организация расчетов с бюджетом по ндс в бухгалтерском учете

СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 5
1.1. Система нормативно-правового регулирования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 5
1.2. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 9
2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «КВАДРО» 12
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 12
2.2. Порядок расчета и уплаты налога на добавленную стоимость на предприятии 15
2.3. Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на предприятии 19
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «КВАДРО» 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 35
ПРИЛОЖЕНИЯ

Однако снижение недоимки на предприятии по данному виду налога можно отметить как положительную тенденцию.3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «КВАДРО»Рационально построенная, своевременно и качественно оформленная документация является основным источником экономической информации. Она способствует повышению достоверности учета, усилению его контрольных функций и сокращению трудоемкости работ. В связи с этим рекомендуем обратить внимание работников бухгалтерии, на качество заполнения первичных документов по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость.Для достоверного исчисления НДС на предприятии главному бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать изменения в законодательстве. Так, Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждены новые формы счета-фактуры,
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, [4]
которые вводятся в действие с 2012 года.Существенным недостатком организации бухгалтерского учета в ООО «Квадро»
является отсутствие графика документооборота.Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет-фактура, платежное поручение).Главному бухгалтеру необходимо оптимизировать (или разработать) собственно документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии. При этом устанавливается:перечень первичных документов, применяемых на предприятии;кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию (утверждается руководителем организации);рабочая схема действующих отделов организации;порядок движения каждого документа между отделами организации и крайний срок представления документов конечному потребителю информации (например, бухгалтерии);график движения документов внутри бухгалтерии, позволяющий своевременно организовать начисление налогов и составление бухгалтерской отчетности.После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.Таким образом, график документооборота ( Приложение 15) позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.[1]
Решить задачи, поставленные перед счетными работниками по оптимизации налогообложения невозможно без автоматизации бухгалтерского учета.Процесс расчета и уплаты налога на добавленную стоимость требует наличия большого количества информации. Прежде всего, необходимо рассчитать сумму налога с соответствующей налогооблагаемой базы по определенным налоговым ставкам по каждой реализации. Затем необходимо произвести налоговые вычеты. Следующим этапом является обобщение информации о начисленных суммах налога. Завершающим результатом произведенных действий является перечисление сумм налога в бюджет.Автоматизация данного процесса с помощью использование ЭВМ и использования современного программного обеспечения позволит значительно экономить трудозатраты счетных работников.В ООО «Квадро» в настоящее время для автоматизации учетной работы используется программа «1С:Предприятия 8.0», которая способствует ускорению работ по исчислению НДС. Однако в 2008 году вышла новая версия данной программы «1С:Предприятия 8.1», благодаря которой
появился ряд новых возможностей, которые уже по достоинству оценены пользователями. [7]
Поэтому в ООО «Квадро» также целесообразно обновить программное обеспечение.В основе системы учета НДС в типовых решениях для «1С:Предприятия 8.1» лежат следующие принципы:Основные данные по учету содержатся в специальных регистрах (главные из которых - «НДС продажи» и «НДС покупки»). На их основе готовится вся отчетность по НДС (книги продаж и покупок, налоговая декларация).Записи в регистрах учета НДС отражают все события, которые влияют на учет НДС в настоящем или могут повлиять на него в будущем. Регистрация производится в естественной форме (события «Реализация», «Оплата» и т.п.).Записи в регистрах производятся только документами (обычными - типа документов поступления или реализации, или специализированными).Одновременно с записями регистров учета НДС формируются бухгалтерские проводки, если в этом есть необходимость.Счета бухгалтерского учета отражают результаты хозяйственных операций (наряду с регистрами) и результаты обработки данных регистров.Использование этих принципов в обобщенном виде можно представить в виде схемы (рис. 1):┌─────────┐┌─────────────────┤Документы├─────────────────┐▼ └─────────┘ ▼┌────────┴─────────┐ ┌─────────┴────────┐│ НДС продажи: │ │ НДС покупки: ││события, связанные├────────┐ ┌───────┤события, связанные││с начислением НДС │ │ │ │ с вычетом НДС │└────────┬─────────┘ │ │ └─────────┬────────┘▼ ▼ ▼ ▼┌──────┴─────┐ ┌────┴────────┴───┐ ┌──────┴──────┐│Книга продаж│ │Декларация по НДС│ │Книга покупок│└────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘Рис. 8. Учет НДС на новых принципах в «1С:Предприятия 8.1»«1С:
