История возникновения и развития акцизов и таможенных платежей

Содержание Введение 3 1. История и предпосылки появления акцизов и таможенных платежей 5 1.1. История возникновения терминов «акциз» и «таможенный платеж» 5 1.2. Предпосылки появления акцизов и таможенных платежей 8 2. Этапы становления и развития акцизов и таможенных платежей 12 2.1 Становление акцизов и таможенных платежей в Европе 12 2.2 Становление акцизов и таможенных платежей в Америке 16 2.3 Становление акцизов и таможенных платежей в странах Востока 17 3. Особенности становления акцизов и таможенных платежей в России 19 Заключение 24 Список литературы 31 Содержание

Акцизы и таможенные пошлины относятся к группе косвенного налогообложения, значит, включены в цену товара. История этих платежей, обязательных при покупке тех или иных товаров, а также при перевозке через таможенные границы государства берет свое начало с момента возникновения государства. Именно косвенные налоги, стали основным источником доходов государственных бюджетов. Фискальную функцию они выполняют и по сей день во многих странах.Кроме того в заключении необходимо отметить современную тенденцию развития косвенных налогов, которая продолжается с конца 20 века по настоящее время – это тенденция гармонизации систем косвенных налогов.В условиях расширения международных хозяйственных связей национальную налоговую политику невозможно рассматривать только как комплекс мер, предусматривающих внутригосударственное регулирование в стране и обеспечивающих реализацию социально-экономической политики государства. Межгосударственное движение товаров, рабочей силы и капиталов усиливает значение и роль налогов в распределительных отношениях как между хозяйствующими субъектами и государством, так и между странами, ведущими активную внешнеэкономическую деятельность. Теоретический анализ. Рассмотрены некоторые направления гармонизации налоговой политики стран-участниц ЕврАзЭС. Методы. В статье обоснована необходимость применения системного подхода к анализу налоговых систем стран-участниц ЕврАзЭС и работе по гармонизации налоговых законодательств стран-участниц данного интеграционного образования. Системный подход позволит разработать теоретические и методические положения по развитию процессов налоговой гармонизации стран-участниц ЕврАзЭС, придаст процессу межгосударственной интеграции дополнительную устойчивость и динамизм. Результаты. Результатами проведенного в статье анализа стали: выявление наиболее актуальных направлений развития процессов евразийской интеграции под воздействием налоговых механизмов, включающих гармонизацию косвенного налогообложения стран-участниц ЕврАзЭС; установление общих принципов налогообложения доходов и имущества в государ-ствах-членахЕврАзЭС; укрепление информационного обмена между налоговыми службами стран-участниц ЕврАзЭС. Ключевые слова: ЕврАзЭС, экономическая интеграция, гармонизация налоговых систем, косвенное налогообложение, налогообложение доходов и имущества, налоговое администрирование.Характерной особенностью современного этапа развития мировой экономики является международная экономическая интеграция, которая представляет собой процесс срастания экономик соседних стран в единый хозяйственный комплекс на основе устойчивых экономических связей между их компаниями. Кроме того, в настоящее время происходит экономическое сближение ивзаимодействие стран на региональном уровне, формируются крупные региональные интеграционные структуры, развивающиеся в направлении создания относительно самостоятельных центров мирового хозяйства.Экономическая интеграция имеет в своей основе ряд объективных взаимообусловленных факторов, среди которых важное место занимают глобализация хозяйственной жизни, развитие международного разделения труда и повышение открытости национальных экономик.Развитию экономической интеграции способствует наличие целого ряда предпосылок. Так, интеграционные процессы наиболее продуктивно происходят между странами, находящимися примерно на одинаковом уровне экономического развития и имеющими однородные хозяйственные системы.Кроме того, возможность и целесообразность экономической интеграции во многом определяется наличием исторически сложившихся и до- статочно прочных экономических связей между странами. Большое значение имеет общность экономических интересов и проблем, решение которых совместными усилиями может быть эффективным. Примером служит наиболее развитая форма интеграции, сложившаяся в Европейском союзе (ЕС). На долю ЕС приходится существенная часть мирового ВВП и международной торговли.