Управление реализацией финансовым потенциалом предприятия

Введение 3
1. Понятие финансового потенциала предприятия. 6
1.1. Понятие финансового потенциала предприятия 6
1.2. Финансовый потенциал предприятия как фактор повышения его конкурентоспособности 16
2.Методика управления реализацией финансового потенциала предприятия 21
2.1. Использование механизмов финансового менеджмента для повышения финансового потенциала предприятия 21
2.2. Бюджетирование как инструмент по использованию финансового потенциала предприятия 34
3. Анализ финансового потенциала ООО "Master" 43
3.1. Краткая характеристика предприятия 43
3.2. Анализ текущего финансово хозяйственной деятельности предприятия 55
3.3. Направления совершенствования использования финансового потенциала "Master" 65
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий 76
Заключение 80
Список использованной литературы 85
Приложения 87

Эффективное управление финансами ООО"Master" возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов и их источников, а также финансовых отношений хозяйствующего субъекта. Для определения финансовых результатов деятельности проведем анализ хозяйственной деятельности. 3.2. Анализ текущего финансово хозяйственной деятельности предприятияДля определения финансовых результатов деятельности ООО"Master" проведем анализ хозяйственной деятельности. Выполним его на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности (Приложение 7 и 8) за 2013г в табл.6. Таблица 6Динамика экономических показателей ООО "Master" за 2012-2013гг№Показатели2012г2013гИзменение, тыс. руб.Темп роста, %1Выручка, тыс. руб.15504195434039126,052Полная себестоимость, тыс. руб.13571172683697127,243Прибыль от продаж, тыс. руб.19332275342117,694Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)12,4711,64-0,8393,375Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.7663-1382,896Сумма амортизации, тыс. руб.2414-1058,337Остаточная стоимость, тыс. руб.5249-394,238Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)0,320,22-0,0970,379Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)0,680,780,09113,6810Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)298,15398,84100,68133,7711Численность персонала, чел18257138,8812Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)861,33781,72-79,6190,7513Средняя заработная плата, руб.10320118251505114,5814Величина запасов предприятия, тыс. руб.102322941271224,2415Коэффициент оборачиваемости, (стр. 1/стр. 15)15,168,52-6,6456,21Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошел рост выручки на 4039 тыс. руб. или на 26,05%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 27,24%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности. Схема формирования прибыли ООО"Master" приведена в Приложении 9. Изменение прибыли от продаж составило 17,69% (342 тыс. руб.). Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп.прибыли (см. рис. 13 и рис. 14). Рис.13. Анализ общей рентабельности ООО"Master" Рис. 14. Динамика рентабельности продаж ООО "Master"Что касается основных средств организации, то коэффициент износа в отчетном периоде снизился с 0,32 до 0,22, соответственно коэффициент годности составил в 2013 году 0,78. Фондоотдача основных средств увеличилась на 100,68 или на 33,77%, то есть общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды в 2013году, составляет 398,84 руб.Расчет основных показателей рентабельности представим в таблице 7.Таблица 7Анализ рентабельности предприятияНаименование показателя2012 г2013 гИзменение Общая рентабельность12,7411,64-1,10Рентабельность продаж12,4711,64-0,83Рентабельность собственного капитала119,1370,98-48,15Экономическая рентабельность85,1746,66-38,51Рентабельность основной деятельности14,6213,26-1,36Рентабельность перманентного капитала156,7593,39-63,36Рентабельность выпуска товарной продукции14,7413,91-0,84Рентабельность всех активов64,7335,46-29,27Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ООО "Master":1.Опережение темпа роста затрат темпы роста выручки2. Снижение производительности труда3. Снижение рентабельности работы предприятияДалее выполним вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса.Таблица 8АктивНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонениеТемпы роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогуИмущество23191004 8761002 557210,26Иммобилизованные активы522,24491,00-394,23Мобильные (текущие) активы226797,76482799,002 560212,92Запасы и затраты102344,11229447,051 271224,24Дебиторская задолженность56724,45158632,531 019279,72Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения67729,1994719,42270139,88За анализируемый период валюта баланса организации выросла на 2557 тыс. руб. (на 110,26 %). Это увеличение в значительной степени произошло за счет серьезных изменений в имуществе предприятия, а именно весьма существенного увеличения мобильных активов на 112,92% (на 2560 тыс. руб.).