Бухгалтерию 8.1» от предыдущих версий отличает высокая степень автоматизации учета НДС. Для этого в программе отслеживается ряд событий, которые требуются для корректного формирования книги покупок и книги продаж, декларации в соответствии с законодательством РФ. К таким событиям относятся, например, зачет аванса при реализации, подтверждение нулевой ставки НДС, оплата НДС в бюджет в ряде случаев и др. В бухгалтерском учете не отражаются все особенности учета НДС, и помимо двойной записи в конфигурации используются специализированные регистры, в которых накапливается информация по НДС. Эта информация используется при проведении документов по учету НДС, при формировании отчетов.Помимо первичных документов для полного отражения всех хозяйственных операций в учете НДС в конфигурации используются регламентные документы, которые анализируют данные по регистрам и формируют при проведении соответствующие движения и проводки, после которых можно формировать книгу покупок, книгу продаж и заполнять декларацию по НДС.Регламентные документы заполняются по результатам отчетного периода в определенной последовательности. Отдельные документы предназначены для использования только при наличии определенных операций в учете, либо при определенных настройках.<>[7]
Таким образом, использование современного программного обеспечения в организации учета расчетов по НДС в ООО «Квадро» значительно облегчит работу сотрудников бухгалтерии и повысит достоверность информации о состоянии расчетов по данному налогу.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ России до сих пор еще не утихают страсти вокруг одного из самых сложных налогов для бизнеса - НДС. Принципиальность вопроса разделила чиновников на два лагеря: тех, кто настаивает на видоизменении этого платежа, и тех, кто категорически против каких бы то ни было изменений в его уплате.Сегодня НДС используется в большинстве государств Европы и Азии, различаясь размером ставки. Например, в Японии она составляет 5%, в Швейцарии - 7,5%, в Германии - 16%, в Великобритании - 17,5%, в Италии - 20%. Самая большая ставка существует в Швеции, составляя 25%.Не имеют налога на добавленную стоимость только две развитые страны - США и Австралия. Там вместо него взимается налог с продаж.По мнению экспертов, налог на добавленную стоимость является самым тяжело администрируемым платежом. Это подтверждает и статистика - около 80 % дел, рассматриваемых в арбитражных судах, связаны с НДС. При этом от 60 до 80 % всех расходов бухгалтерии как у государства, так и в корпоративной сфере уходят на администрирование НДС. Именно с этим налогом связано и большинство налоговых преступлений, заключающихся в неправомерном возмещении НДС из бюджета. Поскольку в нашей стране на сегодняшний день действует несколько налоговых ставок (0%, 10% и 18%), порой складывается абсурдная ситуация: одно предприятие недоплачивает НДС, другое - переплачивает, а третье - и вовсе зарабатывает на этом, поскольку ему доплачивает государство.Для уплаты НДС предприятию необходимо использовать значительные средства из своего бюджета и направлять их государству. А впоследствии организация рассчитывает получить возмещение, что происходит далеко не всегда. И виновата в этом, по мнению экспертов, характерная правоприменительная практика в нашей стране, которая была освещена в первой главе данной работы. Кроме того, в первой главе работы были изучены методологические особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в РФ.Во второй главе данной работы представлен анализ действующей практики исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на конкретном предприятии, подробно рассмотрена методология исчисления налогооблагаемой базы при реализации продукции (работ, услуг), механизм применения налоговых вычетов по приобретенным товарно-материальным ценностям. В данной главе также отслежена динамика уплаты НДС на предприятии за 2009-2011 гг. в результате проведенного исследования было выявлено следующее.ООО «Квадро», на базе которого проводилось данное исследование, является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица.Предметом деятельности Общества является производство и реализация окон из поливинилхлорида. С учетом предмета своей деятельности предприятие осуществляет все разрешенные действующим законодательством виды деятельности по производству и реализации товаров и услуг населению и юридическим лицам.Анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволил сделать вывод о повышении эффективности деятельности ООО «Квадро» в 2011 году в сравнении с 2009 годом.В соответствии с требованиями главы 21 НК РФ ООО «Квадро» является плательщиком налога на добавленную стоимость.Основным объектом налогообложения НДС в ООО «Квадро» является реализация продукции (работ, услуг).Налог исчисляется по ставке 18%.Налоговый учет расчетов по НДС осуществляется с использованием утвержденных законодательством форм счетов – фактур, книги продаж и книги покупок, журналов учета выданных и полученных фактур.Налог в ООО «Квадро» платится по итогам каждого налогового периода
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, [6]
