, которое используется как вспомогательное, что достаточно для организации павильона. В помещении необходимо провести косметический ремонт и тогда его можно использовать как небольшой выставочный зал продукции ЗАО «Авангард».
Реализация части продукции через свой павильон экономически выгодна и для покупателя и для предприятия т.к., как правило, продукция, отгружаемая оптом из ЗАО «Авангард» поставщикам далее поставляется в оптовую и розничную торговую сеть. Наценка поставщиков и наценка розничной торговой сети составляют около 50% оптовой цены продукции ЗАО «Авангард», что делает ее достаточно дорогостоящей для покупателя. Организация собственного павильона позволит предприятию продавать продукцию с наценкой, значительно ниже розничной, что снизит цену продажи для покупателя и будет выгодно предприятию. Это позволит предприятию реализовывать больше готовой продукции.
В г.Королев Московской области, где расположено ЗАО «Авангард», специализированных предприятий и магазинов с реализацией мягкой мебели немного. Поэтому ожидается спрос на продукцию павильона. Кроме того, будет решена проблема своевременного сбыта продукции, независимо от предприятий- покупателей. В 1-й год ожидается повышение спроса покупателей через собственный павильон от 5 до 10% объема реализации продукции от достигнутого объема продаж 2013 года с увеличением объема производства(продаж) в последующие годы; для расчета принимаем среднее значение-8%: 78342х0,08=6267(тыс.руб.в год)
Затраты на организацию продаж павильона представлены статьями:
Переменные расходы: 45489х8/100=3639 тыс.руб.
Постоянные расходы:
-планируется ввести в штат предприятия 2 продавцов с месячной заработной платой в размере 25 тыс.руб. в месяц;
25х2х12=600(тыс.руб.в год)
страховые взносы(30%): 600х0,30=180(тыс.руб.)
-затраты на ремонт помещения-50 тыс.руб. единовременно.
-затраты на рекламу- планируются в размере 10 тыс.руб. ежемесячно, всего 120 тыс.руб. в год.
Итого постоянные расходы: 600+180+50+120=950 (тыс.руб.)
Всего затраты: 3639+950=4589 (тыс.руб.)
Расчет экономических показателей от введения мероприятия по организации павильона на территории предприятия представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Расчеты экономических показателей 4-го мероприятия ,тыс.руб.
Показатель Мер.4 1.Выручка от реализации 6267 2.Себестоимость производства продукции, в т.ч. 4589 Переменные расходы 3639 Постоянные расходы 950 3.Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1678 4.Прочие доходы 0 5.Прочие расходы, проценты к уплате 0 6.Балансовая прибыль 1678 7.Налог на прибыль (20% ) 336 8.Чистая прибыль 1343
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 4 показали прирост годовой прибыли ЗАО «Авангард»: балансовой на 1678 тыс.руб., чистой- на 1343 тыс.руб., что показывает эффективность от реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 5. Использование отходов производства.
ЗАО «Авангард» имеет отходы производства- небольшого размера доски, отходы в виде брусков, обрезки стенок мебели и прочие остатки от готовой продукции. Отходы производства учитываются в списании затрат на сырье и материалы себестоимости продукции.
В качестве 5-го мероприятия предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов.
Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами.
Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.
Продаваемые отходы планируется продавать на предприятии и разместить в складском помещении около проходной предприятия.
Размер отходов сырья и материалов на ЗАО «Авангард» составляет 5-10% от затрат сырья на изготовление изделий. Для расчета принимается значение 7%, сумма отходов в стоимостном выражении по 2013 году, что составит: 33181х7/100=2323 тыс.руб.
35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.руб. (2323х0,35=813 тыс.руб.) планируется отправить для изготовления мелких мебельных форм, 30% отходов, что составит по стоимости сырья 697 тыс.руб.(2323х0,30=697 тыс.руб.), направим на продажу без наценки по стоимости сырья, что и будет являться уже прибылью, т.к. учтено в затратах на продукцию, 35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.руб.(2323х0,35=813 тыс.руб.), планируется выбросить.