Проанализируем изменения в составе и структуре актива. Наибольший удельный вес в составе имущества организации занимают мобильные активы, на их долю приходится 99% всех активов, по сравнению с началом года произошел рост доли мобильных активов в составе актива баланса на 1,24%, а иммобилизованные активы сократилась к концу 2013 года с 2,24% до 1%.Таблица 9Изменения в составе и структуре актива баланса ООО"Master"Внеоборотные активыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %ОтклоненияВлияние структурных сдвигов, %на начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Нематериальные активы--------Основные средства5249100,00100,00-30,0094,23-5,77Долгосрочные финансовые вложения--------Прочие внеоборотные активы--------Общая величина внеоборотных активов5249100100-30,0094,23-5,77Анализируя внеоборотные активы, видно, что и на начало и на конец года они на 100% представлены основными средствами в сумме 52 тыс. руб. на начало года и 49 тыс. руб. на конец года. Таблица 8Анализ внеоборотных активовООО "Master"Оборотные активыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %ОтклоненияВлияние структурных сдвигов, %на начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Запасы и затраты1023229445,1347,5212712,40224,2456,07Дебиторская задолженность менее 1 года567158625,0132,8610197,85279,7244,95Краткосрочные финансовые вложения--------Денежные средства67794729,8619,62270-10,24139,8811,91Общая величина мобильных активов2267482710010025600,00212,92112,92Такому росту оборотных средств способствовало резкое увеличение дебиторской задолженности на 1019 тыс. руб. или на 179,72% и рост высоколиквидных активов на 39,88% или на 270 тыс. руб. Также величина мобильных активов увеличилась за счет роста запасов и затрат на 124,24% (на 1271 тыс. руб.).Что касается оборотных активов, то за отчетный период их структура существенно изменилась. Произошло увеличение доли дебиторской задолженности с 25,01% до 32,86%, рост доли запасов с 45,13% до 47,52%. Несмотря на рост денежных средств на 270 тыс. рублей произошло снижение доли на 10,24%. Эти данные подтверждаются анализом структурных сдвигов, где явно видно, что основное изменение общей величины мобильных активов на 112,92 %, произошло на 56,07% из-за увеличения величины запасов, на 44,95% из-за дебиторской задолженности, и на 11,91% в следствии изменения денежных средств. На следующем этапе выполним анализ пассива баланса в табл.9.Таблица 9Анализ пассива балансаООО"Master"Пассив На начало года На конец годаАбсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогуИсточники имущества231910048761002557210,26Собственный капитал126054,33243649,961176193,33Заемный капитал105945,67244050,041381230,41Долгосрочные обязательства------Краткосрочные обязательства 281,213126,402841114,29Кредиторская задолженность103144,46212843,641097206,40Рассмотрим изменения, произошедшие в пассиве баланса за отчетный период. На анализируемом предприятии за исследуемый период величина собственного капитала выросла на 93,33% (на 1176 тыс. руб.), размер заемного капитала также увеличился на 1381 тыс. руб. (на 130,41 %). В структуре капитала и на начало 2008 года преобладала доля собственного капитала (54,33%), а на конец года ситуация изменилась и наибольшую долю составили заемные средства 50,04%. Эта ситуация свидетельствует о росте степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.Таблица 10Анализ структурыкапиталаООО"Master"Капитал и резервыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Уставный капитал10100,790,41--0,38100,00Добавочный капитал-------Резервный капитал-------Нераспределенная прибыль1250242699,2199,5911760,38194,08Общая величина собственных капиталов и резервов126024361001001176-193,33В размере и структуре собственного капитала произошел рост нераспределенной прибыли на 194,08% (на 1176 тыс. руб.), а уставный капитал компании не изменился. Таблица 11Анализ обязательств ООО "Master"Заемный капиталАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Долгосрочные заемные средства-------Краткосрочные заемные средства283122,6412,7928410,141114,29Кредиторская задолженность, в том числе:1031212897,3687,211097-10,14206,40задолженность перед бюджетом221862,087,621645,55845,45задолженность перед персоналом48504,532,052-2,48104,17задолженность пол соц.