Налог на прибыль организаций, возможности оптимизации

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1 Плательщики налога на прибыль 5
1.2 Объект налогообложения 6
1.3 Доходы организации 6
1.4 Расходы организаций 12
1.5 Методы начисления при расчете налога на прибыль 12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО «РЕМСТРОЙ» 16
2.1 Общая характеристика предприятия 16
2.2 Расчет налога на прибыль 17
2.3 Способы оптимизации налога на прибыль 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
Список использованной литературы 29

1.1 Плательщики налога на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: [1]
• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
...

1.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается: [3,56]
1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
...

1.3 Доходы организации
К доходам в соответствии со статьей 248 НК РФ относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ с учетом положений главы 25.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

1.5 Методы начисления при расчете налога на прибыль
Как правило, при определении налога на прибыль большее число субъектов предпочитают использовать метод начисления. Но в то же время НК РФ при некоторых обстоятельствах допускает применение и кассового метода.[6,97]
Следует напомнить, что при первом способе учета в качестве доходов и расходов берутся операции, фактически совершившиеся. Однако они не всегда сопровождаются непременным движением денежных средств. Оплата за какой-либо товар или услуги, а также прочие расчеты, могут наступить позже. При этом данный факт не влияет на формирование прибыли. При кассовом же методе начисления доходы и расходы признаются непосредственно в момент их оплаты.
Правом на применение кассового метода при расчете налога могут воспользоваться небольшие фирмы, чья ежеквартальная выручка за последний год не превысила в среднем 1 миллион рублей. НДС при расчете не учитывается.
...

2.1 Общая характеристика предприятия
Организация «» имеет общества ограниченной в которой смешанная форма
Данная осуществляет деятельность с подрядных фирм. есть предприятие на прибыль из процентной от услуг. организация – между заказчиком исполнителем, среднее которое очень может свести и на друг для условиях получив сделки законный Во главе стоит директор в которого – бухгалтер по совместительству В предприятия 10 человек.
...

2.2 Расчет налога на прибыль
Расчет налогооблагаемой базы ООО «Ремстрой» таблица 1.
Таблица 1.Расчёт налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
Показатель
План
Факт
Отклонение (+,-)
1
2
3
4
1.Прибыль от реализации продукции и услуг
17900
19296
+1396
2.Прибыль от прочей реализации
-
-
-
3.Внереализационные финансовые результаты
600
704
+104
4.Балансовая сумма прибыли
18500
20000
+1500
5.Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате её корректировки для нужд налогообложения
+120
+150
+30
6.Прибыль, подлежащая налогообложению
18620
20150
+1530
7.Прибыль от ценных бумаг
360
462
+102
8.Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7)
14800
16020
+1220

Данные таблицы показывают, что сумма прибыли плановой на тыс. руб. изменение суммы факторы, формирующие балансовой прибыли, также 5,7 8 в 2, вычитаемые балансовой при её величины. данные факторного прибыли реализации внереализационных финансовых мы можем как эти на изменение налогооблагаемой прибыли 2
Таблица 2.
...

2.3 Способы оптимизации налога на прибыль
Оптимизация отдельных предполагает рассмотрение элементов объекта налоговой базы, периода, налоговой порядка и уплаты соответствующего Наибольшее внимание стадии налогов уделяется использованию и освобождение налогов от обязанностей по и уплате ( использование кредита, инвестиционного рассрочек).
Плательщиками на являются осуществляющие в предпринимательскую деятельность имеющие налогообложения прибыль. При плательщиком налога российские а иностранные организации, осуществляющие свою в стране постоянные представительства, и не в такую но получающие от источников Российской
Для полной и уплаты налога установить, же объектом налогообложения.
является прибыль, налогоплательщиком.
Для определения российских организаций полученных доходов вычесть расходы, с получением доходов.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
основе исследования, можно следующие выводы:
на является из важнейших в налоговой Российской и инструментом перераспределения дохода. Это налог его сумма целиком полностью зависит конечного результата. налога на являются российские и организации, свою деятельность Российской Федерации постоянные и получающие доходы источников в Объектом налогом прибыль, является включающая в полученный за сумм произведенных которые определяются соответствии 25 Налогового Кодекса
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль.
...