Изготовление мелких мебельных форм из отходов требует использование только инструмента, это ручная работа, поэтому приобретения оборудования не требуется.
Для расчета выручки от продажи мелких мебельных форм из отходов проведем расчет на примере полки для книг. Также можно из отходов изготовить подставки для цветов, дачные скамеечки и прочие поделки.
Средняя стоимость закупки 1 кв. метра шпона составляет 205,0 руб., затраты сырья на изготовление 1 полки-1,0 кв. метра шпона, таким образом из сырья на сумму 813 тыс.руб. можно изготовить:
813/(205х1,0)=3605 (полки)в год
Цена продажи полки –600 руб.или 0,60 тыс.руб.
Выручка от реализации мелких мебельных форм за год составит: 3605х0,60=2163(тыс.руб.) или 3,6% от объемов 2013 года (2163/78342х100=3,6%).
Выручка от реализации необработанных отходов без наценки составит 697 тыс.руб. Всего выручка от использования отходов составит:
2163+697=2860 тыс.руб.в год.
Прирост затрат:
1.Реклама: 3тыс.руб. в месяц: 3х12=36 тыс.руб. в год.
3.Дополнительный персонал- для изготовления изделий из отходов планируется принять на работу 1 основного рабочего с режимом работы 8 часов ежедневно, который будет заниматься только изготовлением мелких изделий из отходов. Оплата труда-25 тыс.руб. в месяц. Затраты на оплату труда в год составят:
25х12=300 тыс.руб.
Начисления 30%: 300х0,3=98 тыс.руб.
4. Приобретение столярного инструмента- в сумме 15 тыс.руб.
Всего затраты: 36+300+98=477 тыс.руб.
Прибыль от реализации: 2860-477=2383 тыс.руб.
Балансовая прибыль: 2383 тыс.руб.
Чистая прибыль: 2383х80/100=1906 тыс.руб. в год.
Приведенные расчеты показали хозяйственный подход к использованию отходов на ЗАО «Авангард», за счет чего увеличена прибыль предприятия. Это является результатом экономного расходования сырья и, в конечном итоге, эффективной коммерческой деятельности предприятия.
3.3 Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Расчет экономических показателей от реализации всей группы мероприятий представлен в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Расчет экономических показателей от реализации мероприятий тыс.руб.
Показатель Мер.1 Мер.2 Мер.3 Мер.4 Мер.5 Всего Выручка от реализации 9540 9401 1469 6267 2860 29537 Себестоимость продукции 8089 7893 1173 4589 477 22221 Прибыль от реализации 1450 1508 296 1678 2383 7316 Прочие доходы 0 0 0 0 0 0 Прочие расходы 10 0 0 0 0 10 Балансовая прибыль 1440 1508 296 1678 2383 7306 Налог на прибыль (20% ) 288 302 59 336 477 1461 Чистая прибыль 1152 1207 237 1343 1906 5845
Приведенные данные показывают, что прирост чистой прибыли от реализации всех мероприятий составит 5845 тыс.руб. в год.
Прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия после введения системы предложенных мероприятий представлено формированием прогнозного отчета о финансовых результатах- таблица 3.6.
Приведенные данные показывают по отношению к 2013 году:
-прирост объемов реализации (производства)-на 37,9%;
-прирост прибыли от продаж- на 49,8%;
-прирост чистой прибыли- на 72,7%; -снижение удельных затрат на 2%.
Таблица 3.6
Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
Показатель 2013 год Проектный год Прирост Тыс. руб. % 1.Объем реализации 77942 107479 29537 37,9 2.Себестоимость полная 63242 85463 22221 35,1 3.Прибыль от реализации 14700 22015 7316 49,8 4.Проценты к уплате 3843 3843 0 0,0 5.Прочие доходы 0 0 0 0,0 6.Прочие расходы 801 811 10 1,2 7.Балансовая прибыль 10056 17362 7306 72,7 8.Налог на прибыль(20%) 2011 3472 1461 72,7 9.Чистая прибыль 8045 13889 5845 72,7 10.Удельные затраты (руб./руб.) п.1/п.2 0,811 0,795 -0,02 -2,0
Таким образом, за счет предложенных мероприятий достигнуто не только снижение удельных расходов на 1 рубль выручки, но и получен прирост прибыли, что является основной целью оптимизации затрат коммерческого предприятия и основным показателем эффективности его деятельности.
