Налоговое планирование в оргиназациях

Содержание

Введение 2
1. Теоретические аспекты планирования и прогнозирования налоговых платежей 4
1.1. Сущность и экономическое содержание налогового планирования и прогнозирования налоговых платежей 4
1.2 Модели и способы налоговой оптимизации 6
2 Анализ налогообложения ООО «Эльф-Л» 10
2.1 Характеристика ООО «Эльф-Л» 10
2.2 Анализ исчисления налогов уплачиваемых в ООО «Эльф-Л» 13
2.3 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Эльф-Л» 17
3 Повышение эффективности налогового планирования на предприятии 23
3.1 Рекомендации по налоговому планированию организации 23
3.2 Оценка экономического эффекта предложенного мероприятия 28
Заключение 34
Список использованной литературы 36
Приложение 38

Введение

Налоговая система в современном государстве является основой его финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит, в конечном счете, экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя субъект хозяйствования (организация, индивидуальный предприниматель): он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет финансовый результат сделки, либо его деятельность за определенный период.
Стремление организации обеспечить конкурентоспособность своих товаров и услуг при данной системе налогообложения обуславливает необходимость поиска сбалансированного уровня платежей, при котором оптимизируются интересы самих организаций и интересы государства. Определяющим критерием оптимизации налоговых платежей организации при данной системе налогообложения должно стать достижение максимального объема финансовых ресурсов, остающихся в ее распоряжении в целях обеспечения конкурентоспособности фирмы и удовлетворения интересов ее собственников.
Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов. Нередко сами налогоплательщики при применении той или иной оптимизационной схемы допускают ошибки. При проведении оптимизационной процедуры не бывает мелочей, и она требует тщательного законодательного обоснования и документального оформления.
Поэтому необходимо очень серьезно подойти к вопросам налогового планирования в организации. Следует помнить, что ни один из методов налогового планирования сам по себе не приносит успеха, лишь при составлении грамотной и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема может нанести компании ощутимый вред.
Актуальность темы данной работы определяется тем, что проблема оптимизации налоговой нагрузки – одна из наиболее существенных в практике осуществления финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, которую необходимо решать с помощью налогового планирования. К тому же, на современном этапе развития российской теории налогообложения, планирование налогов только развивается.
Цель работы – изучение основных методов налогового планирования организации на современном этапе развития налогового законодательства, а также определение путей оптимизации налогообложения на примере общества с ограниченной ответственностью «Эльф-Л».
Задачи работы:
- исследовать сущность и методы налогового планирования;
- провести анализ показателей финансово-экономической деятельности ООО «Эльф-Л»;
- определить порядок исчисления и проанализировать структуру и динамику налогов, уплачиваемых организацией;
- оценить уровень налоговой нагрузки в ООО «Эльф-Л» и осуществить налоговое планирование.
Объектом исследования является ООО «Эльф-Л». Предметом исследования является налоговое планирование в организации.
Теоретической и методической основой написания курсовой работы явились Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, Уголовный кодекс РФ, нормативно-правовые акты Правительства, соответствующих министерств и ведомств, труды отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме.

Заключение

Проведенное исследование показало, что оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовые потребности государства, но и стимулировать налогоплательщиков. Но как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени приходится на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, налоговая нагрузка на организации составляет в среднем по России 36,6%. Это и обуславливает применение налогоплательщиками всех возможных методов налоговой оптимизации.
Объектом исследования курсовой работы было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Эльф-Л», основным видом деятельности которой является розничная и оптовая торговля. Проведенный анализ показал, что показатели деятельности организации улучшаются, однако темпы роста расходов, опережают темпы роста выручки. Финансовое положение организации не является стабильным.
Организация применяет общеустановленный режим налогообложения и уплачивает установленные законодательством РФ налоги и сборы: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и, являясь налоговым агентом, налог на доходы физических лиц. Основная налоговая нагрузка приходится на налог на добавленную стоимость и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Исходя из поставленных целей и задач, был произведен анализ налоговой нагрузки ООО «Эльф-Л» за 2013 – 2014 гг. по четырем методикам: Минфина РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой, Е.А. Кировой, М.И. Литвина. Согласно произведенных расчетов, в целом налоговая нагрузка данного хозяйствующего субъекта относительно высока составляет от 30 до 40%.
Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, следует, что проблема оптимизации ее налоговых платежей является одной из основных. В связи с этим исследуемой компании было предложено перейти на упрощенную систему налогообложения. Произведенный анализ исходя из показателей 2013 и 2014 годы показал, значительные налоговые выгоды для такого решения.
В рамках налогового планирования предложены к рассмотрению следующие методы налоговой оптимизации:
- применение нелинейного способа начисления амортизации;
- замена заработной платы выплатой «суточных расходов»;
- замена отношений и другие.
Использование предложенных способов позволит значительно снизить обязательства компании по уплате налогов и сборов и будет способствовать улучшению ее финансовых показателей.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в качестве доходов организация может получить экономию на налоговых платежах в размере 824907 руб., если в качестве объекта налогообложения будут выбраны доходы и в размере 1071938 руб., если в качестве объекта налогообложения будут выступать доходы, уменьшенные на величину расходов.
Поставленные задачи решены, цель работы достигнута.