Система бюджетирования как инструмент финансового контроля

1. CИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 6
1.1 Сущность бюджетирования и его место в финансовом контроле 6
1.2 Управление по отклонениям как база финансового контроля 11
1.3 Актуальные проблемы и ограничения бюджетного контроля 15
2 ПОСТАНОВКА БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ В ПУБЛИЧНОМ ОБЩЕСТВЕ «СВЕТ» 20
2.1 Анализ предпосылок внедрения бюджетного управления в публичном обществе «Свет» 20
2.2 Разработка процесса постановки системы бюджетного управления в публичном обществе «Свет» 26
2.3 Разработка регламентных документов процесса бюджетного управления 33
3 РАЗРАБОТКА СВОДНОГО БЮДЖЕТА ПУБЛИЧНОГО ОБЩЕСТВА «CВЕТ» 37

В настоящее время национальная и международная экономика динамично развивается, а вместе с ней усиливается и конкуренция на рынках. Возникает необходимость поиска дополнительных конкурентных преимуществ и максимальная реализация конкурентного потенциала. Для этого каждой организации необходимо следить за всеми процессами, происходящими внутри, контролировать эффективное расходование денежных средств, своевременное расходование их на наиболее результативные направления деятельности. Контролировать расходы и доходы организации, планировать свой бизнес на перспективу, рационально распределять финансовые ресурсы поможет процесс бюджетирования в организации.
Бюджетирование – один из ключевых бизнес-процессов организации. Вопрос его постановки является актуальным и служит основанием для выбора темы данного курсового проекта. Система бюджетного управления является неотъемлемой частью функционирования современных организаций.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Назначение регламента
1.1. В настоящем регламенте определены требования к процессу бюджетирования в публичном обществе «Свет»
1.2. Процесс бюджетирования входит в процесс финансового планирования верхнего уровня
2. Область применения
Требования настоящего регламента распространяются на все подпроцессы, выполняемые в ходе процесса бюджетирования
В процессе бюджетирования участвуют следующие подразделения:
1. Бухгалтерия
2. Финансовый отдел
2.3. Настоящий регламент обязаны знать и использовать в работе все сотрудники организации, участвующие в процессе бюджетирования, а также следующие должностные лица:
1. Генеральный директор
2. Финансовый менеджер
3. Исполнительный директор
4. Коммерческий директор
5. Производственный директор
3. Нормативные ссылки
3.1.
...

1.1 Сущность бюджетирования и его место в финансовом контроле

Система бюджетирования – основной инструмент для эффективного повседневного управления компанией. Порой на составление бюджетов уходит много времени, процесс сопровождается постоянными спорами о достоверности и реалистичности плановых показателей. А при анализе фактических отклонений от запланированных результатов исполнители всегда приведут массу доводов, подтверждающих то, что выполнить утвержденный бюджет не было ни малейшей возможности. И несмотря на все это, подавляющее большинство организаций тратят время и силы своих сотрудников на составление бюджетов, а затем пытаются воплотить их в жизнь.
...

1.2 Управление по отклонениям как база финансового контроля

Сегодня эффективное управление основано на системе планирования деятельности компании и контроле исполнения разработанных бюджетов. Главный инструмент контроля – выявление отклонений фактически достигнутых показателей от запланированных. Менеджеру нужно принимать оперативные решения и воздействовать на работу организации, только если возникшие отклонения существенны. Для того чтобы сконцентрировать внимание руководителей на существенных отклонениях, потребуется проанализировать работу компании за предшествующие годы, рассчитать диапазон допустимых отклонений и внедрить систему извещений.
При разработке любых систем финансового контроля отправным моментом выступает сравнение бюджетных и фактических величин целевых показателей.
...

1.3 Актуальные проблемы и ограничения бюджетного контроля

Чаще всего в компаниях бюджетный контроль осуществляется на уровне движения денежных средств. Чтобы сделать процесс расходования средств понятным и прозрачным, и избежать ситуации отсутствия денег для исполнения обязательств перед контрагентами, следует перейти от контроля расходования денежных средств к контролю расходов, которые влияют на финансовый результат.
Финансовый директор должен стремиться обеспечить превентивный и максимальный контроль за исполнением бюджета. Обычно для этого используется бюджетный контроль на уровне движения денежных средств. В то же время основным индикатором исполнения планов компании является финансовый результат и, соответственно, расходы как его важнейшая составляющая [15]. На практике же получается, что чаще всего компании контролируют именно денежные средства, а никак не расходы. Различия между двумя подходами к бюджетному контролю наглядно представлены на рис. 3.
...

2.1 Анализ предпосылок внедрения бюджетного управления в публичном обществе «Свет»

Публичное общество «Свет» занимается производством электронных ламп и осветительного оборудования. Форма собственности – иная смешанная российская собственность. В соответствии с ОКВЭД данный вид деятельности принадлежит к подразделу DL «Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования» и коду 31.50 [21].  На рисунке Х показаны отрасли хозяйства, согласно информации классификатора ОКОНХ, в которых занята организация «Свет» [22].