Далее оценим рентабельность ЗАО «Авангард» после введения системы проектных мероприятий (таблица 3.7).
Таблица 3.7
Рентабельность после введения мероприятий, тыс.руб.
Показатели Алгоритм расчета или источник информации
2013г. Проектный год Изм.
(+,-) Выручка от реализации продукции Ф.№2 77942 107479 29537 Себестоимость продукции, Ф.№2 63242 85463 22221 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№2 14700 22015 7316 Налогооблагаемая прибыль Ф.№2 10056 17362 7306 Чистая прибыль Ф.№2 8045 13889 5845 Показатели рентабельности:       Рентабельность затрат, % п.3/п.2 23,2% 25,8% 2,5% Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % п.3/п.1 18,9% 20,5% 1,6% Рентабельность продаж по чистой прибыли, % п.5/п.1 10,3% 12,9% 2,6%
Приведенные данные таблицы 3.7 показывают рост основных видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о повышении эффективности коммерческой деятельности ЗАО «Авангард». На рисунке 3.1 представлена динамика удельных расходов предприятия до и после реализации мероприятий.
Рис. 3.1. Динамика удельных расходов предприятия,руб./руб.
На рисунке 3.2 представлена динамика прибыли, а на рисунке 3.3 динамика рентабельности ЗАО «Авангард» до и после введения предложенных мероприятий.
Рис.3.2. Динамика прибыли ЗАО «Авангард» до и после введения мероприятий, тыс.руб.
Рис.3.3. Динамика рентабельности ЗАО «Авангард» до и после введения проекта мероприятий, %
Приведенные данные показывают снижение удельных расходов, рост прибыли рентабельности предприятия, что достигнуто за счет оптимизации расходов предприятия.
Оптимизация расходов любого предприятие имеет экономическое значение только в том случае, если за счет этого обеспечивается прирост прибыли от деятельности.
Приведенными расчетами выпускной квалификационной работы подтверждена экономическая эффективность проекта предлагаемых мероприятий по оптимизации затрат предприятия ЗАО «Авангард», реализация которых позволит предприятию развиваться, стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы за счет экономного использования отходов производства, повысить объемы производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главное- выйти на путь роста и развития. Все перечисленное свидетельствует о повышении конечной эффективности деятельности ЗАО «Авангард».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассмотрено предприятие –Закрытое Акционерное Общество «Авангард». Юридический адрес: 141070, Московская обл., г. Королев, ул. Калининградская 12.
Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.
ЗАО «Авангард» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Покупателями продукции ЗАО «Авангард» оптовые и розничные предприятия Москвы и Московской области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины)
ЗАО «Авангард» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и производственные цеха, а также размещено основное производственное оборудование, а также теплые ангары для складов сырья и готовой продукции. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Деятельность предприятия подлежит лицензированию.
Во второй главе выпускной квалификационной работы на основании внутренних материалов предприятия и данных бухгалтерской отчетности (Приложение) проведен анализ его финансово-хозяйственной деятельности за 2011 -2013 годы.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Авангард» позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2011-2013 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значение- до 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Следует отметить, что функции рекламной и маркетинговой деятельности осуществляются не в полной степени: функции рекламы возложены на менеджера по снабжению, а маркетингом занимается коммерческий директор, что влияет не невысокий прирост объема продаж предприятия.
Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом.
Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы. Анализ системы закупок позволил отметить, что на 50% поставка сырья и материалов осуществляется по договорам, остальные закупаются у разовых поставщиков по принципу наименьшей стоимости.
