Налоговое планирование на уровне государства

Введение 3
1. Налоговое планирование: концептуальные основы и ключевые аспекты 6
2. Система налогового планирования на уровне государства на примере Российской Федерации 12
2.1. Инструменты налогового планирования и специфика их применения в России 12
2.2. Анализ налоговых поступлений при налоговом планировании на макроуровне 22
3. Использование эффективных механизмов налогообложения в системе налогового планировании на уровне государства 28
Заключение 44
Список использованных источников 46

Актуальность проводимого в данной работе исследования обуславливается следующими обстоятельствами:
основой доходов любого государства является налоговая система, от эффективности которой зависят возможности выполнения государством своих функций по управлению. Налоги являются основой налоговой системы государства и образуют основу отношений государства и налогоплательщиков. Проблемы во взаимоотношениях государства и налогоплательщиков связаны с тем, что чем более жестким является налоговое законодательство, тем больший соблазн у налогоплательщиков искать пути ухода от уплаты налогов. Для того, чтобы снизить данные проблемы необходимо использовать налоговое планирование, которое позволит улучшить взаимодействие между государством и налогоплательщиком.
Поступательное развитие российской экономики задает высокую планку качеству прогнозирования и планирования налоговых поступлений на государственном уровне. Организация эффективного государственного налогового планирования сопряжена с обработкой большого количества различных сведений об основных компонентах налоговой системы. Эффективная и действенная система налогового прогнозирования и планирования возможна только при развитом информационно-аналитическом обеспечении деятельности налоговых органов.
Данные обстоятельства обуславливают важность и необходимость изучения особенностей налогового планирования. В соответствии с названием темы работы и вышеизложенным обоснованием ее актуальности, цель работы заключается в проведении комплексного исследования концептуальных основ и механизма реализации системы налогового планирования на макроуровне. Обозначенная нами цель предусматривает всестороннее и комплексное изучение предмета исследования, как теоретической и практической категории.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы и решить следующие основные задачи:
1. Рассмотреть налоговое планирование в части концептуальных основ и ключевых аспектов
2. Исследовать систему налогового планирования на уровне государства на примере Российской Федерации. Для чего следует:
- изучить инструменты налогового планирования и специфику их применения в России,
- провести анализ налоговых поступлений при налоговом планировании на макроуровне.
3. Исследовать использование эффективных механизмов налогообложения в системе налогового планировании на уровне государства.
Объектом исследования в данной работе являются система налогов и сборов, а предметом исследования – налоговое планирование на уровне государства.
Методологической основой исследования данного вопроса являются общенаучные и частно-научные способы познания. В частности - системный метод (который позволил рассмотреть подробным образом все особенности осуществления деятельности нефтеперерабатывающих предприятий), а также метод сравнения и анализа.
Теоретическая и практическая значимость данной работы достаточно высока в сфере последних глобальных (постперестроечных и посткризисных) изменений всей хозяйственной системы нашей страны. Практическая значимость проведенной работы заключается в определении направлений совершенствования методики и практики налогового планирования и прогнозирования и разработке предложений оптимизации данной области.
Также значимость данной работы определяется еще и тем, что практические проблемы, поднимаемые в ней, непосредственно связаны с решением конкретных задач.
Теоретическая основа исследования представляет собой специальную и учебную литературу, периодические издания - труды отечественных ученых и практиков по проблемам налогообложения.
Нормативно-эмпирическая основа представляет собой: законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие данного рода деятельность в современных условиях, аналитические документы, материалы практики в исследуемой области, докладов, размещенных на официальных сайтах в сети Интернет.
Что касается конструктивных особенностей содержания работы - поставленные задачи обуславливают построение и оформление самой работы, которая (согласно очередности поднимаемых вопросов и решения задач) содержит: введение, три главы, каждая из которых подробно осветит вопрос, которому она посвящена, заключение и список использованных источников.

Налоговое прогнозирование и планирование можно представить как единую систему, состоящую из отдельных концептуальных элементов, являющихся основополагающими постулатами, и базирующуюся на принципах согласованности, вариантности, непрерывности (адаптации), верифицируемости, рентабельности.
Сущность налогового прогнозирования и планирования на макроуровне заключается в постоянном мониторинге деятельности государственных органов, регулировании решений, принимаемых в бюджетной сфере, трансформации направлений получения необходимых показателей при обеспечении сплошного контроля и наблюдения за происходящими изменениями. Предлагаемый подход к налоговому прогнозированию и планированию на макроуровне как к единой системе, позволяет определить и выстроить алгоритм функционирования ее элементов.
В ходе исследования определено, что процесс налогового планирования тесно связан с бюджетными построениями, поскольку они основываются на одной и той же информации. На макроуровне планирование является комплексным процессом определения общей суммы налоговых доходов для реализации социально-экономических и политических задач государства. Цели, которые устанавливаются на федеральном уровне при планировании налоговых поступлений и методы их достижения, взаимосвязаны с эффективной работой ФНС России и ее территориальных подразделений, поэтому в диссертации представлен поэтапный процесс налогового планирования в налоговых органах.
Исследование методов налогового прогнозирования и планирования являются одним из аспектов, раскрывающим их теоретическую сущность, а также инструментом практической реализации теории налогового прогнозирования и планирования на практике. От правильного подбора методов зависит точность конечного результата, а также возможность мобилизации потенциально возможных налоговых доходов в будущем.
В заключение отметим, что налоговое планирование не будет эффективным при одностороннем характере взаимоотношений между налоговыми органами, и налогоплательщиками, налоговыми консультантами и государством. Только установление между ними цивилизованных партнерских отношений может обеспечить эффективное функционирование налоговой системы.
В рамках налогового законодательства государство решает задачу принадлежности того или иного налога к соответствующему уровню государственного управления на основе следующих критериев: степени мобильности облагаемой базы и ее равномерного распределения по принципу территориального охвата, экономической эффективности, необходимости макроэкономического регулирования.
Достижение равномерного распределения налоговых поступлений по субъектам является важной задачей моделирования налоговых отношений, оптимальное решение которой может быть найдено с помощью методического инструментария системы налогового прогнозирования и планирования. Таким образом, необходимость разработки оптимальной модели налоговой системы, способствующей достижению ее стабильности, определяется системой налогового прогнозирования и планирования, а моделирование налоговых отношений основывается на результатах налогового прогнозирования и анализа.