Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические основы налоговой системы государства 5
1.1. Сущность налоговой системы 5
1.2. Налоговая система в зарубежных странах 9
2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 14
2.1. Особенности и элементы налоговой системы РФ 14
2.2. Анализ текущего состояния налоговой системы России 20
3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России 28
3.1. Проблемы функционирования российской налоговой системы 28
3.2. Перспективы совершенствования налоговой системы РФ 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40

1.1. Сущность налоговой системы

Налоги – это принудительно взимаемая с юридических и физических лиц плата, являющаяся финансовым обеспечением функционирования государства.1
Первые формы налогов появились еще в древние времена в виде дани, оброка, подати, натурального обмена. Налоги как экономическая категория возникли вместе с образованием государства, когда появилась надобность в средствах на содержание чиновнического аппарата, поддержание целостности государственных границ.2
Всего различают 4 функции налогообложения.
- Фискальная функция налогообложения является основной. Ей отводится главная роль – наполнение государственной казны денежными средствами.
Налоговые органы контролируют налогоплательщиков и накладывают санкции на нарушителей, тем самым стимулируя своевременную и в полном объеме уплату налогов.
- Распределительная функция состоит в том, чтобы разделять денежные средства, полученные при налогообложении физических и юридических лиц.
...

1.2. Налоговая система в зарубежных странах

Мировая практика доказывает, что мерами повышения налоговой деятельности государства является оптимизация количества налоговых платежей и сборов; внедрение налогообложения, которое поддается легкому учета; упрощение процедур заполнения налоговых документов; отказ от необоснованных налоговых льгот; обеспечение строгого соблюдения налогового законодательства.13
Также важным условием обеспечения финансовой безопасности является построение эффективной налоговой системы и обеспечение предупреждения налоговой преступности.
Одной из основных задач в области налогообложения за рубежом считается достижение высокой величины собираемости местных, региональных и федеральных налогов. По оценкам ряда экономистов в развитых государствах с эффективной системой налогообложения собираемость налогов составляет 92-93% от расчетного значения.
...

2.1. Особенности и элементы налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации появилась еще в 90-х годах. А именно после распада СССР в 1991 году, когда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В течение 7 лет велись разработки материалов для создания Налогового Кодекса. И вот в 1998 году была издана 1 часть, а на разработку второй части НК РФ потребовалось еще 3 года, и наконец в 2001 году она была опубликована. 26
За всю историю формирования налоговой системы России налоги имели разные формы и виды, но каждый из них внес свой вклад в процесс формирования экономики нашего государства. На основе этого можно выделить ряд положительных и отрицательных моментов, которые следует использовать в процессе совершенствования существующей системы налогообложения.
...

2.2. Анализ текущего состояния налоговой системы России

В современных условиях существенное влияние на развитие налоговой системы, на характер и последствия действия традиционных налоговых механизмов оказывают процессы глобализации экономики. 42
Такие последствия предопределяются следующими обстоятельствами:
1) изменением структуры компаний, расширением числа компаний, имеющих филиалы и структурные подразделения;
2) увеличением роли этих филиалов в результатах деятельности национальных или уже транснациональных компаний;
3) ростом числа экономических субъектов (как юридических, так и физических лиц), связанных с внешнеторговыми операциями, в том числе тех, кто просто использует импортные комплектующие; 43
4) увеличением числа экономических субъектов, выходящих на зарубежные, мировые финансовые рынки (выпуск еврооблигаций, размещение займов в зарубежных банках и в российских банках с иностранным капиталом и др.
...

3.1. Проблемы функционирования российской налоговой системы

В процессе становления рыночной экономики в РФ эволюционирует и налоговая система государства.
В процессе развития любой системы появляются проблемы развития, поэтому настоящее время налоговая система России испытывает ряд серьезных проблем, от решения которых зависит судьба целого государства.54
Одной из самых острых проблем современной российской налоговой системы является проблема налогового администрирования. Эта проблема заключается в том, что налоговая система нашей страны является неэкономичной, громоздкой и малопродуктивной, а огромное разнообразие налогов в нашей стране, сложность их расчетов и проведения других важных операций в области налогообложения приводят к повышению трудоемкости в области учета налогов и налогового инспектирования.55
Кроме того, формулировки законодательных и нормативных актов не всегда понятны налогоплательщику.
...

3.2. Перспективы совершенствования налоговой системы РФ

Проблемы налоговой системы России показывают необходимость ее модернизации, основными назначениями которой должны стать сбалансированный бюджет, повышение справедливости и эффективности налогообложения; развитие фискального федерализма. 69
Нельзя не отметить, что на данном этапе воплощается ряд идей и законопроектов, направленных на обновление налоговой системы и ее соответствие современным, более рациональным и логичным реалиям. При этом принимаются во внимание международная налоговая конкуренция, финансово-экономическая ситуация, а также опыт отдельных государств - как положительный, так и отрицательный.70
Необходимо проанализировать основные направления налоговой политики на ближайшую перспективу, предложенные Минфином России в рамках документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов».
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проделанной работы необходимо сформулировать основные выводы.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который должны уплачивать в денежной форме организации и физические лица для обеспечения нормального функционирования государства. 
Налоговую систему можно рассматривать как экономические отношения, проявляющиеся через взимание налогов и сборов субъектов налогообложения; совокупности прав и обязанностей государственных органов, а также специализированных органов, осуществляющих налоговый контроль.
Налоговые системы за рубежом – например, в Японии, Германии, США и других странах – ориентируются, в основном, на полноту и своевременность налоговых поступлений в согласовании с аспектами налогового законодательства и спецификой финансирования социальных потребностей.
...