Анализ затрат на рекламу и продвижение продукции показал крайне низкое их значение: 0,7% в 2011-2012 годах и 0,8% в 2013 году от полученной выручки. Рекламная деятельность на предприятии осуществляется крайне слабо, что отчасти является причиной невысокого объема продаж и снижения прибыли.
Анализ затрат с делением на прямые и накладные выявил их рост в более быстром темпе в сравнении с ростом всех затрат предприятия.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ЗАО «Авангард» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение удельных затрат, к которым относится рост объема производства и продаж, активизация рекламной деятельности, рациональное использование отходов производства.
Введение данных направлений позволит снизить удельные затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности и получить дополнительную прибыль.
В качестве предложений по оптимизации затрат ЗАО «Авангард» предложены мероприятия, направленные на рост объемов продаж, активизацию рекламной и маркетинговой деятельности предприятия, расширению ассортимента выпускаемых изделий, организация новых каналов продаж, проведение рекламных акций, использование отходов производства, за счет чего возможно достигнуть снижение расходов в расчете на 1 рубль выручки и получить прирост прибыли.
Мероприятие 1. Расширение номенклатуры продукции и оказываемых услуг.
В качестве первого мероприятия в дипломной работе предлагается введение в производство новой номенклатуры изделий- изготовление мягкой мебели для кафе и ресторанов, а также по индивидуальным заказам.
Специфика предприятий общественного питания такова, что немаловажное значение имеет создание комфортного внешнего пространства для отдыха посетителей. В этой связи наибольшим спросом на мебельном рынке пользуются модульные диваны и кресла для кафе и ресторанов стандартных размеров и изготовленные по индивидуальным заказам.
Кроме того, возможно при реализации данного мероприятия расширить его принятием заказов по изготовлению мягкой бытовой мебели стандартного образца по индивидуальным размерам.
Таким образом, расширение номенклатуры выпускаемых изделий на ЗАО «Авангард» будет представлено:
-выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов стандартных размеров;
-выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов по индивидуальным проектам и размерам;
-выпуском мягкой бытовой мебели по индивидуальным размерам.
В ЗАО «Авангард» планируется организовать новый участок, в котором будут изготавливаться мебель для кафе и ресторанов, а также выполняться заказы на изготовление мягкой мебели по размерам и формам заказчика.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 1 показали прирост годовой прибыли ЗАО «Авангард» -балансовой на 1440 тыс.руб., чистой- на 1152 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 2. Активизация рекламной и маркетинговой деятельности.
В качестве 2-го мероприятия на ЗАО «Авангард» предлагается ввести в штат предприятия менеджера по маркетингу и рекламе, сняв эти функции с менеджера по снабжению и коммерческого директора. Затраты на рекламу предлагается увеличить до 3% от выручки 2013 года, расширив ее виды.
Ожидается, что за счет рекламной деятельности прирост объемов производства (продаж) составит до 15% к данным 2013 года.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 2 показали прирост годовой прибыли - балансовой на 1508 тыс.руб., чистой- на 1207 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 3. Проведение рекламных акций.
Третьим мероприятием дипломной работы предлагается систематическое проведение рекламных акций. Основная цель мероприятия –повысить узнаваемость предприятия новыми покупателями и вторичная -увеличение объема продаж.
Планируется 1 раз в месяц в течение 3-х дней проводить акцию- продажа мягкой мебели со скидкой 10%. Учитывая немаленькую цену комплектов мягкой мебели для покупателя размер 10% скидки будет весьма существенным. Также допускаются к покупкам мебели со скидкой и физические лица.
Прирост прибыли от мероприятия 3 в год составит: балансовой на 296 тыс.руб., чистой- на 237 тыс.руб. Коме того, будет достигнута основная цель- реклама продукции и самого предприятия.
Мероприятие 4. Открытие собственного павильона продаж.
В качестве четвертого мероприятия в дипломной работе предлагается организация собственного павильона продаж на территории предприятия.