Важным звеном всего процесса экономической интеграции в рамках ЕС, особенно на со- временном этапе его развития, стало сближение налоговой политики и налоговых систем стран- участниц Европейского союза. До- говор об учреждении ЕврАзЭС был подписан 10 октября 2000 г. в Астане и вступил в силу 30 мая 2001 г. после его ратификации всеми государства- ми-членами. Вместе с тем налоговая гармонизация должна предусматривать сохранение определенных особенностей правового регулирования и не ставить своей целью приведение к полной стандартизации порядка взимания налогов и сборов (пошлин) в ЕврАзЭС.Очевидно, что процессы гармонизации на- логовых законодательств в рамках межгосударственной интеграции должны осуществляться согласованно, последовательно. Это, в свою очередь, обусловливает необходимость применения системного подхода к анализу налоговых систем стран-участниц ЕврАзЭС и работе по гармонизации налоговых законодательств стран-участниц данного интеграционного образования. Системный подход позволит разработать теоретические и методические положения по развитию процессов налоговой гармонизации стран-участниц ЕврАзЭС, придаст процессу межгосударственной интеграции дополнительную устойчивость и динамизм.Так, в статье на основе применения системно- го подхода и методов системного анализа выделены наиболее актуальные направления налоговой гармонизации стран-участниц ЕврАзЭС:гармонизация косвенного налогообложения стран-участниц ЕврАзЭС;установление общих принципов налого- обложения доходов и имущества в государствах- членах ЕврАзЭС;укрепление информационного обмена между налоговыми службами стран-участниц ЕврАзЭС.В 2001 г. был образован Координационный совет руководителей налоговых служб государств- участников Содружества независимых государств. Данным Советом утверждены основные прямые и косвенные налоги, подлежащие гармонизации. При этом к косвенным налогам отнесены НДС и акцизы.Системы взимания косвенных налогов подлежат гармонизации в большей степени, так как они оказывают значительное влияние на ценообразование и составляют наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений всех государств-участников ЕврАзЭС [3]. Кроме того, определенный уровень и структура косвенного налогообложения прямо влияют на цены хозяйственных благ – товаров и услуг. Различия же в косвенном налогообложении среди стран-участниц приводят к тому, что цены на продукцию из этих стран отражают не только степень эффективности использования факторов производства, но и параметры системы налогообложения, специфичные для данной страны. В то же время по мере углубления интеграции производители товаров и услуг вступают в конкуренцию на едином рынке интеграционной группировки. Тем самым про- исходит искажение конкуренции, связанное с национальными различиями в налоговых системах. Аналогично происходит искажение конкуренции на объединяющихся финансовых рынках интеграционной группировки, если учесть наличие разных систем налогообложения финансовых инструментов и активов.На вертикальном уровне гармонизации косвенного налогообложения в ЕврАзЭС находятся многосторонние договоры, такие как: Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»; Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.; Протокол о порядке взимания кос- венных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.Согласно нормам Соглашения во взаимной торговле трех государств реализован принцип взимания косвенных налогов по стране назначения в условиях отмены таможенного оформления и таможенного контроля на внутренних границах.На горизонтальном уровне гармонизации косвенного налогообложения также возникает необходимость принятия национальных актов, внесения изменений и дополнений в национальные налоговые законодательства государств- участников ЕврАзЭС.В настоящее время страны-участницы ЕврАзЭС находятся на завершающем этапе процесса перехода к взиманию косвенных налогов по принципу «страны назначения». Во всех государствах налогом на добавленную стоимость облагаются операции по поставке товаров и оказанию услуг, кроме тех случаев, когда конкретные виды деятельности либо товары и/или услуги освобождены от обложения НДС.Сравнительный анализ национального законодательства выявил тот факт, что страны-участницы ЕврАзЭС по-разному трактуют понятия«налогоплательщик НДС» и «налоговый агент», что нередко приводит к двойному взиманию налога при экспортно-импортных поставках или, напротив, к тому, что налог не платится совсем. В связи с этим для эффективного функционирования единой системы косвенного налогообложения необходимо полное и четко сформулированное законодательное обеспечение процессов налогообложения, что может быть достигнуто только при использовании единообразной и последователь- ной налоговой терминологии в законодательстве стран-участниц ЕврАзЭС.