страхованию512044,828,361533,54400,00задолженность поставщиками подрядчикам698107865,9144,18380-21,73154,44прочие кредиторы21261020,0225,003984,98287,74Прочие краткосрочные пассивы-------Общая величина заемных средств105924401001001381-230,41Что касается заемного капитала, то долгосрочных обязательств у предприятия нет. Существенные изменения произошли в структуре краткосрочного заемного капитала: рост краткосрочных кредитов и займов на 1014,29% (на 284 тыс. руб.) и кредиторской задолженности на 106,4% (на 1097 тыс. руб.). Анализируя кредиторскую задолженность, нельзя,не обратить внимание, на то, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 65,91%, несмотря на то, что ее удельный вес к концу года сократился на 21,73%, величина задолженности к концу года увеличилась – на 380 тыс. руб. (на 54,44%). За исследуемый период предприятие значительно увеличило задолженность перед бюджетом на 164 тыс. руб. (на 745,45%), долг перед персоналом на 2 тыс. руб. (на 4,17%), внебюджетными фондами на 153 тыс. руб. (на 300%) и перед прочими кредиторами на 398 тыс. руб. (на 187,74%). Общая величина заемных средств под влиянием структурных изменений увеличилась на 130,41%. Наибольшее влияние (103,59%) оказало изменение кредиторской задолженности, а в ее составе (35,88%) изменение задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами (37,58%). Анализ финансовой устойчивости ООО"Master" проведем согласно методики (Приложение 10) на основании финансовой отчетности.Расчет данных показателей представим в таблице 12.Таблица 12Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО "Master" ПоказателиНа начало периода На конец периодаИзменениеИсточники собственных средств126024361176Внеоборотные активы5249-3Наличие собственных оборотных средств Н1120823871179Долгосрочные кредиты и займы---Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Н2120823871179Краткосрочные кредиты и займы28312284Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Н3123626991463Общая величина запасов и затрат102322941271Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Е118593-92Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Е218593-92Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Е3213405192Тип финансовой ситуации(1,1,1)(1,1,1) Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, возможность обеспечения бесперебойного процесса выбранного вида деятельности. Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, но динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.3.3.Направления совершенствования использования финансового потенциала "Master"По результатам можно сделать выводы, что управление организовано на предприятии эффективно, однако, всегда есть место для совершенствования работы. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является обеспечение текущей деятельности.Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ООО "Master":1.Опережение темпа роста затрат темп роста выручки;2. Снижение рентабельности работы предприятия;3.Снижение производительности труда.Далее рассмотрим практические вопросы совершенствование финансовой политики предприятия ООО "Master".Предложения по совершенствованию финансового менеджмента для повышения эффективности работы предприятия следующие.Анализ и минимизация затрат предприятияООО "Master" не уделяется большое внимание анализу затрат предприятия. Расходы, характеризующие величину текущих затрат выступают одним из основных качественных показателей оценки эффективности деятельности. Они выступают базой для установления нормы прибыли и формирования финансовых результатов. Расходы ООО"Master" выступают базой для установления нормы прибыли и формирования финансовых результатов. Поэтому минимизация расходов является непременным условием увеличение прибыли организаций, повышение эффективности их деятельности. Основная цель экономического анализа расходов предприятия - это на основе всестороннего анализа сделать заключение о рациональном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и принять оптимальные управленческие решения в части их управления. Рассмотрим этапы экономического анализа затрат, который состоит из четырех блоков (Приложение 11).Отразим практические вопросы управления себестоимостью в пищевом производственном бизнесе ООО "Master". Для снижения себестоимости и более эффективного финансового управления, контроля расходов и увеличения рентабельности предлагается внедрение системы бюджетного планирования и управления (бюджетирования) в ООО "Master".Внедрение бюджетированияЭффективность предприятия определяется эффективностьюего производства и управления. Для эффективного финансового управления ООО "Master" предлагается внедрить систему бюджетирования на предприятии.В основе процесса бюджетирования лежит общий бюджет, который представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для компании в целом. Он состоит из операционного и финансового бюджетов, состав которых компания определяет сама. Рассмотрим подробнее внедрение бюджетного планирования и управления в исследуемой организации.