Налоговый учет на современном предприятии, его взаимосвязь с другими видами учета

СОДЕРЖАНИЕ
стр.

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА 6
1.1.Понятие налогового учета 6
1.2.Варианты ведения налогового учета 10
1.3.Порядок ведения налогового учета 13
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ГКБ 67 Г.МОСКВА 16
2.1 Особенности деятельности ГКБ 67 г.Москвы 16
2.2.Источники дохода ГКБ 67 18
2.3.Особенности учета и налогообложения ГКБ 67 20
2.4.Методы оптимизации налогового учета в ГКБ 67 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29

ВВЕДЕНИЕ

Для проведения государственной эффективной налоговой политики очень важен четкий налоговой учет, что за собой влечет необходимость урегулирования налоговым правом этой правовой категории. Возникновение налогового учета обусловлено фискальными целями, трудностью контроля за правильностью уплаты и исчисления налогов налогоплательщиками, что вызвало развитие и становление этого вида учета в целях налогового контроля.
Предпосылка для законодательного выделения налогового учета как учетной системы - различия в понимании прибыли в бухгалтерском учете и налоговом праве. Приоритет в бухгалтерском учете имеет экономическое содержание понятия для формирования финансового результата отдельного предприятия, в то время как для налогообложения над экономическим содержанием превалирует задача отчуждения экономически обоснованной части собственности предприятия с учетом потребности государства. Поэтому показатели прибыли не могут совпадать в бухгалтерском учете и налогообложении, чем и вызвано закрепление в налоговом законодательстве понятия «налоговый учет» как учетной системы, которая отлична от бухгалтерского учета.
Отличие налогового учета от бухгалтерского учета в том, что показатели налогового учета не отражают реальные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, а отражают предписание государства, относительно порядка учета расходов и доходов, а также порядка формирования налогооблагаемой базы.
Получив впервые терминологическое закрепление по налогу на прибыль организаций, налоговый учет в дальнейшем был законодательно признан как учетная самостоятельная система, которая действует вне рамок бухгалтерского учета. Увидеть это можно на примере упрощенной системы налогообложения, при которой налогоплательщики освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета, но обязаны вести налоговый учет показателей деятельности, которые необходимы для исчисления суммы налога и налоговой базы.
Налоговый учет до сих пор рассматривается как учетная система, которая альтернативна бухгалтерскому учету, и закреплен законодательно только по ряду налогов, что препятствует его пониманию как института налогового права, который обязателен для определения налоговой базы по всем видам налогов [6]
Актуальность темы курсовой работы определяется необходимостью определения правовой природы налогового учета, его места в системе финансового права. Отсутствие понимания налогового учета как института налогового права, учетной системы со своими целями и обладающей своими собственными методами и оперирующей собственными документами, определяет объективное наличие комплекса юридических проблем, которые не урегулированы российским законодательством, ухудшает взаимодействие правовых норм, которые регулируют бухгалтерский и налоговый учет.
Теоретическую основу курсовой работы составили труды российских специалистов в сфере бухгалтерского учета: Бабаева Ю.А.,Баканова М.И., Безруких П.С., Бакаева А.С., Кондракова Н.П.,Ивашкевича В.Б., Шнейдмана Л.З., Мизиковского Е.А. и т.д.; в сфере налогового учета: Медведева А.Н., Брызгалина А.В., Шаталова С.Д., Черника Д.Г. и т.д.; в сфере аудита: Данилевского Ю.А., Гутцайта Е.М., Подольского В.И., Мельник М.В, Шеремета А.Д., Савина А.А. и т.д.; а также представителей зарубежных школ аудита: М. Бениса, Э.А. Аренса, Ф. Дефлиза, Р. Монтгомери, Д.К. Лоббека, и т.д.
Цель курсовой работы — изучить налоговый учет на современном предприятии, определить его взаимосвязь с другими видами учета
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть понятие налогового учета,
- изучить варианты и порядок ведения налогового учета,
- дать характеристику деятельности ГКБ 67 г.Москвы,
- определить источники дохода ГКБ 67 ,
- рассмотреть особенности учета и налогообложения ГКБ 67,
- определить методы оптимизации налогового учета в ГКБ 67.
Объект курсовой работы — налоговый учет на предприятии.
Предмет курсовой работы - варианты и порядок организации ведения налогового учета на российских предприятиях.
Методологической базой курсовой работы являются общенаучные принципы, а также методы исследования, которые предполагают изучение экономических отношений и явлений в их взаимосвязи и развитии: приемы экономического анализа, аналогии, ситуационного,системного, концептуального, комплексного и логического подхода к оценке экономических процессов и явлений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет – это деятельность по обобщению информации из первичной документации. Цель налогового учета определяют заинтересованные субъекты. Пользователи сведений подразделяются на 2 категории: внешние и внутренние. Последними выступает администрация предприятия. Для внутренних пользователей налоговый учет – это источник информации о непроизводственных затратах. К внешним пользователям относят в первую очередь контрольные структуры и консультантов по вопросам применения положений НК.
В качестве одной из ключевых задач выступает определение размера обязательных платежей и величины задолженности по отчислениям с прибыли на конкретную дату. Предметом учета является непроизводственная и производственная деятельность организации, при осуществлении которой у нее появляется обязанность по уплате налога.
Государственное бюджетное учреждение здравоохранения города Москвы Городская клиническая больница 67 имени Л.А.Ворохобова Департамента здравоохранения города Москвы является одним из крупнейших лечебных учреждений столицы. Здесь оказывают плановую и экстренную медицинскую помощь не только москвичам, но и жителям других регионов России, а также гражданам стран СНГ и других зарубежных стран.
Главным источником финансирования ГКБ 67 считается консолидированный бюджет, но его часть понижается. Замечен еще подъем финансирования из федерального бюджета в связи с реализацией приоритетного государственного плана «Здоровье». В структуре бюджета по источникам финансирования за исследуемый этап имеется увеличение доли средств ОМС, что разъясняется финансированием амбулаторных учреждений и больниц по 5 статьям затрат: питание, заработная оплата с начислением, лекарства, инвентарь и их численность возрастает.
Увеличение доли платных услуг связано с расширением списка оказываемой медицинской помощи за пределами программы государственных гарантий. Ведущими видами оказываемых ГКБ 67 обычно считаются - зубопротезирование, медосмотр, лабораторные услуги. В целом структура финансирования бюджета ГКБ 67 за 2013-2015 гг. значительных перемен не претерпела.
Уплата и исчисление НДС в ГКБ 67 выполняется в согласовании с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
В 2015 г. ГКБ 67 уплатила налог на прибыль в сумме 13,2 тыс. руб.
Сумма ЕНВД на конец периода снизилась на 10,65 тыс.руб.
налоговая нагрузка сокращалась. Общая сумма уплаченных налогов в 2015 г. - 623,06 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. меньше чем в 2013 г. Понижение налога на прибыль в 2014 г. разъясняется увеличением затрат и понижением выручки. В 2015 г. произошло понижение, и прибыли, и затрат, в следствие этого налог на прибыль возрос по сопоставлению с 2013 г.
Налоговая нагрузка в среднем составила 25 %, но есть тенденция понижения части налоговой нагрузки, из-за понижения характеристик по которым распределяется налоговая нагрузка.
Из полученных итогов можно сказать, что система налогового планирования в учреждении работает эффективно.
ГКБ 67 необходимо проводить систематический анализ изменений в законодательстве, чтобы вовремя снижать налоговые риски и вносить в налоговую политику корректировки.