Особенности налогообложения иностранных компаний в России

Введение………………………………………………………………..…………….3
Глава 1. Экономическая сущность налогообложения иностранных компаний в России...………………………………………………...…………...……..…………5
1.1 Понятие и правовые формы иностранных компаний…………………………5
1.2 Особенности регистрации иностранных организаций в налоговых органах………………………………………………………………………………..9
Глава 2. Особенности исчисления налогов иностранными компаниями в России..…………………………………………...…...…………………………….12
2.1 Налогообложение доходов иностранной организации, полученных на территории России…………………………………………………………………12
2.2 Налог на имущество с иностранных организаций…………………………...14
2.3 Налогообложение НДС………………………………………………………...17
2.4 Транспортный налог, уплачиваемый иностранными организациями………19
2.5 Прочие налоги (Налогообложение земельным налогом, Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый иностранными организациями)………..21
Заключение…………………………..…….……..………………………..………..23
Список использованной литературы.…….……………………………………….25

1.1 Понятие и правовые формы иностранных компаний

Иностранная компания - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью, сформированы по законодательству иностранных государств, а также международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, сформированные на территории России [4, c.121].
Необходимо сказать, что главный смысл, который имеет понятие иностранного юридического лица, заключается в том, что правоспособность такого субъекта появляется по законодательству иных государств. Но одновременно с этим, его участие в гражданском обороте на территории РФ, по причине положений Гражданского кодекса России, обязана регулироваться российским законодательством. Так, иностранные организации, которые действуют на территории России, обладают такими же определениями и признаками, что применяются для отечественных организаций.
...

1.2 Особенности регистрации иностранных организаций в налоговых органах

Иностранная компания подлежит постановке на учет в налоговом органе по таким основаниям, которые предусматриваются Налоговым кодексом России, вне зависимости от существования тех или иных обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах связывает появление обязанности по уплате налогов или сборов, в течение пяти рабочих дней со дня предоставления в налоговый орган нужных документов.
Иностранная компания должна встать на учет в налоговых органах Российской Федерации в тех случаях, если:
- деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к созданию обособленного подразделения;
- иностранная компания планирует открыть счет в банке РФ без создания обособленного подразделения [6, c.157].
В первой ситуации иностранная компания должна зарегистрировать обособленное подразделение и встать на налоговый учет по месту нахождения собственного подразделения в РФ.
...

2.1 Налогообложение доходов иностранной организации, полученных на территории России

С учётом действующего Налогового кодекса Российской Федерации иностранные компании считаются плательщиками налога на прибыль. При этом как налогоплательщики они способны являться:
- иностранными компаниями, которые осуществляют собственную деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ;
- иностранными компаниями, которые не осуществляют собственную деятельность в РФ через постоянные представительства, но получают прибыль от источников в РФ [2, c.204].
Как уже было сказано, иностранные компании способны самостоятельно осуществлять деятельность в РФ через постоянное представительство. Считаясь налогоплательщиком по налогу на прибыль, такая компания исчисляет налог на прибыль самостоятельно.
...

2.2 Налог на имущество с иностранных организаций

Плательщиками налога на имущество в РФ признаются:
- иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через собственные постоянные представительства;
- иностранные компании, которые имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне.
Объектом налогообложения для иностранных компаний, которые имеют постоянные представительства в России, аналогично, как и для отечественных компаний, считается движимое и недвижимое имущество, которое относится к основным средствам.
...

2.3 Налогообложение НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, которая появляется в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по степени реализации произведенной продукции (выполнения работ, предоставления услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя.
Налог на добавленную стоимость уплачивает налоговый резидент, если иностранная компания не имеет представительства в России. Если представительство или филиал есть, налог платит иностранная компания.
Итак, поскольку иностранная компания, не имеющая представительства, не имеет возможности оплатить налог на добавленную стоимость, за неё это делает налоговый агент. Или, другими словами, российская компания, заказавшая товар или услугу [2, c.210].
...