БюджетированиеООО "Master" должно является основным инструментом планирования и управления, а также контроля и стимулирования деятельности предприятия. Бюджет ООО "Master"– это финансовый план предприятия (подразделения), который отражает в количественном выражении стратегические и тактические цели его деятельности и мероприятия по их достижению. Экономическая сущность бюджетного планирования ООО "Master" состоит в централизованном целевом распределении средств между звеньями управленческой системы и конкретными структурными подразделениями на основе детализированной экономической программы развития предприятия. В современных условиях для предприятий всех направлений пищевого производства, бюджетирование является важнейшей составляющей ведущейся планово-аналитической работы. Функциональные и финансовые бюджеты оформляется в виде таблицы, которая предусматривает графы для занесения плановых и фактических данных, а также отклонений от выполнения плана. Эта форма является проверенной на практике и вполне традиционной для процесса бюджетирования. Она позволяет осуществлять экономический анализ отклонений, играющий решающую роль при изучении результатов выполнения бюджетов. Значение этого метода в том, что это, прежде всего, факторный анализ, позволяющий определить и дать оценку каждой причины, которая может привести к возникновению отклонений. Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов предприятия ООО "Master".Полная система бюджетов предприятияООО "Master" на 2014г приведена в Приложении 12.Таким образом,построение оперативного планового бюджета является сложным многоуровневым процессом, основанным на взаимодействии производства и других структурных подразделений предприятия с отделом планирования и руководством предприятия. Основные функции субъектов бюджетированияприведены в Приложении 13. Рассмотрим модель взаимодействия сотрудников ООО "Master" в рамках системы бюджетного планирования и управления производством в Приложении 14. Предлагается внедрить разработанный бюджетный регламент (Приложение 15), который позволит четко контролировать исполнение сводного бюджета ООО "Master". Для этого специальным распоряжением руководства организации утверждаются форматы плановых и отчетных документов, а также процедуры их разработки и утверждения, что обеспечит повышение оперативности подготовки отчетности, бюджетного планирования и управления. Это связано с тем, что выбор форм занимает время специалистов, вовлеченных в процесс бюджетного планирования и управления, а когда формы стандартизированы процесс проходит быстрее. Предоставление информации о состоянии исполнения бюджета согласно разработанного бюджетного регламента даст возможность руководителям подразделений делать выводы о качестве исполнения планов. Эта информация необходима для дальнейших корректировок бюджетов и управленческих действий, которые позволят или принять необходимые оперативные меры по его исправлению ситуации, или усилить контроль и т.д.Система контроля исполнения бюджета предприятия (подразделения) является индикатором выполнения планов и целей, а также мониторингом финансового состояния предприятия. Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение финансовому директору на ежемесячной основе. Специфика функционирования организации, безусловно, накладывает свой отпечаток на систему контроля конкретного субъекта хозяйствования. В частности, для некоммерческих организаций актуально недопущение перерасхода средств по статьям расходов. Вследствие этого для исследуемой организаций особенно актуально оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью, направленное на получение оперативной информации по статьям затрат в разрезе ее подразделений. Именно такое управление обеспечивают инструменты бюджетирования. Предлагаемая система регулирования, контроля за исполнением бюджета и анализа возникших отклонений покажем на рис. 16. ┌─────────────────┐ │ Вход │ └─────────┬───────┘ \│/┌───────────────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────────┐│Система бюджетов ├───┤Расчет нормативных значений├──┤Расчетнормативных│└───────────────────┘ │ переменных расходов │ │ значений расходов│ └──┬────────────────────────┘ │по статьям бюджета│ │ └─────────────┬────┘ │ ┌──────────────────────┘ │ \│/┌──────────────────────────┴────┐ ┌───────┴───────┐ ┌─────────────┐│ Данные об объеме производства ├─────┤ Формирование ├─────┤Корректировка││и реализации за отчетный период││гибкогобюджета│ │ бюджета │└───────────────────────────────┘ └───────────────┘ └───────┬─────┘ ┌───────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐│Данные о фактических затратах├──┤ Расчет отклонений фактических ├────┐ │ за отчетный период │ │ данных от гибкого бюджета │ │ └─────────────────────────────┘ │в процентах и абсолютном значении│ │ └─────────────────────────────────┘ │┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌────────────────┐ ││ Перечень ├──┤Разделение затрат на регулируемые├──┤ Перечень │ ││статейзатрат│ │(контролируемые) и нерегулируемые│ │ регулируемых │ │└─────────────┘ │ (неконтролируемые) │ │(контролируемых)│ │ └─────────────────────────────────┘ │ затрат │ │ └────────┬───────┘ │ ┌─────────────────────┘ │ \│/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Установка