Специальные налоговые режимы: общая характеристика и роль в формировании доходов государства

Введение 3
1. Специальные налоговые режимы 5
1.1. Понятие специальных налоговых режимов и субъекты их применения 5
1.2. Характеристика специальных налоговых режимов 7
2. Роль специальных налоговых режимы в формировании доходов государства 15
2.1. Состав, динамика и структура налоговых доходов государства 15
2.2. Структура и динамика специальных налоговых платежей в формировании доходов государства 17
3. Применение зарубежного опыта налогообложения малых предприятий 19
Заключение 26
Список использованной литературы 27
Приложения 29

По мере углубления рыночных преобразований все более ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса происходящим в обществе изменениям. Проводимые мероприятия по реформированию налоговой системы были направлены не только на совершенствование налогового законодательства, но и на повышение уровня справедливости налоговой системы, на снижение налогового бремени, упрощение и обеспечение стабильности налоговой системы. Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку необходимость применения специальных налоговых режимов это вопрос, с одной стороны, поддержки и развития малого бизнеса, а с другой стороны - это вопрос социальной справедливости, т.е. перераспределения доходов между крупным и малым бизнесом, компенсации последнему повышенных рисков хозяйствования, ограничений в доступе к финансовым ресурсам.
Целью курсовой работы является исследование специальных режимов налогообложения, а так же их роли в формировании доходов государства.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть понятие и сущность специальных налоговых режимов;
- раскрыть роль специальных налоговых режимов в формировании доходов государства ;
- предложить пути совершенствования применения специальных налоговых режимов, а также рассмотреть западный опыт налогообложения малого бизнеса.
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе оптимизации налогового бремени на предприятии.
Предметом исследования является система налогообложения и пути совершенствования.
В процессе исследования были изучены законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в Российской Федерации.
Методологической основой для написания данной курсовой работы послужили труды таких ученых, как: Майбуров И.А, Осетрова, Н.И, Сапрыкина Т. В. Скворцов, О.В. Урубкова И. А. и других. Также использовались статьи из периодических изданий и данные официальных сайтов, посвященные вопросам налогообложения.
Структура курсовой работы включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
Во введение обосновывается актуальность выбранной темы курсовой работы, осуществляется постановка цели и задач работы, определяется методологическая основа курсовой работы. Основная часть исследования содержит три главы. Первая глава носит теоретический характер и посвящена теоретическим основам специальных налоговых режимов. Вторая глава носит аналитический характер. В данной главе раскрывается роль специальных налоговых режимов в формировании доходов государства. Третья глава носит практический характер. В данной главе проводится разработка рекомендаций, направленных на совершенствование специальных налоговых режимов. В заключении сформулированы наиболее общие выводы. Список использованных источников представляет собой перечень информационных и литературных источников, которые использованы при написании курсовой работы.

В заключении курсовой работы можно сделать ряд выводов.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.
В части уплаты налогов предприятия малого бизнеса, могут применять как общий режим налогообложения, а также специальные режимы, такие как:
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);
- патентная система налогообложения.
В ходе исследования было выявлено, что специальные налоговые режимы, рекомендованные для налогообложения, направлены не только на упрощение системы налогообложения малых предприятий, но и на решение преимущественно фискальных задач формирования бюджетных доходов. Также установлено, что применение общей налоговой системы в сфере малого предпринимательства не предусматривает никаких налоговых льгот.
В современных условиях, когда задачи государства в экономике радикально изменились, цель налоговой системы состоит не в сдерживании процессов развития малого бизнеса а, наоборот, в ее поддержке. Налоговое регулирование становится эффективным рычагом государственного регулирования тенденций развития малого бизнеса в современной России.