Рисунок 4 – Отрасли хозяйства для организации «Свет»
Общество является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством Российской Федерации, может от своего имени приобретать и осуществлять личные неимущественные права.
...

2.2 Разработка процесса постановки системы бюджетного управления в публичном обществе «Свет»

Начиная проект по внедрению системы бюджетирования в организацию необходимо начать с постановки конкретной цели и задач. Основная цель постановки бюджетного управления в публичном обществе «Свет» - повышение эффективности работы организации, через планирование, распределение и рациональное использование денежных средств. Задачи звучат следующим образом:
• разработать план действий, обеспечивающий достижение поставленной цели;
• разработать систему бюджетирования, которая позволит контролировать все виды деятельности компании;
• обеспечить координацию подразделений организации и ее сотрудников;
• обеспечить взаимосвязь с производственными планами;
• мотивировать руководителей всех уровней в достижении целей в рамках своей ответственности;
• подготовить регламент выполнения процесса бюджетирования;
• организовать контроль за исполнением бюджета.
...

2.3 Разработка регламентных документов процесса бюджетного управления

Для того чтобы определить и документально закрепить систему бюджетирования в организации публичное общество «Свет», необходимо разработать регламент выполнения процесса «Бюджетирование». Регламент процесса бюджетирования позволяет контролировать ход исполнения бюджетов на всех уровнях управления. С помощью него появляется возможность корректировать все несоответствия, возникающие в ходе исполнения бюджетов.
Для начала необходимо описать финансовую структуру процесса бюджетирования. При построении финансовой структуры организации происходит распределение ответственности и полномочий между сотрудниками по управлению доходами и расходами, активами, обязательствами и капиталом организации, а также рядом нефинансовых показателей. Разработав финансовую структуру, сотрудники организации создают основу для внедрения управленческого учета, бюджетирования, а также эффективной системы мотивации персонала организации.
...

3.1 Описание моделируемой ситуации

Организация рассматривается вопрос о начале производства нового вида продукции. В результате проведения маркетинговых исследований было выявлено, что продажная цена на продукцию может быть установлена на уровне 350-400.
Было также установлено, что на объем продаж существенное воздействие оказывают расходы на рекламу и сезонный фактор. Однако самым заметным фактором является высокая эластичность зависимости объема продаж от продажной цены.
В результате маркетинговых исследований была установлена общая зависимость месячных продаж от указанных факторов:
Q = Q0 * G * (A / A мин.
...

3.2 Разработка бюджета организации

В процессе разработки бюджета организации составляются несколько последовательных бюджетов. Используя данные, описанные в моделируемой ситуации, составим необходимые бюджеты. Заметим, что разработка сводного бюджета производится посредством составления операционных, а затем финансовых бюджетов.
Первым разрабатывается операционный бюджет продаж. В нем указываем по каждому интервалу планирования, то есть месяцу, планируемые показатели. Данный бюджет составляется на основе данных о сезонном объеме продаж, цены изделия и затрат на рекламу. В данном случае, варьирование цены находится в диапазоне от 366 до 372 д.е. за единицу продукции.
В бюджете продаж также входят расходы на рекламу, которые также предполагается изменить на протяжении всего рассматриваемого периода и составляют от 90 000 до 140 000 р. Обратим внимание, что самые большие затраты на рекламу связаны с падением спроса.
...

3.3 Анализ бюджета и предложения по его корректировке

Оценим разработанный пробный бюджет с помощью финансовых показателей. Формулы для расчета приведены в приложении Г, в Положении об анализе исполнения бюджета, в таблицах Г.15 – Г.18– результаты расчетов.
Представим график движения денежных средств на рисунке 7.

Рисунок 7– Движение денежных средств
Анализируя график, скажем, что отток денежных средств не превышает приток, при этом конечное сальдо положительно всегда, кроме февраля, когда брали кредит из-за недостатка наличности, и имеет тенденцию к росту. Итак, политика организации в области дебиторской и кредиторской задолженности эффективна.

Рисунок 8 – График изменения выручки и затрат
Согласно рисунку 8, на протяжении года затраты идут примерно вровень с выручкой, а в 9 месяце они равны между собой. Операционная прибыль на протяжении всего года имеет небольшие значения, а в последнем месяце уходит в минус, что является негативным фактором для организации.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первом разделе курсового проекта представлен обзор литературы по вопросу системы бюджетирования как инструмента финансового контроля. Охарактеризована сущность и место бюджетирования в финансовом контроле. Было изучено управление по отклонениям, а также выявлены основные проблемы и ограничения бюджетного контроля.
Второй раздел курсового проекта посвящен процессу построения системы бюджетного управления публичного общества «Свет». Дана краткая характеристика организации, описаны функции его подразделений и существующая система планирования. Также была предложена система бюджетирования. Определены основные этапы разработки системы бюджетирования и построен график Гантта по ее внедрению. В результате были разработаны ЦФО и сформированы регламентирующие данный процесс документы.
На основе разработанной во втором разделе системы бюджетного управления был сформирован и рассчитан сводный бюджет публичного общества «Свет».
...