лимитов отклонений │ │ └──────────────────────┬──────────────┘ │ \│/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Определение "проблемных" статей │<────────────────┘ │ затрат │ └──────────────────────┬──────────────┘ \│/ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ Анализ причин отклонений │ └──────────────────────┬──────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ План мероприятий, позволяющих устранить (минимизировать) │ │ причину (причины) возникших отклонений │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Корректировка бюджетов на последующие периоды с учетом │ │ возникших отклонений и ожидаемой оценки эффективности │ │ разработанных воздействий по их устранению │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌────────────┴────┐ │ Выход │ └─────────────────┘ Рис.16. Система контроля за исполнением бюджетаИтак, анализ результатов деятельности предприятия возможен благодаря системе контроля. Развитие процесса контроля результатов деятельности приводит к существенному расширению его предметной области. При этом применяются более разнообразные методы и инструменты контроля. Информация о состоянии выполнения бюджета предприятия позволяет руководителям и сотрудникам финансовых служб делать прогнозы и выводы о финансовом состоянии предприятия. Эта информация является источником для проведения корректировок целей или методов работы, позволяет усилить положительный эффект или принять оперативные меры по исправлению ситуации.Оперативный контроль позволяет отслеживать изменения отдельных показателей и вносить изменения и в режиме реального времени позволяет отследить всю совокупность причинно-следственных связей, повлиявших на возникновение отклонения.Система регулирования позволяетреализовать такие функции управления, как контроль, регулирование и анализ, причем разработанная система может быть реализован на любом предприятии. Реализация описанной системы, как представляется, является одним из условий эффективного управления денежным оборотом предприятия.Итак, анализ результатов деятельности предприятия пищевого производства ООО"Master" возможен благодаря системе контроля. Развитие процесса контроля результатов деятельности приводит к существенному расширению его области. В первую очередь, маткриальных затрат. При этом применяются более разнообразные методы и инструменты контроля. Информация о состоянии выполнения бюджета предприятия позволяет руководителям и сотрудникам финансовых служб делать прогнозы и выводы о финансовом состоянии предприятия. Эта информация является источником для проведения корректировок целей или методов работы, позволяет усилить положительный эффект или принять оперативные меры по исправлению ситуации.Изучение западного опыта бюджетирования очень полезно российским предприятиям. Бюджетирование позволяет российским предприятиям управлять затратами, оптимизировать затраты и соответственно повышать эффективность работы. Оно не ограничивается финансовым подходом, а также определяет неэффективные активы, которые нужно продавать или использовать более эффективно. Бюджетное планирование и управление в России должно стать осмысленной основой повышения эффективности работы предприятий, оптимизации структуры активов в целях предотвращения их потерь и улучшения финансовых результатов деятельности.Далее рассмотрим вопросы совершенствования планирования денежных средств.В 2013г предприятие ввиду не всегда эффективного планирования движения денежных средств и дефицита оборотных средств производило платежи не всегда своевременно, в связи с этим ООО "Master" уплатило следующие суммы штрафных санкций:3 623,15 руб. по договорам с поставщиками6100,75 руб. пени по налогам5125,17руб. пени по страховым взносам. Итак, чтобы изменения управления финансами приобрели устойчивый характер, необходимо выполнить ряд ключевых условий. Выполнение какого-то одного из них в отрыве от других не принесет результатов - чтобы добиться реальных изменений в хозяйственной деятельности, важно выполнить все условия.Задачи, связанные с управлением денежными потоками, продолжат оставаться в центре внимания в обозримом будущем. И только те компании, которые понимают, что эти задачи никогда не потеряют своей актуальности, будут и дальше преуспевать вне зависимости от колебаний экономической конъюнктуры.3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятийВ качестве оценки социальной значимость можно отметить, что успешная работаООО"Master" способствует значимым для региона социально-экономическим результатам, а именно:- созданию новых рабочих мест;- предоставлению населению новых возможностей качественные продукты питания;- расширению доходной базы местного бюджета;- развитию конкурентной среды.