ООО «Квадро» предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по НДС.Анализ динамики уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в ООО «Квадро» за 2009-2011 гг показал, что за анализируемый период в ООО «Квадро» величина налогооблагаемой базы по НДС возросла на 30,3%, что повлекло за собой соответствующий рост сумма начисленного налога на 858 тыс. руб.В связи с расширением объемов производства на предприятии увеличились суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работа и оказанным услугам, и принимаемые к вычету на 57,5%.В результате сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет возросла на 10%, а сумма фактически уплаченного налога – на 15%.Как положительную тенденцию следует отметить снижение величины недоимки в бюджет налога на добавленную стоимость в ООО «Квадро» за анализируемый период на 38,4%. Однако наличие недоимки не может не сказаться на результатах производственно-финансовой деятельности предприятия, так как приводит к уплате штрафов, пени налоговым органам за нарушение действующего законодательства в отношении уплаты налога на добавленную стоимость.В бухгалтерском учете ООО «Квадро» расчеты с бюджетом
по налогу [11]на добавленную стоимость отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» [4]субсчет 3 «[11] НДС».Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в [4] бухгалтерском учете ООО «Квадро» учитывается [26]на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», [25]
который предназначен для отражения отложенных сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или начисленных к уплате, которые подлежат возмещению путем уменьшения сумм налога, причитающихся к уплате в бюджет.Таким образом, проведенный анализ состояния учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Квадро» показал, что исчисление, уплата данного налога и учет расчетов по НДС на предприятии осуществляется в соответствии с требованиями действующего российского законодательства. Рост налогооблагаемой базы вызывает соответствующий рост сумм начисленного налога. Наличие задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость влечет за собой санкции налоговых органов. Однако снижение недоимки на предприятии по данному виду налога можно отметить как положительную тенденцию.Для совершенствования организации учета расчетов по НДС на предприятии было рекомендовано:усилить контроль со стороны главного бухгалтера за правильностью и своевременностью оформления первичной учетной документации;разработать рациональный график документооборота с указанием ответственных лиц, сроков составления и обработки учетных документов;применять современные программные продукты, в частности программу «1С:Бухгалтерию 8.1», которую от предыдущих версий отличает высокая степень автоматизации учета НДС.Ответственность за проведение данных мероприятий возлагается на главного бухгалтера. Осуществление рекомендованных мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и приведение данного участка работы в соответствие требованиями российского законодательства, позволит повысить эффективность учетной работы и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ[20]Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 2 [16]
октября 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 28 сентября 2010 г.) // [1]
Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. № 48, ст. 5369.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // [1]
Нормативные акты для бухгалтера, от 30 ноября 2000 г., N 23.Акилова Е.В. Порядок исчисления НДС // Российский налоговый курьер. 2012. - № 4. С. 7-13.Анистратенко С.А. Особенности учета НДС и их закрепление в учетной политике организаций // Финансовая газета. 2012. - №5. С. 4.Анистратенко С. Учет НДС // Аудит и налогообложение. 2012. - №8. С. 5-9.Барышникова Е.В. «1С:Бухгалтерия 8» - новые возможности учета НДС // БУХ.1С. 2011. - №12. С. 9-14.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные хозяйственные операции и сделки. Налогообложение, бухгалтерский учет – М.:
Налоги и финансовое право, 2011. С. 354.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. – М.: Налоги и финансовое право, 2011. С. 421.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. НДС. Сложные вопросы – М.: Налоги и финансовое право, 2010. С. 197.[21]
Власова М.А. НДС: особенности исчисления и уплаты // Экономико-правовой бюллетень. 2012. - №10. С. 4-11.Горохов С. Внимание: НДС! // Расчет. 2012. - №9. С. 7-11.Даньшина И. НДС и его вычет // Московский бухгалтер. 2012. - №4. С. 5-9.Ермолаева Е.В. Изучаем НДС // Горячая линия бухгалтера. 2012. - №10. С. 5-11.Емельянова И.В. И снова о НДС // Горячая линия бухгалтера. 2012. - №5. С. 8-14.Евсеев А.А. Налог на добавленную стоимость // Актуальная бухгалтерия. 2012. - №10. С. 4-9.Зудилин А. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2010. С. 374.Караулов С.С. Уплата НДС в РФ // Российский налоговый курьер. 2012. - №1. С. 5-11.Кушнарева И.М. Исчисление и уплата НДС // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2012. - №6. С. 6-11.Кулаева Н. Налоговые вычеты по НДС // Аудит и налогообложение. 2012. - №11. С. 7-10.Каганова И. Учет НДС // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. - №11. С. 4.Клокова Н.В. Учет налога на добавленную стоимость // Бухгалтерский учет. 2012. - №4. С. 7-11.Ланина И.Б. Учет НДС // Аудиторские ведомости. 2012. - №8. С. 9-14.Ланина И. Особенности применения счетов-фактур // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. - №13. С. 4.Непесов К.А. Проблемы учета НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2012. - №5. С. 5-11.Терехова В.А. Методология учета налога на добавленную стоимость // Все для бухгалтера. 2012. - №2. С