Налоговые риски, связанные с применением оффшорных компаний

Содержание
Введение 3
1. Деятельность компаний, зарегистрированных в оффшорной зоне 5
2. Практика контроля налоговых рисков, связанных с применением оффшорных компаний 13
3. Налоговая ответственность компаний за применение запрещённых оффшорных схем 19
Заключение 26
Список использованных источников и литературы: 28

;- штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет;- лишение свободы на срок до трех лет.Крупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает либо 10% подлежащих уплате сумм, либо 1 800000 руб.Особо крупным размером считается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 000 000 руб., при условии,что доля неуплаченных налогов или сборов превышает либо 20% подлежащих уплате сумм, либо 9 000 000 руб. [7]Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатит суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.Преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 198 Кодекса, относятся к преступлениям небольшой тяжести и срок исковой давности по ним составляет 2 года. Правонарушения, предусмотренные ч. 2 ст. 198, трактуются как "средней тяжести", срок исковой давности по ним –6 лет.Помимо уклонения от уплаты налогов директора и главные бухгалтеры, являющиеся участниками оффшорных правоотношений, потенциально могут быть привлечены к уголовной ответственности и по некоторым другим статьям УК РФ. Например, директор оффшорной компании как лицо, использовавшее служебное положение с преступной целью, может быть привлечен по ст. 174 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем" и ст. 174.1 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления".[32]Всвязи с тем, что применение оффшорных схем и компаний-однодневок теперь будет приравнено к тяжким преступлениям, то изменится и срок давности этих преступлений с 2 до 10 лет.В последнее время в России был принят ряд нормативных актов, направленных на воспрепятствование использованию оффшорных компании российским бизнесом. Также наблюдается всплеск различных инициатив по этой проблеме на международном уровне. Рассмотрим основные правовые акты, регулирующие применение оффшоров отечественными предпринимателями.Перечень оффшорных зон Центрального банка РФ используется исключительно в целях регулирования деятельности российских банков и распространяется только на них.В настоящее время список Минфина включает в себя 41 государство, в том числе основные оффшорные территории.Список Минфина имеет важное значение в двух основных случаях.Во-первых, при получении российской организацией дивидендов от иностранной компании.К дивидендам, полученным российскими организациями при условии владения не менее 1/2 капитала организации, платящей дивиденды в течение как минимум одного года, применяется ставка налога на прибыль ноль процентов. Однако она применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено рассматриваемый список оффшорных зон Минфина РФ. Если же нулевая ставка налога на прибыль не применяется, то доход российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций облагается по ставке 9% (пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ).Во-вторых, согласно положениям статьи 105.14 Налогового кодекса РФ сделки с резидентами оффшорных зон являются контролируемыми, если сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. рублей. Такие сделки контролируются налоговыми органами согласно положениям раздела V.1 Налогового кодекса РФ, в частности, на предмет соответствия цены сделки рыночному уровню.Изменения 2013 года в законодательстве о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ были внесены изменения в Закон от 07.08.01 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», которые вступили в силу с июля 2013 года.Данными изменениями в российское законодательство впервые было введено понятие бенефициарного владельца - физического лица, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом – юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.В части выявления истинных бенефициаров организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом,обязаны собирать и обновлять информацию о своих клиентах – юридических и физических лицах, и идентифицировать их. Также они обязаны предоставлять в уполномоченный орган (Росфинмониторинг) по запросу информацию об операциях клиентов, о движении денежных средств по счетам и о бенефициарных владельцах клиентов.Установлена обязанность обновлять информацию о бенефициарных владельцах не реже одного раза в год.Вместе с тем были внесены существенные изменения в статью 5 указанного закона, а именно расширен круг организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Помимо финансовых организаций, банков и страховых компаний, к таким организациям теперь относятся кредитные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию и операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи.Кроме того, помимо указанных организаций, названный закон теперь распространяет свое действие и на следующие категории индивидуальных предпринимателей:являющихся страховыми брокерами;осуществляющих скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.Кредитным организациям предоставили право  отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Также им предоставлено право расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции по вышеуказанным  основаниям.Помимо внесенных изменений в законодательство о противодействии незаконным финансовым операциям, в Российское таможенное законодательство также внесены «антиоффшорные» поправки.В Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» была введена новая часть 12 статьи 86 (ФЗ от 28 июня 2013 года №134-ФЗ). В соответствии с этими дополнениями уполномоченному экономическому оператору откажут в предоставлении специальных упрощений, перечисленных в части 1 статьи 86 указанного закона в случае, если:1) уполномоченным экономическим оператором осуществляется ввоз в Российскую Федерацию товаров, отправителем либо продавцом которых выступает юридическое лицо, зарегистрированное в офшорной зоне;2) если оплата товаров, ввозимых уполномоченным экономическим оператором в Российскую Федерацию, осуществляется путем проведения финансовых операций через оффшорные зоны.В Основных направлениях налоговой политики РФ на 2014-2016 годы запланирована разработка Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями.Президент РФ Владимир Путин в своем послании Федеральному собранию в 2013 году подтвердил курс на “деоффшоризацию” отечественной экономики. Президент отметил, что в 2012 году через оффшоры были реализованы российские товары общей стоимостью 111 млрд долларов, что составляет пятую часть всего экспорта, половина из 50 млрд долларов российских инвестиций в другие страны также пришлись на оффшоры.Также было заявлено о необходимости запрета на оказание господдержки оффшорным компаниям и заключение с ними муниципальных и государственных контрактов.Согласно поручениям Президента Минфин РФ в настоящее время готовит соответствующие законопроекты и рассчитывает, что в Налоговый кодекс РФ будут введены два новых понятия – «налоговое резидентство юридических лиц» и «контролируемые иностранные компании».Вывод: Универсального законодательства в области использования незаконных схем налогообложения оффшорными компаниями на сегодняшний день не существует. Периодически оно изменяется, нормы и ответственность ужесточаются, но это не решает всех проблем, не координирует деятельность оффшорных предприятий, незначительно способствует регулированию ситуации.ЗаключениеПредприниматели, выбирая место регистрации своего бизнеса, всегда обращает внимание на такие параметры, как налоговое бремя, порядок оформления компании, частота проверок государственных органов. Наиболее благоприятный в этом отношении режим складывается в оффшорных зонах – отдельных территориях или даже целых государствах, предлагающих крайне выгодные условия для занятия предпринимательской деятельностью.Регистрируя свой бизнес на территории иных государств, компании принимают прописанные в законодательствах этих стран условия ведения бизнеса. В частности, речь идет о процессе регистрации фирм и проверок их деятельности со стороны специализированных государственных структур.Выбор оффшора для размещения в нем головного офиса компании – непростая задача. С одной стороны, предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощенный процесс регистрации бизнеса и т.п. Однако, вырастая в крупную фирму, приходится заботиться и о том, чтобы выбранная территория имела хорошую репутацию. Здесь уже приходится идти на уступки и соглашаться с более жесткими требованиями.Несмотря на всю привлекательность налоговых и законодательных режимов оффшоров в мировой практике существуют их «черные списки». Такого рода антирейтинги формируют две всемирно известные организации – ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ (Организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных денег). Как правило, в антисписок попадают те оффшорные зоны, которые:целенаправленно осуществляют неприемлемую конкуренцию в сфере налогов; не имеют устойчивой законодательной базы, которая бы могла защитить, действующий на их территории бизнес; не обладают достаточным количеством соглашений о ликвидации двойного налогообложения; уличены в сокрытии капиталов, полученных нелегальным путем. В 2014 году в мировой антирейтинг ненадежных оффшоров с сомнительной репутацией попали Багамы, Бермудские острова, Вануату, Гибралтар, Монако, Сан-Марино и Панама. Таким образом, оффшорные зоны – это удобная возможность для компаний избежать необходимости уплаты крупных налоговых отчислений и уберечь собственный бизнес от постоянных проверок со стороны государственных надзорных органов. В наибольшей степени такой вариант подходят для среднего бизнеса, который с одной стороны действует на правах юридического лица и обязан платить налог на прибыль, а с другой не обладает большим количеством средств для несения такой нагрузки.Список использованных источников и литературы:1. Амосова В.В., Гукасьян Г.М. Экономическая теория / В.В. Амосова, Г.М. Гукасьян. – М.: Эксмо, 2014. 2. Анисимов А.А., Артемьев Н.В. Макроэкономика / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев. – М.: Юнити, 2013. 3. Абубекеров Э., Стэнли Р. Энциклопедия оффшорного бизнеса 1996. Практическое руководство. 2013.4. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. С-П., 2012. 5. Белов А.П. Международное предпринимательское право: Практическое пособие. М., 2013.6. Болотёнкова О.Н. Финансово-промышленные группы: их место и роль в мировой экономике. М., 2013.7. Горбунов А.Р. Оффорный бизнес и управление компаниями за рубежом. М., 2012.8. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М., 2013.9. Грузенкин В.В. Особенности правовой стратегии и тактики в деятельности иностранных, в том числе оффшорных, компаний и групп компаний с иностранным участием в России/ Книга 1 - М., 2012.10. Грузенкин В.В. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в Российской Федерации. Б., 2015.11. Грязнова А. В поисках новой теории: Книга для чтения по экономической теории с проблемными ситуациями. Учебное пособие М., 2014г. 12. Гродских В.С. Экономическая теория / В.С. Гродских. – СПб.: Питер, 2013. 13. Грязнова А.Г., Соколинский В.М. Экономическая теория: учебное пособие / А.Г. Грязнова, В.М.Соколинский. – М.: Кнорус, 2014. 14. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М., 2013.15. Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса. М., 2012.16. Кнапп Р. Счёт за границей. М., 2012.17. Корнеева Е. Оффшорный мир. Взгляд изнутри/Справочник. М., 2011.18. Курысь Н.В. Иностранные инвестиции. Российская история. СПб, 2013.19. Максимова В.Ф. Экономическая теория / В.Ф. Максимова. – М.: Юрайт, 2014. 20. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика / Н.Г. Мэнкью. – Спб.: Питер, 2014. 21. Микроэкономика / Под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. – Минск: Современная школа, 2011. 22. Николаева И.П. Экономическая теория / И.П. Николаева. – М.: Дашков и Ко, 2012. 23. Носова С.С. Экономическая теория / С.С. Носова. – М.: Кнорус, 2011. 24. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. – М.: Форум, 2011. 25. Слагода В.Г., Сибикин М.Ю. Экономическая теория / В.Г. Слагода, М.Ю. Сибикин. – М.: Форум, 2014. 26. Тарануха Ю.В. Микроэкономика / Ю.В. Тарануха. – М.: КноРус, 2013. 27. Экономическая теория / Под ред. В.Д.Камаева. – М.: Владос, 2014. 28. Гладченко А.О. Заграница вам поможет//Налоговые споры. 2014. № 8.29. Ларионова В.А. Финансово-правовой механизм оффшорных зон//Право и экономика. 2012. № 11.30. Электронный ресурс: http://ipopen.ru/registracija/offshory/offshornye-zony/31. Электронный ресурс: http://kreditstock.ru/32. Электронный ресурс: https://news.yandex.ru/yandsearch?textrel&grhow=clutop33. Электронный ресурс:http://www.noi.md/ru/news_id/70936/proj/1/news_cat/25/eea/noi.md/md/.facebook.com