В качестве конкретных целей для менеджмента предприятия ООО "Master" поставлены задачи, в итоге приводящие к повышению конкурентоспособности и прибыли или капитализации предприятия. Рассмотрим предполагаемую экономическую эффективность мероприятий по совершенствованию финансового управления в ООО "Master".Положительный эффект от перечисленных мероприятий в ООО "Master"может быть достигнут только в том случае, если она является составной частью целостной системы работы компании.Отметим, что экономический эффект может быть определен на основании экспертных оценок и расчетных данных.Экономический эффект может быть непосредственно определен от мероприятий, связанных с внедрением бюджетирования и последующей оптимизацией затрат (численности персонала, а также от экономии материальных затрат).По результатам внутрифирменного аудита рабочих мест и внедрения бюджетирования в каждом подразделении удалось высвободить одного человека в администрации.Расчет по подразделению администрация может быть отражен в табл.16.Таблица 16Расчет экономии по статье затрат «затраты на оплату труда»по подразделению администрацияСтатьи издержек Затраты на оплату труда(до внедрения мероприятий) тыс.руб. Затраты на оплату труда( после внедрения мероприятий) тыс.руб. Отклонения в суммев % затраты на оплату труда260 235 -25 -10 По данным таблицы экономический эффект от применения административному подразделению мероприятий по сокращению персонала составил 25 тыс. руб. в месяц, или 300 тыс. руб. в год, т.е. 10% от нынешней суммы затрат на оплату труда. Таким образом, предлагается провести расчеты по каждому подразделению и определить возможную экономию при оптимизации численности и на основании этих данных принять соответствующие управленческие решения. Аналогичным образом можно провести расчет по другим подразделениям и по организации в целом. В 2014г с использованием инструмента планирования, называемого бюджетированием, ООО "Master"не планирует уплату штрафных санкций и пени по договорам с поставщиками и налогам и сборам.Таблица 9Сравнительный анализ затрат на штрафные санкции и пени 2012-2013г№ ппНаименование затратСумма, 2012г, руб.Сумма, 2013г плановая, руб.Абсолютное отклонение (экономия), руб.1Сумма штрафных санкций по договорам с поставщиками3 623,150- 3 623,152Сумма начисленных пени по налогам6100,750- 6100,753Сумма начисленных пени по страховым сборам5125,170- 5125,17Итого14849,070- 14849,07Итак, эффективное планирование денежных средств, как инструмент реализации финансового потенциала, составление бюджета движения денежных средств, платежных календарей позволит в 2014г не допускать начисления штрафных санкций и пени по налогам и сборам и заключенным договорам с поставщиками материалов, что обеспечит плановую экономию по фактическим данным – 14, 85тыс.руб.Суммарный экономический эффект составит (табл. 10)Таблица 10Суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятийСтатьи издержек Затраты на оплату труда(до внедрения мероприятий) тыс.руб. Затраты на оплату труда( после внедрения мероприятий) тыс.руб. Отклонения в суммев % Затраты на оплату труда260,0235,0-25,0-10 Штрафные санкции14,85 --14,85- Итого 274,85235,0-39,85 14,5%В современных условиях в организации при разработке стратегии развития предприятия остро встает вопрос о поисках внутренних резервов роста прибыльности и эффективности деятельности, поэтому актуальными становятся вопросы использования ресурсов как важного фактора повышения эффективности труда.Таким образом, компания путем внедрения перечисленных мероприятий, составляющих стратегию развития, сумеет увеличить эффективность работы, что может способствовать финансовому оздоровлению предприятия, существенно улучшить результаты работы предприятия в целом, в частности, финансовые показатели работы.Все разработанные рекомендации применимы на предприятии. Возможность и трудности связанные с их применением зависят от желания менеджмента менять условия работы, сталкиваться с неизбежными трудностями при внедрении новшеств и воли руководства к внедрению новых методов работы.Трудности с применением могут возникнуть при внедрении предложения, связанного с контролем, так как данное мероприятие, конечно, потребует от организации дополнительных средств и ресурсов, что следует соотнести с финансовыми возможностями и приоритетами компании. Таким образом, компания путем внедрения перечисленных предложений сумеет увеличить эффективность работы с персоналом, что может существенно улучшить результаты работы предприятия в целом, в частности и финансовые показатели работы.ЗаключениеВ динамике финансового потенциала отражается взаимодействие изменений во внешней среде и внутренних бизнес-процессов. Если внутренние бизнес-процессы не согласованы между собой и не ориентированы на общий результат, изменения во внешней среде (цен, тарифов, условий на рынке) способны повлиять на эффективность деятельности в сторону снижения и привести к потере целостности и платежеспособности предприятия.