Земельный налог и плата за землю: преимущества и недостатки

Введение 3
Глава 1.Теоретические аспекты земельного налога и платы за землю 5
1.1. Генезис земельного налогообложения 5
1.2. Основные элементы земельного налога 11
1.3. Основные элементы платы за землю 19
Глава 2. Анализ земельного налога и платы за землю 23
2.1 Преимущества и недостатки земельного налога 23
2.2 Преимущества и недостатки платы за землю 28
Заключение 32
Библиографический список 36

Традиционно выделяют три главных производительных силы: труд, землю и капитал. Соответственно, трудно переоценить значение для производства такого ресурса как земля. Равно актуальными будут для производства и вопросы налогового законодательства, связанные с налогообложением этого фактора производства.
Подробно рассматривали вопросы, связанные с земельным налогом и платой за землю такие экономисты как И. Д. Черняк, Г. В. Кузьмин, Н. Великанова.
Налоговое законодательство непрерывно совершенствуется, значит, не все работы этих авторов являются актуальными, кроме того, разные авторы имеют свои собственные взгляды на эти понятия, следовательно, актуальным будет рассмотрение современного состояния земельного налога и платы за землю, а также трактования этих понятий различными авторами.
Объектом данной работы выступает земельный налог и плата за землю.
Предметом данной работы является выявление преимуществ и недостатков земельного налога и платы за землю.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение земельного налога и платы за землю, выделение их преимуществ и недостатков.
Для того, чтобы достигнуть поставленную цель, нужно решить следующие задачи:
1. рассмотреть генезис земельного налогообложения;
2. определить основные элементы земельного налога,
3. определить основные элементы платы за землю;
4. выделить преимущества и недостатки земельного налога;
5. выделить преимущества и недостатки платы за землю.
В данной курсовой работе будут использоваться следующие методы:
• наблюдение;
• сравнение;
• обобщение;
• исторический подход.
Курсовая работа состоит из обоснования актуальности выбранной темы, обзора разработанности темы в литературе, определения объекта и предмета исследования, цели и задач курсовой работы, методов исследования; рассмотрения истории развития земельного законодательства, и его современного состояния; выделения недостатков и преимуществ земельного налога и платы за землю; обобщения результатов проделанной работы. При написании курсовой работы были использованы 25 литературных источников

Для понимания значения земельного налога и платы за землю рассмотрим эволюцию земельного налога с древнейших времен до наших дней. Кратко напомним основные вехи в развитии земельного налогообложения.
Первоначально вместо налога собирали дань (налоговой базой считался «дым», орудия пахоты, количество обрабатываемых пашен).
Затем перешли к оброчному налогообложению.
Потом исторической формой земельного налога стала посошная подать.
Следующей формой стало подворное налогообложение.
Во время действия Соборного Уложения 1649 г. наиболее распространенной формой платы за пользование как государственной, так и находящейся в частной собственности землей, являлся оброк.
Петр I перешел к подушной системе налогообложения.
После отмены крепостного права, Манифест и Положение, выпущенные 19 февраля 1861 года, установили право владения крестьянами земельными наделами, а также порядок выкупа крестьянами земельного надела.
В 1875 году был осуществлен переход от подушной подати к подворному налогу и поземельной подати.
В 1918 г. ВЦИК РСФСР принимает декрет «О социализации земли» и «О введении обложения сельских хозяев натуральным налогом».
В 1953 годуподоходное обложение было заменено погектарным.
В1972 году была произведена реформа, в результате которой налогом облагались только оговоренные в законе участки земли.
В 1981 году был введен земельный налог, который дошел до нас в практически неизмененном виде.
В 1991 году плата за землю как правовая категория была введена в действующее законодательство о налогах и сборах с принятием Закона РФ "О плате за землю".
Таким образом земельный налог и плата за землю имеют богатую историю.
Таким образом, в параграфе были определены следующие основополагающие понятия.
Платой за землю будем называть обобщенную категорию обязательных платежей, которые уплачиваются налогоплательщиками в связи с приобретением и осуществлением права частной собственности на землю и иных прав, с нею связанных.
Традиционно выделяют такие виды платы за землю как: плата за предоставление земельных участков в частную собственность (в частности - при заключении договора о купле-продаже земли);плата за использование земли.
Соответственно выделяют такие формы платы за использование земли как: земельный налог; арендная плата.
Плательщиками земельного налога являются лица, которые обладают земельными участками на следующих основаниях:
• праве постоянного пользования,
• праве собственности,
• праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, признаваемых объектом налогообложения
Налоговым периодом является календарный год.
Налоговая ставка является твердой.
К ключевым положениям, касающимся арендной платы за пользование землей отнесем следующие.
Арендой земли называется форма землепользования, в которой собственник передает земельный участок на определенный срок арендатору для ведения хозяйства за определенное вознаграждение - арендную плату.
Таким образом, к плательщикам налога относят арендаторов.
Налоговой базой является арендованный участок земли.
Размер арендной платы определяется либо исходя из оценки рыночной стоимости земли, либо исходя из определения величины приносимого ею дохода.
Договоры аренды или субаренды подлежат государственной регистрации, за исключением случаев, когда такие договоры заключены на срок менее чем один год.
В результате анализа действующего налогового законодательства были выявлены следующие недостатки земельного налога: недостаточно четкую формулировку пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса; сложности в определении налоговой базы – неполная информацию об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков; сложность счисления налога на землю в долевой собственности; неизменность объема налоговой базы в течение налогового периода при изменении ее стоимости; отсутствие передачи обязанности на уплату части земельного налога при продаже отдельных помещений в здании; неуплата налога на землю в период вступления в наследство; неуплата налога в случае отсутствия кадастрового паспорта.
В результате анализа действующего налогового законодательства были выявлены следующие преимущества и недостатки земельного налога: арендная плата за пользование земельным участком может взиматься не только в пользу государства, но и в пользу любого (физического или юридического) лица, обладающего земельным участком на праве собственности; практически полное отсутствие достоверной информации о предоставлении земельных участков в аренду, рыночных ставках арендной платы, реальных доходах арендаторов, в том числе при аренде земель, находящихся в частной собственности; использование для определения арендной платы за пользование государственной и муниципальной землей ставок земельного налога, которые были установлены еще в 1991 году; отсутствие рыночной конкуренции различных видов арендаторов государственных и муниципальных земельных участков