Павильон планируется открыть без оформления юридического лица и без формирования отдельной бухгалтерской отчетности. По сути, продажи через павильон будут являться частью продаж ЗАО «Авангард». Такая система продаж через павильоны при предприятиях сейчас широко применяется на производственных предприятиях и достаточно положительно себя зарекомендовала: предприятие осуществляет прямые продажи физическим и юридическим лицам, что законодательством не запрещается.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 4 показали прирост годовой прибыли- балансовой на 1678 тыс.руб., чистой- на 1343 тыс.руб., что показывает эффективность от реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 5. Использование отходов производства.
Мероприятием 5 предусматривается использование имеющихся резервов производства для увеличения объема продаж и получения дополнительной прибыли предприятием. Предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов.
Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами.
Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.
Приведенные расчеты показали хозяйственный подход к использованию отходов, за счет используются отходы и увеличивается прибыль предприятия.
Приведенные данные показывают по отношению к 2013 году: прирост объемов реализации (производства)-на 37,9%;прирост прибыли от продаж- на 49,8%;прирост чистой прибыли- на 72,7%, снижение удельных расходов на 2%. Приведенные расчеты также показывают рост всех видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ЗАО «Авангард».
Приведенными расчетами выпускной квалификационной работы подтверждена экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по оптимизации расходов предприятия ЗАО «Авангард», реализация которых позволит предприятию не только снизить затраты на рубль выручки, но и стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы получения прибыли за счет экономного использования отходов производства, повысить прирост объемов производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главное- выйти на путь роста и развития.
Все перечисленное свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации: по состоянию на 01 февраля 2012 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2012 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. – 645 с.
Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях: /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2009. – 272 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
Балашов, А.П. Основы менеджмента: учеб. пособие – М.: Вузовский учебник, 2009 – 288 с.
Бабич А.Н., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник для вузов. – М.: ФБК-Пресс, 2009. – 759 с.
Балабанов А.И., Балабанов Т.И. Финансы:– СПб.: Питер, 2009. – 190 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2009. – 511 с.
Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: Ника Центр, Эльга, 2009. – 544с.
Большаков С.В. Основы управления финансами:– М.: ФБК-Пресс, 2009. – 365 с.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н.Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2010. – 304 с.
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии:– 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2010. – 416 с.
Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2009. - 396 с.
Гаврилова А.Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий) Издательство: КноРус,2009.-604с.
Голубков Е.П. Менеджмент: стратегии, планы, структуры. - М.: Дело, 2009. - 192 с.
Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2008. – 336с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Инфра-М., 2009. – 326 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2009.-300с.
Е.П. Жарковская, Б.Е.Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2009.-543с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бухгалтерский учет», 2010 г. – 235с.
Ендовицкий Д.А. Финансовые резервы организации. Анализ и контроль. Издательство: Кно Рус.2009.-304с
Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно – финансовой деятельности предприятий: Консп. лекций. – Спб.: Политехника, 2009. – 127с.
Загородников С.В. Краткий курс по финансам организаций (предприятий). 2-е изд., Издательство: Окей-книга.2009.-175с.
Ивасенко А.Г.Никонова Я.И. Финансы организаций(предприятий) Издательство: Кно Рус.2009.-208с.
Ильин, А.Н. Планирование на предприятии:– Мн.: Новое знание, 2009. – 635 с.
Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Кно Рус.2009.- 2009.-304с
Кондраков Н.П. Анализ финансовых результатов. М.: Инфра-М, 2009.-432с.
Ковалева А.М. Лапуста М.Г. Скамай Л.Г. Финансы фирмы. Инфра – М. 2009. – 522с.
Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: учебник, изд.перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010г. – 340с.
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: АО ДИС МВ-Центр, 2009. – 239 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент.- М.: Дело и Сервис, 2009. – 304 с.
Лапуста М.Т., Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий)– М.: ИНФРА-М, 2009г. – 373стр.
Ла