По проблемам достаточности финансового потенциалаво многом можно судить о том, в какой мере предприятие воспринимает и улавливает изменения во внешней среде, ориентировано ли на нее и как взаимодействует с ней.Осуществляя пищевой производственный бизнес, необходимо знать, что данный вид бизнеса - один из сложных. Для достижения наилучшего результата в данном бизнесе нужно уметь сочетать многие составляющие. Экономическая устойчивость предпринимательских структур – необходимое условие обеспечения финансового потенциала предприятия. Она формируется под воздействием комплекса внутренних и внешних факторов, которые можно подразделить на экономические и неэкономические (политические, правовые, экологические), прямого и косвенного воздействия. Управление любым предприятиемявляется средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон, в противном случае, если организация не удовлетворяет ничьих интересов или делает это неэффективно, она попросту никому не нужна. Таким образом, в рамках корпоративного антикризисного управления должен быть получен ответ на вопрос «как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании при помощи имеющихся ресурсов».Нестабильность в системе пищевых производственных предприятий возникает в силу нарастания в определенный промежуток времени значительного числа негативных тенденций и противоречий макроэкономического и микроэкономического характера. Они являются следствием сочетания как внешних факторов.Итак, чтобы изменения управления финансами приобрели устойчивый характер, необходимо выполнить ряд ключевых условий. Выполнение какого-то одного из них в отрыве от других не принесет результатов - чтобы добиться реальных изменений в хозяйственной деятельности, важно выполнить все условия.Компаниям необходимо приспосабливаться и изменять свое поведение как в связи с появляющимися во внешней среде благоприятными возможностями, так и в связи с неблагоприятными изменениями, порождающими опасности. Адаптация к внешней среде предполагает изучение и анализ среды в текущий момент и прогнозирование возможных изменений среды, которые могут затронуть организацию в будущем.Ключевые условия совершенствования финансовой политики работы включают:- четкое определение ролей, обязанностей и назначение ответственных за управление денежными потоками на каждом этапе процесса;- во всех подразделениях организации единообразных ключевых показателей эффективности и отчетности, дающих четкое представление о результатах деятельности и изменениях;- установление соответствующих целей и задач в качестве неотъемлемого элемента системы оценки персонала на всех уровнях организационной структуры - от рядовых сотрудников до руководителей высшего звена;- установление системы контроля и процедур, регламентирующих поведение и устанавливающих параметры для принятия решений;- неизменное "присутствие" вопросов, касающихся оборота денежных средств, в повестке дня на заседаниях руководства организации.Актуальную потребность более основательного изучения и внедрения современных методов управления ощущают многие современные организации.Задачи, связанные с управлением денежными потоками, продолжат оставаться в центре внимания в обозримом будущем. И только те компании, которые понимают, что эти задачи никогда не потеряют своей актуальности, будут и дальше преуспевать вне зависимости от колебаний экономической конъюнктуры.Процесс финансового управления на предприятии пищевого производства ООО"Master"изучен на основании должностных инструкций, регламентов, внутренних документов, финансовых документов.Работа финансового отдела организации организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками. Также можно отметить, что на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки управленческой отчетности. Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ООО "Master":1.Опережение темпа роста затрат темпа роста выручки;2. Снижение рентабельности работы предприятия;3.Снижение производительности труда.Цели и задачи совершенствования управления экономическими процессамиООО"Master" реализуются через финансовое управление, выбор которого связан с конкретизацией стратегии и тактики экономической работы по всем ее направлениям.Руководству следует более тщательно наблюдать за тенденциями рынка и внешней среды, и особенно внимательно за внутренними экономическими процессами предприятия.Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является грамотное обеспечение текущей деятельности. Предприятию рекомендованы следующие мероприятия для наиболее полного использования его потенциала, повышения конкурентоспособности на рынке и увеличения прибыли:- анализ и сокращение затрат;- внедрение бюджетного планирования и управления;- внутрифирменный аудит рабочих мест; -совершенствование системы управления денежными средствами.Недавний финансово-экономический кризис проверил на прочность большинство компаний пищевого произв