Кроме того, участниками данного интеграционного образования установлены различные налоговые и отчетные периоды по НДС, что приводит к усложнению порядка их исчисления и уплаты. В этой связи предлагается применять единообразный подход к определению даты налогового обязательства и сроков уплаты налога и с этой целью определить в качестве единого налогового периода по налогу на добавленную стоимость календарный месяц.Также различны и ставки по НДС в странах- участницах ЕврАзЭС: 18, 10, 0% – в Российской Федерации и Республике Беларусь; 15, 0% – в Республике Казахстан, 20, 0% – в Кыргызской Республике и Республике Таджикистан. Гармонизация налогообложения предполагает установление единой ставки налога на добавленную стоимость для стран-членов ЕврАзЭС на уровне ни ниже 15% и унификацию перечня документов для подтверждения «нулевой ставки», применяемой при экспорте товаров.Сегодня большинство стран имеет в списке подакцизных товаров алкогольную продукцию, табачные изделия и нефтепродукты. Доходы от этих товарных групп достаточно высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены.Существуют значительные различия в системе ставок акцизов, что может иметь негативные последствия. Если местные акцизы существенно превышают соответствующие налоги в соседних странах, то появляется проблема контрабанды подакцизных товаров. Гармонизацию акцизной политики необходимо проводить на двусторонней взаимной основе. При определении темпов роста и ставок акцизов следует учитывать различия в размерах ВВП на душу населения, располагаемых ежедневных доходах, долю акциза в цене товара, долю расходов населения на эти товары и другие экономические и социальные показатели стран-участниц ЕврАзЭС, а также рекомендации Всемирной организации здравоохранения и международных экспертов. В целом работа по гармонизации косвенного налогообложения стран-участниц ЕврАзЭС пред- полагает переход к единым правилам взимания косвенных налогов, включая унификацию по- рядка и сроков возврата налога на добавленную стоимость, сближение ставок акцизов. Кроме того, необходимо принятие единого порядка администрирования косвенных налогов в случае отмены таможенного оформления товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли государств-членов ЕврАзЭС, учитывая унификацию принципов взимания НДС и создания единого реестра налогоплательщиков НДС.Список литературы1. Блинов М.В. Алкогольные доходы в ретроспективе // www.spap.ru.2. Блинов М.В. История «водочного» акциза в России // www.spap.ru.3. Владимиров В. Акцизы не пахнут // Новые известия. 14 июня 2013 года // www.nv.ru.4. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 591 с. 5. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2012.6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 7. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2013.8. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2012. 9. Подгорная Т.К. Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции // Российский Налоговый Курьер. 2011. № 10.10. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2012.11. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России // Финансы. 2013. № 12.12. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, 2011.13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1998.14. www.gks.ru.15. www.nalog.ru.16. www.r15.nalog.ru.17.Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США. М. : Дашков и К. 2012. 174 с.18.Мамбеталиев Н., Мамбеталиева А. Налоги в Таможенном союзе и едином экономическом про-странстве // Налоговый вестник. 2012. № 11. С. 51–59.19.Ермекбаева Б. Ж. Проблемы гармонизации налого-вых систем в рамках ЕврАзЭС // PublishinghouseEducationandsciences.r.o. URL: http://www.rusnauka. com/10._ENXXIV_2012/Economics/21744.doc.htm 20.Решение Интеграционного комитета Евразийского экономического сообщества от 5 апреля 2012 г.21.Налоговый кодекс Российской Федерации 22.Бюджетный кодекс Российской Федерации 23.Таможенный кодекс Российской Федерации 24.Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право. М.: Юристъ. 2012-314с. 25.Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право. Учебник для вузов. М.: Проспект. 2012-238с26.Кучеров И.И. Международное налоговое право. Учебник для вузов - 2011 -561с.